코로나19의 영향으로부터 중소기업을 구제하기 위한 일련의 조치의 일환으로 의회는 다음과 같은 조치를 취했습니다. 급여 보호 계획(PPP) 대출 프로그램 2020년 500월. PPP 대출 프로그램에 따라 적격 사업체(직원 수 XNUMX명 이하)는 급여 비용 및 기타 특정 비용(예, 임대료, 모기지 이자, 공과금)을 일정 기간 내에 지불하면 대출 용서를 받을 수 있습니다.

자격 및 상환 조건에 대한 규칙은 시간이 지남에 따라 발전했지만 중소기업청은 초과 발급을 감독했습니다. 5백만 PPP 대출 프로그램의 첫 번째 단계 동안 총 525억 달러가 넘었습니다. 의회는 최근 다음을 포함하도록 PPP 대출 프로그램을 확장하는 법안을 통과시켰습니다. 두 번째 무승부 다른 서비스를 제공하는 적격 중소기업 신규 및 284차 대출에 XNUMX억 달러.

연방 과세 관점에서 제가 강조하고 싶은 PPP 대출 프로그램의 네 가지 측면은 대출 면제 처리, 비용 공제, ERC(Employee Retention Credit)와의 상호 작용, 채권자의 권리입니다.

납세자가 알아야 할 사항

대출 면제 처리
제1106조에 의거 코로나 바이러스 원조, 구제 및 경제 안보 (CARES) 법27년 2020월 XNUMX일에 법으로 제정된 법률에 따라, 적격 수혜자는 특정 조건이 충족되는 경우 명시된 적용 대출 원금 전체 또는 일부에 대해 부채를 용서받을 수 있습니다(적격 용서).

일반적으로 특정 예외나 면책 조항이 적용되지 않는 한, 부채가 취소되면 대출 기관은 양식 1099-C, 부채 취소, 취소된 부채 금액을 반영하여 차용자에게. CARES 법 섹션 1106(i)은 다음과 같이 명시적으로 규정합니다. "1986년 내국세입법의 목적에 따라 (이 하위 섹션 제외) 용서로 인해 적격 수혜자의 총 소득에 포함될 수 있는 금액 (b)항에 설명된 금액은 총 소득에서 제외됩니다.” IRS는 다음에서 더 명확히 밝혔습니다. 발표 2020-12 “대출 기관은 [내국세법(IRC) 섹션 6050P]에 따라 정보 보고서를 제출하거나 수취인 명세서를 제공하여 연방 정부가 관리하는 급여 보호 프로그램(PPP)에 따라 이루어진 대출과 관련하여 적격한 용서 금액을 보고해서는 안 됩니다. 중소기업청(SBA), 재무부와 협의.”

비용 공제
원래 PPP 법안에서는 대출자가 PPP 대출 자금으로 지불한 급여, 임대료 및 기타 사업 비용을 공제하는 것을 명시적으로 허용하지 않았습니다. 30년 2020월 2020일에 IRS는 통지 32-265를 발표했습니다. 이 내용은 탕감된 대출이 총 소득에서 제외되고 "면제 소득 클래스"가 되는 경우 IRC § 1(a)(18)에서는 다음과 같은 사항을 허용하지 않습니다. 그렇지 않으면 결과적인 대출 용서 범위까지 허용 가능한 공제. IRS는 2020년 XNUMX월 XNUMX일에 발표했습니다. 수익 결정 2020-27, 납세자가 "적용 기간 동안 지불했거나 발생한 비용을 기준으로 해당 대출에 대한 용서를 받을 것으로 합리적으로 기대하는 경우" 차용인이 공제할 수 없는 비용을 공제할 수 없음을 선언하여 통지 2020-32를 확대합니다. 납세자들의 우려에 대응하여 의회는 PPP 대출 프로그램에 적용되는 법률을 개정하여 2021년 통합 세출법 (27 제정) PPP 대출 탕감과 관련하여 “총소득 제외를 이유로 공제를 거부하지 아니하고, 세속성을 경감하지 아니하며, 기준증액을 거부하지 아니한다”고 규정하고 있습니다. IRS는 신속하게 조치를 취하여 문제를 해결했습니다. 수익 결정 2021-2, 통지 2020-32와 세입 판결 2020-27을 모두 27년 2020월 XNUMX일 이후 종료되는 과세 연도에 소급하여 폐지하고 PPP 대출 면제로 추가 총 소득이 발생하지 않더라도 납세자는 공제를 받을 자격이 있음을 명확히 했습니다.

