팬데믹 지연으로 인해 IRS로부터 세액공제나 환급을 원하는 납세자들에게 또 다른 문제가 부각되었습니다. 납세자가 세액공제 또는 환급 신청을 하면 IRS는 해당 신청을 전부 또는 일부 인정하지 않고 세금 환급 신청서를 발행할 수 있습니다. 청구 불허 통지 – 가장 일반적으로 편지 105C or 106C – 납세자의 청구를 거부합니다. 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에서 해당 통지에 이의를 제기하는 납세자는 일반적으로 청구 기각 통지가 우편으로 발송된 날짜로부터 2년 이내에 소송을 제기해야 합니다(해당 날짜는 일반적으로 청구서 첫 페이지의 오른쪽 상단에 표시됨). 알아채다).

대부분의 실무자들은 세액공제나 환급을 받을 수 있는 납세자의 능력을 보호하기 위해 적절한 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 환급 소송을 제기해야 하는 기간을 이해하고 있습니다. 그러나 납세자와 실무자는 IRC § 6532에 따른 XNUMX년의 기간이 만료되면 IRS가 다음 조항에 따라 금지된다는 사실을 모를 수 있습니다. IRC § 6514(a)(2) 합의에 의해 6514년 기간이 연장되거나 납세자가 2년 기간 동안 적시에 법원에 소송을 제기하지 않는 한 세액공제 또는 환급이 불가능합니다. IRC § XNUMX(a) 및 (a)(XNUMX)에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.

내국세의 일부에 대한 환급은 잘못된 것으로 간주되며 해당 부분에 대한 공제는 무효로 간주됩니다. . . 적절한 기간 내에 제기된 청구가 장관에 의해 거부된 경우, 소송 제기 제한 기간이 만료된 후에 공제 또는 환급이 이루어진 경우, 해당 기간 내에 납세자가 소송을 시작하지 않는 한.

IRS 또는 IRS 독립 항소국(“항소”)과 협력하는 경우 실수하지 말고 해결을 위해 노력하는 것이 IRC § 6532에 따라 IRS가 환불을 지불하거나 크레딧을 허용할 수 있는 능력과 동일하다고 가정하십시오. 법령이 만료되었습니다.

청구 불인정 통지에 대한 행정적 이의 제기로 인해 납세자와 IRS가 6514년 이내에 해결에 동의하는 경우에도 IRS가 2년 기간이 만료되기 전에 납부금을 지급하지 않거나 세액공제를 허용하지 않은 경우 IRC는 § XNUMX(a)(XNUMX) 금지하다 IRS는 환불금을 지불하거나 크레딧을 허용하지 않습니다. 예, 올바르게 읽으셨습니다. 2년 동안 지불해야 합니다(또는 신용이 허용되어야 함). 그 기간이 합의에 의해 연장되지 않는 한 (IRS 양식 907, 소송 제기 시간 연장 합의).

팬데믹으로 인한 적체 및 기타 지연으로 인해 IRS는 납세자의 분쟁을 6532년 이내에 청구 불허 통지까지 처리하기가 어려워졌습니다. IRC § 2021에 따른 기간을 초과하여 항소 절차를 통해 분쟁을 최종적으로 처리하고 진행하는 데 지연이 발생하면 수천 명의 납세자에게 영향을 미칠 수 있습니다. 예를 들어, 318,957년(CY)에 IRS는 105개의 Letter 106C 및 2020C를 발행했습니다. 205,860년에는 2019주를 발행했고, 379,841년에는 105주를 발행했습니다. (IRS는 이 번호에 포함되지 않은 청구를 허용하지 않는 다른 많은 편지를 발송하지만 106C 및 2021C는 IRS가 발행한 청구 거부 통지의 대부분을 구성합니다.) TAS는 종종 다음과 같은 문제가 있는 납세자와 협력합니다. IRS의 청구 불허 통지. 실제로 CY 5,000에 TAS는 청구 불허 통지서를 받고 불허에 이의를 제기할지 여부를 결정하고 있는 약 XNUMX명의 납세자와 협력했습니다.

