IRS가 수학 오류 권한을 사용하여 납세자 보고서의 오류를 정정하는 경우 IRC § 6213(b)(2)(A)에 따라 납세자는 통지가 발송된 날로부터 60일 이내에 정정에 대해 이의를 제기하고 요청해야 합니다. 자동 감소. 경감이 이루어진 후 IRS는 부족 절차에 따라 세금을 재평가해야 하며 납세자가 경감을 요청해야 하는 60일 기간 동안 평가 금액을 징수할 수 없습니다.

언급 된 바와 같이 수학 오류 블로그: 1부, IRS는 60만 개가 넘는 산술 오류 통지에서 경감을 요청하는 XNUMX일 기간 언어를 생략했습니다. 복구 리베이트 크레딧 (RRC). 아이러니하게도 CP 11이나 CP 12 통지에는 "수학적 오류"라는 용어나 강령에서 제공하는 권한이 포함되어 있지 않습니다. 그렇다면 납세자들은 자신들이 무엇을 보고 있는지 어떻게 알 수 있을까요?

좋은 소식: IRS는 올바른 일을 하고 있으며 납세자에게 새로운 통지서 발행일로부터 60일 이내에 경감을 요청할 수 있는 추가 시간을 제공하는 보충 통지서를 발행할 것입니다. 여기에는 납세자에게 지원을 위한 정보나 문서를 제공할 수 있는 능력을 제공하는 것이 포함됩니다. RRC. 60일 언어가 누락된 이전 RRC 수학 오류 통지를 받은 경우, 우편함에서 보충 편지를 확인하고 아래 나열된 옵션을 고려하십시오.

누락된 60일 감면 조항에 대한 공개는 많은 의문을 불러일으켰지만 한 가지는 분명합니다. 이러한 누락은 납세자에게 심각한 영향을 미쳤을 것이며 납세자의 중대한 절충안이었습니다. 그들의 권리, 특히 정보를 받을 권리, 전에, 공정하고 공정한 조세제도를 받을 권리, 전에, IRS의 입장에 이의를 제기하고 의견을 들을 수 있는 권리, 그리고 정확한 금액 이하의 세금을 납부할 권리. 특히, 이러한 누락으로 인해 납세자는 경감을 요청할 권리, 부족액에 대한 법적 통지를 받을 권리, 유일한 선불 사법 포럼인 미국 조세 법원에서 사법 심사를 구할 권리를 잃을 위험이 있었습니다.

수학 오류 당국은 경제 충격 지급/RRC 조정 프로세스의 일부로 어떻게 작동합니까?

우리는 문제와 그 복잡성을 이해하는 데 도움이 되는 몇 가지 배경 지식을 제공하고 싶었습니다. 의회는 경제 충격 지원금(EIP) 6428 및 EIP 6428를 제공하는 IRC §§ 1 및 2A를 제정했습니다. 이러한 지원금은 적격 납세자의 2020년 개인 연방 세금 신고서에 청구될 수 있는 RRC의 선지급금이었습니다. 개인이 정확한 금액의 EIP 1과 2를 받았다면 2020년 세금 신고서에 RRC를 청구할 필요가 없습니다. 참고로, IRC § 6428B는 적격 납세자의 다가오는 3 세금 신고서에 EIP 2021에 대한 동일한 조정 목적을 제공하기 위해 RRC를 제공합니다. 우리의 목표는 IRS와 협력하여 2022년에 이 문제가 반복되지 않도록 하는 것입니다.

IRC §§ 6428(e)(1) 및 6428A(e)(1)에서 의회는 RRC가 잘못 청구된 경우 신고서를 수정할 수 있는 수학 오류 권한을 IRS에 제공했습니다. 이는 의회가 수학 오류 권한을 사용하여 IRC § 6213(g)(2)에 따라 기타 환불 가능 세액공제(예: 자녀 세금 공제(CTC) 또는 근로소득세액 공제(EITC))를 수정하도록 IRS에 제공한 권한과 유사합니다. . 수학 오류 권한은 일반적으로 세금 조정으로 인해 부족분을 초래하는 계산 오류를 수정하는 데 사용되므로 의회는 IRC § 6211(b)(4)도 수정하여 부족분 정의에 RRC를 포함시켰습니다. 결과적으로, RRC를 조정하는 수학 오류 통지를 받고 경감을 요청하는 납세자는 IRS가 납세자의 문서가 그의 납세 사실을 입증하기에 충분하다고 간주하지 않는 경우 최종 결정을 위해 조세 법원에 청원할 수 있는 기회를 제공하는 법적 결함 통지를 받게 될 것입니다. 또는 그녀의 RRC 청구. 또한 RRC가 심사 항목 중 하나로 조정되는 경우 다른 문제와 함께 법정 결함 통지에 포함될 수 있습니다.

