2021년 세금 보고 시즌이 시작되면서, 일부 실무자들은 세금 보고 시즌 시작이 코로나19 팬데믹의 시작과 일치했기 때문에 IRS가 전국 납세자들을 위한 마감일을 연기했던 지난 세금 보고 시즌을 여전히 반성하고 있을 수 있습니다. IRS가 기한을 연기하게 만드는 일반적인 자연재해와 팬데믹이 매우 다르다는 것은 말할 필요도 없습니다. 실무자와 납세자 모두 우리가 이 재난과 계속 씨름하고 새로운 재난에 직면하면서 미래의 IRS 재난 구호가 어떤 모습일지 궁금할 것입니다. 내국세입법(IRC) § 7508A 연방정부가 선포한 재난으로 피해를 입은 납세자들을 위해 특정 기한을 연기할 수 있는 권한을 IRS에 제공합니다. 2019년 말, 의회는 IRC § 7508A를 개정하여 하위 조항 (d)에 따라 "의무적인 60일 연장"을 제공했습니다. 나는 이 60일 기간이 언제 발생하고 어떻게 작동하는지에 대해 실무자들로부터 질문과 우려를 듣고 있었습니다. IRS는 이러한 질문 중 일부를 해결하려고 노력했으며 최근에 발표했습니다. 제안 된 규정 IRC § 7508A(d)의 운영을 명확히 하기 위해. 관심 있는 모든 분들이 제안된 규정을 검토하고 의견 제출. 의견 마감일은 15년 2021월 XNUMX일이며 IRS는 공청회 3 월 23, 2021.

저는 실무자와 납세자가 관심을 가질 만한 제안된 규정의 몇 가지 핵심 요소를 강조하고 싶습니다. 하지만 먼저 IRC § 7508A에 따라 IRS가 수행할 수 있는 작업, IRS의 현재 절차, 그리고 코로나19 재난이 어떻게 새로운 지평을 열었는지 살펴보겠습니다. 이러한 배경은 재난 구호 조항이 전염병 및 향후 재난 동안 납세자를 돕기 위해 어떻게 작동해야 하는지를 고려할 때 도움이 될 것입니다.

IRC § 7508A

IRS가 연방 정부가 선포한 재난의 영향을 받은 것으로 판단한 납세자의 경우, IRC § 7508A는 IRS가 특정 행위가 적시에 이루어졌는지 판단할 때 최대 7508년의 기간을 무시할 수 있도록 허용합니다(요구 사항은 아님). 7508A항에 따라 IRS는 납세 의무와 관련하여 내부 수입법에 ​​따라 발생하는 시간에 민감한 행위를 연기할 수 있습니다. 연기할 수 있는 많은 행위는 IRC § 1(a)(XNUMX)에 나열되어 있으며, 여기에는 세금 신고 및 납부, 환급 소송 제기, 세금 평가 및 징수 등 납세자와 정부가 모두 수행하는 행위가 포함됩니다. 부과. 게다가, 수익 절차 2018-58 연기될 수 있는 IRC 하에서 발생하는 약 270개의 개별 행위를 나열합니다. 재무부 규정 § 301.7508A-1 “영향을 받은 납세자”를 광범위하게 정의하고 IRS는 납세자의 거주지나 사업장이 재난 지역에 있지 않더라도 특정 재난의 영향을 받은 납세자를 결정할 수 있습니다.

2019년 말에 의회는 "의무적인 7508일 연장"이라는 제목의 IRC § 60A(d)를 추가했습니다. 이 조항은 IRC § 7508A(a)에 따른 일반적인 구제와는 다른 "적격 납세자" 그룹에 적용되며 누가 적격 납세자인지 여부를 선택할 수 있는 재량권을 IRS에 부여하지 않습니다. 왜냐하면 이 조항의 언어가 모호하고 다음의 주제였기 때문입니다. 토론하다, 여기에 언어를 인용하겠습니다.

