연장된 실업 수당, 퇴거 유예, 경기부양 수당, 중소기업 대출, 코로나바이러스 지원, 구호 및 경제 보안(CARES)법, 2021년 통합 세출법 및 기타 정부 프로그램으로 인해 예상되는 코로나 관련 조류를 막았습니다 파산 신청, 추구 파산 코로나19 팬데믹으로 인해 재정적 어려움을 겪고 있는 일부 납세자들에게는 구제가 여전히 가장 적절한 선택일 수 있습니다. 파산 구제를 통해 채무자는 복잡한 규칙에 따라 많은 부채를 면제받을 수 있습니다. 또한, 파산 법원에 청원서를 제출하면 채무자는 일반적으로 채권자의 추심 조치로부터 유예를 받게 되며 여기에는 IRS도 포함됩니다.

파산신청서를 제출하면 일반적으로 “자동 체류”는 파산 사건이 계속되는 동안 청원 전 채무와 파산 재단의 재산에 대한 현재 및 향후 추심 조치를 즉시 중단합니다. 청원 전 채무에는 아직 평가되지 않았더라도 파산 청원서를 제출하기 전에 발생한 세금이 포함됩니다. 소득세는 소득세 연도의 마지막 날에 발생한 것으로 간주됩니다. 일반적으로 파산 사건이 종결되거나 채무자의 적격 채무를 이행하는 명령이 내려지거나 사건이 기각되는 명령이 내려지면 자동 유예가 해제됩니다.

자동 체류는 IRS가 납세자의 동의 서명 또는 세금 전액 납부로 동의한 결함을 평가하는 것을 금지하지 않지만 다음과 같은 특정 IRS 준수 활동을 제한합니다. 동의하지 않는 파산으로 인해 발생한 결함.

IRS는 파산 중인 납세자에게 법정 결함 통지를 발행하는 것을 금지하지 않으며 일반적으로 동의되지 않은 청원 전 결함에 대해 결함 통지를 발행합니다. 통지 1421, 파산이 결함 통지에 대응하여 조세 법원에 청원서를 제출할 권리에 미치는 영향, 현재 파산 상태에 있는 납세자에게 발행되는 결함 통지서에 포함되어 있습니다. 이 통지서는 납세자의 청원 기간이 어떻게 결정되는지 설명합니다. 통지 1421은 대부분의 경우 자동 보류로 인해 조세 법원 절차의 시작 또는 지속이 금지된다는 점을 추가로 설명합니다(파산 법원이 자동 보류를 해제하여 세금 법원에서 결함 통지에 대한 이의를 제기할 수 있도록 허용하지 않는 한). 자동 체류 기간이 유효한 동안, 조세 법원은 일반적으로 관할권 부족으로 인해 사전 청원 부채에 대해 발행된 법정 통지에 대한 청원 시도를 기각합니다.

이는 납세자에게 무엇을 의미합니까?

세금과 파산은 각각 복잡한 주제입니다. 두 가지를 결합하는 것은 특히 세금 평가 문제를 다룰 때 납세자에게 혼란스럽고 부담스러울 수 있습니다. 2018년 전국 납세자 옹호 단체의 의회 연례 보고서에서 우리는 다음과 같이 논의했습니다. IRS가 법적 결함 통지에 중요한 정보를 명확하게 전달하지 못하여 납세자가 자신의 권리를 이해하고 행사하는 것이 어려워졌습니다.. 사건이 파산 법원에 계류 중인 동안 법정 통지를 받는 납세자 역시 자신의 권리를 이해하고 행사하는 데 어려움을 겪을 수 있습니다. 통지 1421은 파산 납세자에게 자신의 권리와 해당 절차에 대한 추가 정보를 제공하지만 납세자는 복잡한 계산을 이해해야 합니다.

부족 통지를 받은 납세자는 90일 이내에 세금 법원에 제안된 부족 사항에 대해 이의를 제기하도록 청원할 수 있습니다(통지가 미국 이외의 주소로 발송된 경우 150일). 납세자가 지정된 기간 내에 조세 법원에 청원서를 제출하지 않는 경우 IRS는 결함을 평가할 수 있습니다. 자동 체류로 인해 납세자가 조세 법원에 청원할 수 없는 경우, IRS가 청원할 수 있는 법적 기간과 마찬가지로 청원 기간도 정지됩니다. 평가하다 및 수집 결핍. 이 기간 동안 IRS는 "파산 미결,” 자동 체류 종료를 기다리고 있습니다. 파산 사건이 계류되는 동안 이자와 벌금이 계속 발생하지만, IRS 절차에 따라 자동 체류 기간이 유효한 동안 대부분의 IRS 통지 발행이 금지됩니다.