그렇다면 이는 무엇을 의미하며 RRC에 어떤 영향을 미칩니까?

이러한 법적 변경 사항이 RRC 조정 프로세스에 어떻게 적용되는지 예를 살펴보겠습니다.

예 1 : 납세자 유형이 "미혼"인 납세자는 EIP 1,200의 경우 $1, EIP 600의 경우 $2를 올바르게 받았습니다.

세금 처리: EIP 금액이 정확했기 때문에 납세자는 2020년 개인 세금 신고서에 RRC를 청구할 필요가 없었습니다.

예 2 : 납세자는 적격 자녀 중 한 명에 대해 EIP를 받지 못했기 때문에 2020년 세금 신고서에서 이 적격 자녀에 대한 RRC를 청구했습니다.

세금 처리: EIP 중 하나를 받지 못했거나 받을 자격이 있는 금액 전체를 받지 못했다고 생각하는 납세자는 2020년 세금 보고 시 RRC를 청구하게 됩니다. IRS는 청구 내용을 기록과 비교하여 일치하는 경우 청구 금액을 지급합니다.

이제 납세자가 2020년 세금 신고서에 RRC를 청구할 때 실수를 하거나 기록이 IRS 기록과 일치하지 않는 경우 어떻게 되는지 살펴보겠습니다.

예 3 : 예 2와 동일한 시나리오이지만 여기서 납세자는 실수로 자녀의 사회보장번호(SSN) 숫자 중 두 자리를 바꿨습니다. IRS는 SSN이 기록과 일치하지 않기 때문에 이 아이에 대한 RRC를 불허하고 납세자에게 "정보가 다음으로 인해 변경되었습니다."라고 알리는 수학 오류 통지를 보냈습니다.

• • 귀하의 세금 신고서에 Recovery Rebate Credit으로 청구된 금액이 변경되었습니다. 오류는 다음 중 하나 이상에서 발생했습니다.
    • 적격 부양가족으로 주장된 한 명 이상의 개인의 사회 보장 번호가 누락되었거나 불완전했습니다.
    • 적격 부양가족으로 주장된 한 명 이상의 개인의 성이 당사의 기록과 일치하지 않습니다.
    • 적격 부양가족으로 주장된 한 명 이상의 개인이 연령 제한을 초과했습니다.
    • 귀하의 조정 총소득이 $75,000(부부 공동 보고의 경우 $150,000, 가장의 경우 $112,500)를 초과합니다.
    • 금액이 잘못 계산되었습니다.”

조세 처리: IRS는 해당 아동이 RRC에 대한 자격이 없다고 인정하지 않고 수학 오류 권한을 활용하여 크레딧 금액을 제거하거나 줄이는 CP 11 또는 CP 12 통지를 발행합니다.

신고서에서 정확히 무엇이 변경되었는지, 그 이유가 무엇인지에 대한 구체성이나 명확성이 부족할 뿐만 아니라 통지서에는 통지서가 발송된 날로부터 60일 이내에 IRS에 연락하여 과세액을 요청해야 한다는 사실도 납세자에게 알리지 않습니다. 감소했다. 60일 기간은 수학 오류 통지 및 완화의 핵심입니다.

경감을 요청하는 60일 기간을 생략하면 수학 오류 통지가 무효화됩니까?

이번 서류 제출 시즌에는 조정되거나 거부된 유일한 항목이 RRC인 60일 기간 언어를 완전히 생략하여 6213만 개가 넘는 수학 오류 통지가 발행되었습니다. 납세자에게는 자신의 권리와 감면을 요청할 수 있는 능력에 대한 정보가 제공되지 않았습니다. IRC § 2(b)(6404)(A)는 다음과 같이 규정합니다. “60(b)항에도 불구하고 납세자는 (1)항에 따라 통지가 발송된 후 60일 이내에 장관에게 지정된 평가액 경감 요청을 제출할 수 있습니다. 그러한 통지와 그러한 요청을 받은 즉시 장관은 평가를 인하해야 한다.” 법령에 따르면 납세자는 통지가 발송된 날로부터 60일 이내에 경감을 요청해야 하지만, 통지 자체에 60일 기간 문구를 포함하도록 요구하지는 않는 것으로 보입니다. 따라서 법령의 문구에 따르면 통지서에서 XNUMX일의 경감 기간을 생략했다고 해서 통지서나 수학 오류 평가가 무효화되는 것으로 보이지는 않습니다.