IRS가 최근 발행한 수익 절차 2021-20 이는 납세자가 27년 2020월 XNUMX일 이전에 신고서를 제출하고 현재는 쓸모없는 지침에 따라 PPP 대출과 관련된 특정 비용을 공제하지 않은 경우, 납세자는 비용 청구를 위해 2020년 보고서를 수정할 수 있습니다.. 또는, 세입 절차 2021-20은 납세자가 다음 과세 연도에 비용을 공제할 수 있는 면책 조항을 제공합니다.

불행하게도 주세 관점에서 볼 때 상황은 다소 혼란스럽습니다. PPP 대출에 대한 세금 처리에 관해 의회와 IRS가 일치하는 반면, 모든 주가 PPP 대출에 대한 연방 세금 처리에 동참하는 것은 아닙니다.. 상당한 수입 손실에 지친 일부 주 의회는 PPP 대출 면제 및/또는 PPP 적격 비용 공제에 대한 연방 처리를 분리했습니다(또는 분리를 고려하고 있습니다). 그만큼 예산 및 정책 우선순위 추정 센터 메릴랜드, 미시간, 몬태나, 네브래스카, 오레곤과 같은 주에서 연방 정부의 처리를 준수할 경우 누적된 수억 달러의 세금 손실 가능성이 있습니다. 그만큼 미국공인회계사협회 보고서 32개 주는 탕감된 PPP 대출이 소득으로 과세되지 않는다는 연방 규정을 준수하고, 24개 주는 연방 비용 공제 규정을 준수합니다.

직원 유지 세금 공제와의 상호 작용
2020년 2020월부터 기업은 PPP 대출을 확보하고 2021년과 2301년에 ERC를 획득할 수 있는 기회를 갖게 됩니다. 원래 제정된 CARES법의 5,000항은 2020년 전체에 대해 직원당 ​​최대 $12의 크레딧을 제공합니다. 2020년 1월 2021일 이후부터 2301년 XNUMX월 XNUMX일 이전에 지급된 적격 임금. CARES법 XNUMX항이 개정되었고 ERC는 다음과 같이 연장되었습니다. 2021년 통합 세출법 7,000년 1월 2021일부터 30년 2021월 14,000일까지 지급된 적격 임금에 대해 분기당 직원당 최대 $XNUMX의 공제를 제공합니다(첫 번째와 두 번째 분기를 합산하여 직원당 최대 총 $XNUMX).

CARES 법 섹션 2301(다음에 의해 개정됨) 2020년 납세자 확실성 및 재난세 구제법 (27년 2020월 1일 제정됨)에 따르면 PPP 대출을 받은 적격 고용주는 특정 제한 사항이 있지만 ERC를 청구할 수 있습니다. 2021년 XNUMX월 XNUMX일, IRS는 PPP 대출 프로그램과 ERC 간의 상호 작용에 대한 지침을 발표했습니다. 국세청 Notice 2021-20 PPP 대출을 받은 고용주가 2020년 ERC를 청구할 수 있는 시기와 방법을 설명합니다. 특히 통지 2021-20에서는 기업이 2020년에 PPP 대출을 받은 경우 2020년 분기에 대해 ERC를 청구할 수 있음을 명시합니다. PPP 대출 용서 신청서에 급여 비용으로 보고된 금액에 포함된 적격 임금에 대해 ERC를 청구하지 않습니다.

채권자의 권리
주정부가 PPP 대출에 대한 연방 정부의 처리와 다를 수 있는 또 다른 영역은 기업이 PPP로부터 받은 자금에 대한 채권자의 권리에 관한 것입니다. CARES 법에는 PPP 대출금 채권자의 압류 또는 압류 면제를 명시적으로 규정한 내용은 없지만 재무부 장관이 해당 자금의 면제 여부에 관한 지침을 발행할 수 있는 권한을 부여했습니다. IRS는 2021년 XNUMX월에 잠정 안내 직원들에게 지난 24주 이내에 받은 PPP 자금이 포함된 은행 계좌에 부과하지 않도록 지시합니다. 일부 주에서는 PPP 자금이 압류에서 면제되는지 여부를 선언하기 위한 긍정적인 조치도 취했습니다.

결론

중소기업 소유자가 2020년 세금 신고서를 준비하고 있으므로 PPP 대출에 대한 세금 처리가 의회가 의도한 대로 납세자에게 유리하다는 점을 확신할 수 있습니다. 대출자는 자신이 주 세무 규정을 준수하고 있는지 확인하고 정확한 기록을 유지하며 적격 비용에 대한 문서를 XNUMX년 동안 보관하기 위해 세무 상담사에게 확인하는 것이 좋습니다(SBA는 PPP 대출 신청 및 자체 인증을 검토할 권리를 보유합니다). 이것 재무부 웹사이트 및 국세청.gov PPP 대출 프로그램에 관한 FAQ 및 기타 유용한 정보가 포함되어 있습니다.