이러한 처리 지연으로 인해 납세자가 세액공제나 환급을 받는 데 어려움을 겪을 뿐만 아니라 IRS와 그 외 기관에도 후속 결과를 초래합니다. 예를 들어, 납세자가 자신의 분쟁이 2년 이내에 심리되거나 해결되지 않을 것이라고 생각하는 경우, 환급 또는 세액공제가 허용될 가능성을 보존하기 위해 환급 소송을 제기할 가능성이 더 높으며, 이로 인해 불필요한 소송이 발생하고 자원이 낭비될 가능성이 높습니다. IRS 최고 법률 고문실과 미국 법무부가 제공합니다.

청구 기각 통지에 대해 이의를 제기할 때 납세자와 실무자가 알아야 할 사항

19년은 납세자가 청구 기각 통지에 대해 행정적으로 이의를 제기하기에 충분한 시간처럼 보일 수 있습니다. 그러나 그 과정은 XNUMX년을 초과할 수도 있고 초과할 수도 있습니다. 이는 코로나XNUMX의 영향으로 인한 IRS의 현재 적체량을 고려할 때 특히나 우려스럽습니다. 청구 거부 통지가 접수되면 납세자는 거부에 이의를 제기하는 발급 사무소에 항의서를 보내야 합니다. 이는 통지가 항상 명확하지 않기 때문에 납세자가 통지와 요구 사항을 이해하고 있다고 가정합니다. (만나다 National Taxpayer Advocate 2014 연례 보고서(의회 제출), 환불 불허 통지 적절한 설명을 제공하지 않음.) 서신 처리가 지연됨에 따라 이러한 항의는 해결되기까지 수개월이 걸릴 수 있습니다. 일단 배정되면 해당 사건에 배정된 IRS 직원은 행정 파일을 입수하여 납세자의 항의서와 함께 묶어 항소 부서에 보내 검토를 받아야 합니다. 불행하게도 백로그로 인해 이 프로세스가 더 지연됩니다. 항의가 항소에 할당되면 여전히 항소 담당관에게 할당되어 처리되어야 하며, 이는 추가로 12~XNUMX개월이 소요될 수 있습니다. 문제가 청구가 적시에 이루어졌는지 여부와 관련되어 있고 항소 담당관이 그것이 적절하다고 결론을 내리는 경우, 환불 청구의 장점에 대한 결정을 위해 해당 사례를 시험으로 다시 전환할 수 있습니다. IRS와 납세자가 본안에 동의하지 않는 경우 납세자는 기본 청구의 본안에 대해 이의를 제기하기 위해 항소를 통해 또 다른 이의를 제기할 수 있으며 절차가 처음부터 다시 시작됩니다. 이 프로세스가 해결되는 데 XNUMX년 이상이 소요될 수 있다는 것은 놀라운 일이 아니며, 이는 환불이 발행될 수 있는(또는 크레딧이 허용되는) XNUMX년의 기간을 초과합니다.

IRS 양식 907, 소송 제기 시간 연장 합의

청구 거부 통지에 이의를 제기하고 907년의 제한 기간이 다가오는 납세자의 경우, IRS가 환급(또는 세액공제)을 허용하는 것이 금지되지 않도록 XNUMX년의 기간을 연장할 수 있는 방법이 있습니다. ) 납세자가 받을 수 있는 권리입니다. 많은 실무자들은 소송 제기 기간을 XNUMX년 연장하고 해당 사건이 행정적으로 처리될 수 있는 추가 시간을 허용하는 IRS 양식 XNUMX, 소송 제기 시간 연장 동의서에 익숙하지 않습니다. 만나다 IRC § 6532(a)(2). 납세자는 907년 기간을 연장하기 위해 IRS의 고려와 서명을 위해 양식 907을 작성하여 제출할 수 있습니다. 이전 기간이 만료되기 전에 납세자와 IRS가 각 연장을 실행하는 경우 IRC § 6532(a)(2)에 따라 법령을 연장하기 위해 여러 양식 XNUMX을 실행할 수 있습니다.