그러나 이 중요한 정보의 누락은 단지 나쁜 고객 서비스 그 이상입니다. 이는 납세자의 알 권리와 공정하고 공정한 조세 제도를 받을 권리를 명백히 침해한 것입니다. 좋은 소식은 IRS가 납세자의 권리를 보호하기 위해 앞으로 통지를 수정하고 추가 통지를 발행한다는 것입니다. 문제는 이 과정에 다소 시간이 걸릴 수 있다는 점입니다. 그러나 추가 편지를 보내면 납세자에게 세금 경감을 요청할 수 있는 추가 시간을 제공하고 내국세입법에 따라 제안된 조정에 이의를 제기할 수 있는 기회를 제공함으로써 납세자의 권리를 보호할 수 있다는 것입니다. 그러나 납세자는 청구에 대한 근거가 있는 경우 추가 통지를 받을 때까지 기다릴 필요가 없습니다.

납세자는 60일 기간 언어가 누락된 "수학적 오류" 통지를 받은 경우 선택할 수 있습니다.

60일 경감 문구가 생략되었다는 통지를 받았으나 RRC 조정에 동의하지 않는 납세자에게는 다음과 같은 옵션이 있습니다.

1. 800-829-0922번으로 IRS에 연락하여 평가액을 낮추도록 요청하십시오.

1. 1. 첫 번째 통지가 발송된 후 60일 이내에 요청이 이루어지면 평가가 철회되어야 합니다. 납세자가 증빙 서류를 제공하지 않더라도.
   2. 첫 번째 통지가 발송된 날로부터 60일 이후에 요청이 이루어지고 납세자가 증빙 서류를 제공하지 않는 경우, 감면이 거부될 수 있습니다. 경감 요청이 거부된 경우, 납세자는 받은 통지서에 60일 경감 기간 문구가 잘못 누락되었음을 설명하고 조정에 대한 재검토를 요청해야 합니다. IRS는 경감 요청을 재검토할 필요는 없지만 조정 경감에 대한 납세자의 요청을 고려할 수 있도록 직원들에게 지침을 제공해야 합니다.

납세자가 문서로 경감 요청을 뒷받침하고 RRC가 주장한 내용이 정확했음을 입증할 수 있는 경우, IRS는 60일 기간이 경과했더라도 경감을 허용해야 합니다. 그것이 옳은 일입니다. (만나다 IRM 21.5.4.5.3.) 납세자는 자신의 CP(산술 오류) 통지서에 기재된 고객 서비스 번호로 전화하여 누락된 정보 또는 정확한 정보를 제공할 수 있습니다(예, 반품 시 청구된 피부양자와 일치하는 SSN), 고객 서비스 담당자가 조정해야 합니다. 이러한 상황을 입증된 사례라고 합니다.  만나다 IRM 21.5.4.5.4, 수학 오류 입증된 항의 처리.

예를 들어, 위의 예 2에서 납세자는 적격 자녀의 사회 보장 카드 사본을 제공하여 올바른 사회 보장 번호를 확인할 수 있습니다. 그러나 IRS가 문서가 만족스럽지 않다고 판단하거나 문서가 제공되지 않고 경감 요청이 60일 경감 기간 이후에 이루어졌기 때문에 경감 요청을 거부하는 경우 평가는 그대로 유지되며 결함에 대한 법적 통지는 발행되지 않습니다., 납세자가 미국 조세 법원에서 해당 문제에 대해 이의를 제기하는 것을 방지합니다.. 그러나 IRS는 경감, 시험 고려, 법적 결함 통지 발행을 요청하기 위한 60일 시계를 다시 시작하는 보충 통지를 발행할 것이며 당사자들이 다음과 같은 경우 납세자에게 미국 조세 법원에 청원서를 제출할 수 있는 능력을 제공할 것입니다. 동의하지 않다. 불행하게도 IRS가 첫 번째 통지에서 청구된 RRC를 원래 축소하거나 제거한 이유에 대한 설명을 보충 서신에서 제공하지 않는다는 것이 우리의 이해입니다. 서신은 추가 60일 감면 기간과 납세자의 권리에 대한 정보만 제공합니다.