적격 납세자의 경우, 기간은 다음과 같습니다. (A) 단락 (2)에 언급된 재해 지역과 관련된 선언서에 명시된 가장 빠른 사고 날짜부터 시작하여 (B) 60일인 날짜까지 종료 명시된 가장 최근 사건 날짜 이후에는 (a)항에 명시된 기간과 동일한 방식으로 무시됩니다.

IRS 재난 절차

아래의 IRS의 현재 재난 절차, IRS는 개인 지원(손실을 입은 개인 및 가족의 경우) 또는 공공 지원(공공 시설 또는 인프라의 수리, 복원, 재건축 또는 교체 자금 지원)을 위한 재난 선언을 제공하기 위해 FEMA를 찾습니다. 일반적으로 IRS는 FEMA가 개인 지원 자격이 있다고 확인한 지역에 행정 세금 경감을 부여합니다. 매우 제한적으로, IRS는 여러 주에 영향을 미치고 주요 신고일 근처에 발생하는 재난 사건에 대해 공공 지원으로 식별된 지역에 구제를 부여할 수 있습니다. 재해의 심각성과 세금 마감일의 근접성은 제공되는 세금 경감 수준을 결정하는 주요 요소입니다. IRM(국세청 매뉴얼)에서는 연기 기간이 FEMA 선언에 나열된 사건 날짜로부터 최소 60일이라고 규정합니다.

IRS는 영향을 받는 납세자에게 구제 조치를 제공하기 위해 두 가지 유형의 동결 코드를 사용합니다. 하나는 규정 준수 활동을 중단하지 않고 신고 및 납부 구제를 제공하는 "S-동결"이고 다른 하나는 대부분의 통지서 발송을 추가로 중단하는 보다 포괄적인 "O-동결"입니다. 특별 벌금/이자 계산을 허용하고 여러 징수 및 조사 활동을 중단합니다. 두 코드 모두 IRS가 구제 조치를 시행할 때 해당 재난 지역의 납세자에게 체계적으로 입력되며, 해당 지역 외부의 영향을 받는 납세자는 IRS에 전화하여 직원에게 수동으로 동결을 입력하도록 요청할 수 있습니다.

코로나19 팬데믹 재난 선언

대통령의 코로나19 팬데믹 선언은 과거 재난선언과는 조금 다르게 진행됐다. IRS는 IRC § 7508A에 따라 권한을 행사했습니다. 스태포드법에 따른 비상사태 선언 13년 2020월 20일 대통령이 발령했습니다. 이전의 자연재해 선포가 사건 발생 날짜와 특정 지역을 명시한 것과 달리, 비상 사태는 전국적으로 선포되었으며 발생 날짜가 없습니다. 그 후, 각 주마다 2020년 XNUMX월 XNUMX일부터 시작되지만 종료일이 없는 특정 주요 재난 선언이 선포되었습니다. IRS는 주별 재난 선언이 아닌 비상 선언에 대응하여 시간에 민감한 조치를 연기할 수 있는 권한을 행사했습니다.

60일 의무 연장에 관한 제안된 규정

제안된 규정은 이를 발행하는 이유를 두 가지로 설명합니다: (1) 어떤 시간에 민감한 행위를 연기해야 ​​하는지 불분명하고, (2) 선언이 명시될 때 60일 연장 기간을 어떻게 계산하는지 불분명합니다. IRC § 7508A(d)에는 사건 날짜가 없습니다.