대리인이 신고서를 제출한 납세자 양식 2848, 위임장 및 대표자 선언, Form 907에 서명하는 것이 대리 범위 내에 있음을 반드시 지정해야 합니다.

IRS는 무엇보다도 납세자에 대한 불평등 가능성을 방지할 수 있는 경우 허용되지 않는 청구에 대한 소송 제기 제한 기간을 연장하는 데 동의할 수 있습니다. (만나다 내부 수익 매뉴얼(IRM) 8.7.7.3.3(1).)  TAS는 IRS와 협력하여 IRM을 업데이트하여 그러한 불평등이 발생할 수 있는 경우의 예를 제공했으며 IRC § 6532(a)(2)에 따라 소송 기간을 연장하는 이유에 대한 다음 예를 포함할 것을 권장했습니다.

1. IRS가 청구를 처리하려면 추가 시간이 필요합니다.
2. IRS는 환불(또는 크레딧)이 적절하다는 데 동의하지만 IRC § 6532에 따른 제한 기간 이전에는 환불이 이루어지지 않습니다(또는 크레딧이 허용되지 않습니다).
3. 사건이 기능 간 손실되거나, IRS가 추가 정보를 고려하지 못하거나, IRS가 해당 사건을 항소소로 전달하지 못하는 등 처리 과정의 실패로 인해 납세자가 부정적인 영향을 받은 경우.
4. TAS가 사건을 조사하고 있지만 IRC § 6532에 따른 제한 기간이 만료되기 전에는 환불이 이루어지지 않습니다(또는 신용이 허용되지 않습니다).

양식 907은 납세자에게 907년의 기한 제한을 면제해 주지만 자체적인 과제도 있습니다. 예를 들어, 양식 XNUMX은 IRS와 납세자 모두가 작성해야 합니다. 전에 907년의 기간이 만료됩니다. 납세자가 대리인, IRS 대리인 또는 항소 담당관과 협력하는 경우 양식 907 옵션과 IRS의 서명을 받는 방법에 대해 알 수 있습니다. 그러나 수십만 명의 납세자들에게는 그렇지 않습니다. 또한, IRS 및 항소 내에서 선택된 개인만이 IRS를 대신하여 양식 907을 실행할 수 있는 위임된 권한을 갖습니다. TAS의 어느 누구도 양식 907을 실행할 권한이 없습니다. 따라서 납세자가 TAS와 협력하는 경우 TAS는 IRS가 부서한 양식 XNUMX을 받는 데 시간이 필요합니다.

납세자가 항의서를 제출하고 여전히 항소 담당관이 배정되기를 기다리고 있는 경우, 2년 기간이 곧 끝나게 되면 납세자는 어떻게 해야 합니까? 

양식 907에는 IRS 대리인이나 항소 담당관이 지정되지 않은 경우 양식을 제출할 위치에 대한 지침이 포함되어 있지 않습니다. TAS는 불평등과 처리 요구 사항을 방지하기 위해 양식 907을 사용하는 것의 중요성에 대해 직원을 교육하는 절차에 대해 IRS와 협력해 왔습니다. TAS는 또한 이러한 납세자들이 양식 907을 제출할 수 있도록 우편 주소나 팩스 번호를 설정할 것을 권장했습니다. 우리는 청구 기각 통지서에 명시된 주소로 양식 907을 우편으로 발송하여 907년 연장을 요청하는 납세자들에 대해 우려하고 있습니다. 기간; 이러한 납세자들이 XNUMX년 이내에 IRS에서 양식 XNUMX을 처리하고 서명하지 못하면 잠재적으로 적체 대상이 될 수 있습니다. 이는 수천 명의 납세자가 받을 자격이 있는 환급이나 세액공제를 거부할 가능성이 있습니다.