2. 납세자는 경감 요청을 위한 60일 시계를 다시 시작하는 보충 통지를 받을 때까지 기다릴 수 있으며, 이는 납세자의 RRC 청구를 뒷받침하는 정보 또는 문서를 제공할 수 있는 기회를 제공합니다. IRS가 납세자의 문서가 RRC 청구를 입증한다는 데 동의하지 않는 경우, 조정을 완화하고 감사를 위해 해당 문제를 보내는 것을 고려하며 납세자가 미국 조세 법원에 청원서를 제출할 수 있는 능력을 제공하는 법적 결함 통지를 발행합니다.
3. 수학 오류 조정으로 인해 세금 인상 및 미납 세금 평가가 발생한 경우 납세자는 징수 적법 절차(CDP) 청문회에서 조정에 이의를 제기한 후 미국 조세 법원에 항소 CDP 결정 검토를 청원할 수 있습니다. 수학 오류 통지를 받는 것은 IRC § 6330(c)(2)(B)에 따라 납세자가 CDP 조정 내용을 검토하는 것을 방해하는 사전 기회가 아닙니다.  만나다 IRM 8.22.8.3(9)(f), 책임이 제기되는 경우.
4. 납세자가 선택할 수 있는 또 다른 옵션은 미국 지방 법원이나 연방 청구 법원에 환급 소송을 제기하는 것입니다. 그러나 이 방법을 사용하려면 납세자가 부채를 선불로 지불해야 하며 잠재적으로 법적 대리를 위한 추가 비용이 발생할 수 있습니다. 원본 신고서는 환급 청구의 역할을 하기 때문에 납세자는 청구 기각 통지를 받은 후 또는 신고서가 접수된 후 6개월 후에 환급 소송을 제기할 수 있습니다. 국세청(IRS)의 경우 하지 청구 기각 통지서를 발행한 경우 납세자는 2년 내에 미국 지방 법원이나 연방 청구 법원에 환급 소송을 제기해야 합니다. (IRC § 6532(a)(1)) 이 포럼에서 평가에 대해 이의를 제기하는 것은 일반적으로 납세자가 채무를 지불해야 함을 의미합니다. 전에 사법적 구제를 구합니다. 그러나 환불 가능한 크레딧에 대한 조정으로 인해 크레딧이 감소한 경우에는 미국 지방 법원이나 연방 청구 법원에 그러한 지불금을 제출할 필요가 없습니다. 그러나 이 옵션은 납세자가 대리인으로 대표되지 않는 한 소송 비용 대비 문제의 소액을 고려하면 현실적이지 않습니다. 저소득 납세자 클리닉 (LITC) 또는 일할 의향이 있는 대리인 프로 보노 - 무료로.

예 4 : 납세자는 납세자가 예상하는 환급액 전체에 해당하는 $1,000를 RRC에 청구합니다. IRS는 수학 오류 당국을 통해 RRC를 $500로 줄여 납세자의 환급액을 $500로 줄입니다. IRS는 납세자에게 이러한 변경 사항을 알리는 CP 11 또는 CP 12 통지서를 보냅니다. 납세자가 나중에 평가에 동의하지 않는다고 결정하는 경우, 세금 신고서 제출 후 XNUMX개월 후에 미국 지방 법원이나 연방 청구 법원에 환급 소송을 제기할 수 있습니다. 다시 말하지만, 이는 법령에 의해 부여된 법적 권리이지만 효율적인 해결 방법은 아닙니다.

결론: 납세자에게는 RRC 조정에 이의를 제기할 수 있는 옵션이 있으며 IRS는 절차상의 문제를 해결하고 있습니다.