현재 감사 평가 이전에 파산을 신청한 납세자들은 IRS 파산 정지 상태로 평균 약 1421년을 보냅니다. 납세자의 결함 통지서 발행과 후속 평가 사이의 길고 조용한 기간은 종종 면제되지 않았지만 파산 절차의 복잡성으로 인해 면제된 것으로 여겨지는 납세의무가 있는 납세자에게 혼란을 야기합니다. 통지 1421은 납세자의 청원 기간 결정에 도움이 되는 정보를 제공하지만 계산이 복잡합니다. 현재 절차에서는 납세자가 결함 통지와 청원 기간의 중요성을 이해하고 납세자가 나중에 파산 종료 시 청원 기간을 계산할 목적으로 통지 XNUMX을 보관할 것이라고 가정합니다. 계류 중인 제안된 부족액이 존재하거나 청원 기간이 재개되었다는 사실을 알지 못하는 납세자는 이러한 제안된 부족액 결정에 대해 조세 법원에 청원할 권리를 박탈당할 수 있습니다.

곧 다가올 새로운 소식: IRS는 곧 파산 납세자들에게 절실히 필요한 명확성을 제공할 것입니다.

IRS 서신 6262, 연간 알림 – 파산 사건 상태가 2020년 1421월에 최종 확정되었습니다. 이는 납세자에게 제안된 결함이 여전히 파산 보류 상태임을 상기시키는 연례 서신이 될 것입니다. 또한 파산 사건에서 체류 기간이 유효한 동안 납세자가 조세 법원에 청원하려면 파산 법원의 허가를 받아야 한다는 점을 납세자에게 상기시켜 줄 것입니다. 사용이 시작되면 IRS는 매년 이 서신을 발행하며 IRS가 이전에 발행한 결함 통지서 사본과 통지 XNUMX을 포함합니다. 납세자가 동의하기를 원하는 경우 결함 면제 통지도 포함됩니다. 결함 평가(이미 IRS의 청구 증명), 납세자가 조세법원에 청원서를 제출할 의사가 없는 경우.

이와 관련하여 IRS는 최근 Letter 6285, Stay Lifted를 확정했습니다. IRS는 파산(자동) 유예가 해제되었으며 납세자가 조세 법원에 청원서를 제출하여 제안된 심사 결함에 대해 이의를 제기할 수 있는 기간이 다시 열릴 것임을 납세자에게 알리기 위해 이 서신을 만들었습니다. 가장 중요한 점은 이 서신이 파산 보류 상태에 있는 납세자에게 청원서를 제출할 수 있는 마지막 날짜를 제공할 것이라는 점입니다. 이전에는 납세자가 스스로 추적해야 했던 중요한 정보입니다.

국세청 매뉴얼에는 아직 서신 6262 및 6285 발행 절차가 포함되어 있지 않지만 이러한 서한의 작성은 올바른 방향으로 나아가는 단계입니다. 나는 이 서신의 신속한 이행과 사용을 권장합니다. 이는 파산 절차에서 납세자에게 매우 필요한 명확성을 제공하고 IRS가 정지 및 모니터링해야 하는 사건의 양을 줄이는 데 도움이 될 수 있습니다.

결론

팬데믹은 개인과 기업에 수많은 재정적 부담을 안겨주었습니다. 부정적인 낙인에도 불구하고, 파산 신청은 특정 부채를 청산하고, 채권자가 임금을 압류하는 것을 막고, 납세자가 주택 소유권을 유지하도록 돕는 등의 혜택을 제공할 수 있습니다. 납세자가 앞으로 나아가기로 결정하기 전에 자격을 갖춘 파산 전문 변호사의 조언을 구할 것을 강력히 권장합니다. 파산 신청을 하면 이익이 따르기 때문입니다. 이는 납세자의 지갑에만 영향을 미치는 것이 아닙니다. 파산이 자신에게 적합한지 여부를 결정하려면 모든 사람은 자신의 특정 상황을 살펴봐야 합니다. 대안으로, 납세자는 다양한 납부 옵션(예, 할부 계약 및 타협 제안) IRS에서 제공합니다. 파산 쪽으로 기울고 있는 납세자는 파산이 주 및 연방 세금에 미치는 영향을 포함하여 재정 상황에 미칠 수 있는 영향을 이해해야 합니다. 우리는 IRS와 협력하여 파산 청원서가 접수된 후 납세자에게 그들의 권리를 보호하는 데 필요한 정보를 제공하는 절차를 지속적으로 개선할 수 있기를 기대합니다.