제안된 규정에 기초한 첫 번째 질문에 대한 대답은 IRS가 IRC § 7508A(a)에 따라 구제 대상으로 확인한 행위에만 60일 연장이 적용된다는 것입니다. 여기서 중요한 메시지는 연방 재난이 선포될 때 60일 연장이 자동으로 발생하지 않는다는 것입니다. IRS는 먼저 IRC § 7508A(a)에 따라 구제 조치를 제공하기 위해 재량권을 행사해야 하며, 60일 연장은 IRS가 제공한 구제 조치에만 적용됩니다. 따라서 예를 들어, IRS가 IRC § 7508A(a)에 따라 제출 날짜를 연기했지만 지불 날짜는 연기하지 않은 경우 60일 연장으로 인해 지불 마감일을 60일 연기할 수 없습니다. 이러한 방식으로 제안된 규정은 60일 연장을 IRS가 제공하기로 선택한 구제 기간만 연장하기 때문에 "확장"이 아닌 진정한 "연장"으로 해석합니다.

두 번째 질문과 관련하여 제안된 규정은 60일 기간을 계산하는 방법을 정확하게 자세히 설명합니다. 배경으로, 제안된 규정은 IRC § 7508A(a)가 IRS에 사건 시작 및 종료 날짜를 식별할 재량권을 부여한다는 점을 먼저 설명합니다. 이는 IRS가 IRC § 7508A에 따라 구제를 승인할 때 FEMA가 결정한 "사고 기간"을 사용할 필요가 없음을 의미합니다. (에이). 그러나 역사적으로 IRS는 일반적으로 FEMA가 식별한 가장 빠른 날짜에 연기 기간을 설정하고 120일 후에 종료되며 주요 제출 마감일에 영향을 줄 경우 더 긴 구제가 가능합니다. IRS는 일반적으로 FEMA 사건 종료일로부터 60일 이상으로 구제 조치를 연장했습니다.

이제 60일 연장이 시작되는 시점으로 돌아가서, 제안된 규정에는 재난 선포에 사고 날짜가 없으면 60일 연장이 적용되지 않는다고 명시되어 있습니다. 사건 날짜가 있고 IRS가 IRC § 7508A(a)에 따라 연기 기간을 60일 이상으로 결정한 경우, 60일 연기 기간은 이 시간과 동시에 실행됩니다. 결과적으로, 60일 "연장"은 실제로 IRC § 7508A(a)에 따라 IRS가 이미 제공하고 있는 것 이상으로 연장된 구제를 제공하지 않습니다. IRS가 IRC § 7508A(a)에 따라 연기 기간을 60일 미만으로 결정한 경우에만 60일 연장이 유효합니다. 즉, IRS가 제공한 구제 조치와 동시에 실행되며 60일에 도달할 때까지 계속됩니다. 날. 따라서 제안된 규정에 따라 60일 연장은 "연장"이라기보다는 "최소"에 더 가깝습니다. IRS가 더 짧은 기간을 선택한 경우에만 구제 조치가 최소 60일 동안 제공되도록 보장합니다.

위에 인용된 IRM은 IRS가 이미 일반적으로 사건 날짜로부터 최소 60일 동안 구제 조치를 제공하고 있음을 나타내며, 제안된 규정에서는 IRS가 일반적으로 사건 날짜로부터 120일 동안 구제 조치를 제공한다고 명시하고 있습니다. 그렇다면 제안된 규정에 따라 60일 연장 기간이 전혀 영향을 미칠까요?

제안된 규정을 검토해 보시기 바랍니다. 규정이 언제 발표되든, 대중의 의견을 통해 현재의 재난 구호 절차에 관한 일부 문제와 문제가 명확해지기를 바랍니다. 지금은 IRS가 재난 구호와 관련된 행정 관행 중 일부를 재검토하여 코로나19 비상사태 및 자연재해를 겪고 있는 납세자가 납세 의무를 이행할 수 있도록 하는 좋은 시기일 수 있습니다. 제가 들은 한 가지 우려 사항은 일부 공공 지원 재난에 대해 제공되는 IRS 구호가 부족하다는 것입니다. 이는 IRS에 의문을 제기합니다. 개인 지원으로 확인되지 않은 재난 및 긴급 상황에 대해 구호를 더 자주 제공해야 하는지, 코로나19 재난?

15년 2021월 XNUMX일까지 의견을 제출해야 한다는 점을 기억하세요.