좋은 소식 – 이 문제가 TAS에 의해 제기되었기 때문에 IRS는 22년 2021월 60일 현재 RRC 조정이 이루어지는 모든 향후 수학 오류 통지에 60일 경감 기간 언어가 포함된다는 데 동의했습니다. 60일 경감 기간이라는 문구 없이 납세자에게 이미 발송된 통지문의 경우, IRS는 새로운 통지문이 발송된 날로부터 XNUMX일 경감 기간을 명시하여 납세자의 권리를 설명하는 보충 편지를 발송할 것입니다. 또한 다른 IRS 통지와 마찬가지로 이 통지에도 경감 요청을 IRS에 제출해야 하는 날짜가 포함되도록 권장합니다. 아울러 공지사항은 발생한 오류를 명확하게 식별해야 합니다. 납세자가 자신의 상황에 다섯 가지 항목 중 어느 항목을 적용할지 결정하도록 요구하는 대신 RRC 감소를 초래한 신고서에 대해 설명합니다. 국세청(IRS)도 이를 개정해야 한다. RRC에 대한 FAQ RRC의 변경 사항과 관련하여 이전에 발송된 통지에 오류가 있음을 납세자에게 알리고, 이 오류를 수정하고 납세자에게 조정에 이의를 제기할 수 있는 추가 시간을 제공하는 새로운 통지가 재발행될 것임을 알리는 웹페이지입니다. FAQ는 납세자에게 RRC 축소 또는 제거에 관한 추가 서한에 동의하지 않는 경우 IRS의 결정에 이의를 제기할 수 있는 구제책이 있음을 명확하게 알려야 합니다. 납세자는 800-829-0922로 전화하여 IRS에 연락하여 담당자와 자신의 계좌를 검토하고, 허용되지 않는 세액공제에 대해 논의하고, 세액공제를 뒷받침하는 필수 서류를 제공해야 합니다. 제가 추천하는 것은 가능한 한 빨리 IRS에 연락하여 지원 정보나 문서를 제공하는 것입니다. 그리고 필요한 경우 IRS는 납세자에게 조정 경감을 요청할 권리에 대한 설명을 제공하고 해당 경감을 요청할 수 있는 60일 기간을 재설정하여 추가 서한을 보내 추가 구제 조치를 제공할 것입니다.

IRS의 RRC 조정이 잘못되었다고 생각되면 최대한 빨리 IRS에 문의하세요.

결론

당연히 납세자는 IRS 통지로 인해 혼란스러워하는 경우가 많으며 수학 오류 통지도 예외는 아닙니다. 납세자는 세금 용어의 미묘한 차이를 이해하지 못할 수도 있지만, 통지서는 최소한 "수학적 오류"라는 용어를 사용하고 그 의미에 대한 간단한 설명을 제공해야 합니다. 납세자는 "수학적 오류"라는 용어의 사용을 이해하지 못할 수도 있지만 실무자는 CP 11 또는 CP 12 통지의 절차적 중요성을 이해해야 합니다. 이러한 통지는 종종 불분명하고 혼란스럽습니다. 그러나 경감을 요청하는 중요한 법적 기간을 생략하는 것은 단순히 혼란을 주는 것 이상입니다. 이는 납세자에게 심각한 영향과 영향을 미치고 납세자의 권리에 대한 심각한 타협이며 용납할 수 없습니다. 우리는 이러한 누락을 해결하기 위해 올바른 조치를 취하고, 향후 통지를 수정하고, 경감을 요청할 수 있는 60일 기간을 제공하는 보충 서한을 발행한 IRS에 감사드립니다. 우리는 IRS가 신속하게 이러한 피해를 복구하고 RRC FAQ와 모든 관련 정보 및 지침을 업데이트할 것을 촉구합니다.

또한 TAS는 채택될 경우 6213일 경감 기간 문구를 모든 수학 오류 통지 및 납세자의 권리에 대한 명확한 통지가 포함됩니다.

적격 납세자는 저소득 납세자 클리닉(LITC)에 연락하여 이 문제에 대한 지원을 받을 수 있습니다. LITC는 독립 IRS와 TAS에서. LITC는 소득이 특정 수준 미만이고 IRS와 세금 문제를 해결해야 하는 개인을 나타냅니다. LITC는 IRS 및 법정에서 감사, 항소 및 세금 징수 분쟁에서 납세자를 대표할 수 있습니다. 또한 LITC는 영어를 제2외국어로 사용하는 개인을 위해 다양한 언어로 납세자의 권리와 책임에 대한 정보를 제공할 수 있습니다. 서비스는 무료 또는 소액의 수수료로 제공됩니다.

자세한 내용을 알아보거나 가까운 LITC를 찾으려면 다음을 방문하세요. www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or IRS 간행물 4134, 저소득 납세자 클리닉 목록. 이 간행물은 www.irs.gov/forms-pubs에서 온라인으로 또는 IRS 무료 전화 800-TAX-FORM(800-829-3676)으로 전화하여 구할 수도 있습니다.