납세자가 환급(또는 세액공제)을 받지 못했고 907년 기간이 만료되기 전에 IRS 양식 XNUMX을 작성 및 연대 서명하지 않은 경우, 환급(또는 세액공제)을 받을 수 있는 유일한 방법은 세금을 신고하는 것입니다. 해당 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 환불 소송을 제기하세요.

권장사항: IRS는 의도하지 않은 결과를 예방하는 데 적극적이어야 합니다.

납세자는 2년 이내에 청구 불허 통지에 대한 분쟁을 고려하고 처리하기 위해 IRS에 의존해야 합니다. 그렇지 않은 경우 자신의 권리를 보호하기 위해 소송을 제기해야 합니다. 그러나 이러한 분쟁을 2년이라는 기한 내에 관리 파이프라인을 통해 추진하는 것은 일반적인 상황에서 어려운 일이며, 현재 밀린 상황을 고려할 때 이러한 사건 중 상당수가 적시에 처리되지 않을 것이라는 우려가 있습니다.

IRS는 아래에 따라 권한을 행사함으로써 납세자가 소송을 제기하지 않고도 환급이나 세액공제를 받을 수 있는 능력을 보존할 수 있어야 합니다. IRC § 7508A 그리고 지난 2020년 이내에 우편으로 발송된 모든 청구 기각 통지서에 대해 미국 지방 법원이나 연방 청구 법원에 환불 소송을 제기하는 2021년 기간을 최대 XNUMX년까지 연기합니다. IRS는 XNUMX년과 XNUMX년 두 제출 시즌의 제출 마감일을 포함하여 특정 마감일을 연기하여 전염병이 IRS에 미치는 영향을 해결하기 위해 이 권한을 사용했습니다. 만나다 Notice 2020-23 및 Notice 2021-21.

IRS는 이 권한을 다시 한 번 사용하여 팬데믹으로 인한 서비스 센터 적체 및 사건 처리 지연을 해결할 수 있습니다. 따라서 907년의 기간을 전체적으로 연기하는 것이 이 문제를 해결하기 위한 최적의 해결책입니다. 보편적인 연기가 활용되더라도 IRS는 양식 XNUMX 실행의 이점과 결과에 대해 납세자, 항소관, 세무 대리인 및 세무 조사관에게 계속 교육해야 합니다.

IRS와 협력하면서 TAS는 납세자가 이러한 양식을 제출하고 자신의 요청이 적시에 고려될 것이라고 확신할 수 있는 전용 주소 또는 팩스 회선을 설정하여 IRS가 양식 907 프로세스를 개선하도록 권장하는 것을 포함하여 납세자의 권리를 보호하기 위한 다른 절차 옵션에 대해 논의하고 있습니다. 장기적으로 IRS는 IRS.gov의 포털을 통해 이러한 양식을 업로드할 수 있도록 허용하는 방안을 모색해야 합니다.

결론

2년이 지나면 납세자 또는 그 대리인은 세액공제를 받거나 환급을 받거나 소송을 제기하기 위해 문제를 행정적으로 해결할 수 있는 추가 시간을 제공하기 위해 소송 제기 시간 연장을 요청해야 합니다. 납세자는 2년의 법령이 만료되기 4~6개월 전에 연장을 요청할 것을 권장합니다.

납세자가 환급금이나 세액공제를 받지 못했고 907년 기간이 만료되기 전에 양식 XNUMX을 작성하고 부서하지 않은 경우, 환불이나 세액공제를 받을 수 있는 유일한 방법은 미국 지역에 환불 소송을 제기하는 것입니다. 법원 또는 미국 연방 청구 법원.

전염병으로 인한 지연이나 환급 청구 거부에 대한 납세자의 대응을 적시에 처리할 적절한 IRS 인력 부족으로 인해 납세자가 불이익을 받아서는 안 됩니다. 저는 납세자의 권리를 보호하고 청구 기각과 관련된 행정적 부담과 위험을 최소화하기 위해 IRS 및 항소와 함께 이 문제를 계속해서 작업할 수 있기를 기대합니다.