2022년 4월

수백만 명의 납세자들이 복구 환급 공제(RRC) 금액, 자녀 세금 공제 또는 보고서에 청구된 기타 항목을 포함하여 보고서를 조정하는 수학 오류 통지를 받았습니다. 7년 2022월 9.4일 현재 IRS는 8.3만 건의 수학 오류 통지를 발행했으며 그 중 XNUMX만 건은 RRC 및 자녀 세금 공제와 관련이 있습니다. 납세자가 신속하게 조치를 취하지 않을 경우, 수학 오류 조정으로 인해 과소지급 평가 또는 청구된 세액공제 감소 등의 결과가 초래될 수 있습니다. 이 블로그에서는 IRS가 수학 오류 권한과 부족 절차를 사용하여 조정하는 경우, 납세자가 수학 오류 통지를 받을 때 해야 할 일, IRS가 수학 오류 통지를 개선하여 납세자의 권리를 더 잘 보호할 수 있는 방법에 대해 설명합니다. , 정보를 받을 권리.

결함 절차와 수학 오류 권한

일반적인 결함 결정에서 IRS가 납세자의 신고서 항목에 대해 의문을 제기하는 경우 조사를 실시하고 납세자에게 신고서에서 문제의 항목을 입증할 수 있는 문서와 함께 설명을 제공하도록 요청합니다. 이 기회를 제공하고 문서를 검토한 후 IRS는 일반적으로 "30일 서신"이라고 불리는 것을 보낼 것입니다. 이는 IRS가 궁극적으로 납세자가 납세자가 제공한 설명이나 지원 문서를 입증하는 데 충분하다고 판단하는 경우 변경 사항을 제안하지 않을 것입니다. 반품 품목. 그러나 납세자가 응답하지 않거나 IRS가 제공된 문서가 이 항목을 뒷받침할 수 없다고 판단하는 경우, 30일 서신은 납세자가 동의하고 항의하며 항소를 요청하거나 아무것도 하지 않을 것을 요청할 수 있는 조정을 제안합니다. 이 경우 납세자는 미국 조세 법원에 청원서를 제출할 수 있는 90일의 기간을 제공하는 법적 결함 통지를 받게 됩니다. 이 과정을 "결핍 절차"라고 합니다.

이와 대조적으로 수학 오류 절차는 IRS에 특정 상황에서 정상적인 부족 절차를 우회할 수 있는 권한을 부여하여 IRS가 신속하게 조정할 수 있도록 하고 납세자가 조정에 이의를 제기할 기회를 줄입니다. 구체적으로, IRC § 6213 (b) 및 (g) IRS가 수학 오류를 기반으로 평가를 내릴 수 있는 정확한 상황을 식별하고 납세자에게 이러한 조정을 알리는 통지를 보낸 다음 납세자에게 평가 경감을 요청할 수 있도록 60일을 제공합니다. 신용 조정 취소 없이 근거를 제시해야 합니다. 납세자가 60일 이내에 경감 또는 취소를 요청하는 경우 IRS는 경감 또는 취소를 수행해야 하며, 납세자와 IRS가 합의에 도달하지 못하는 경우 IRS는 부족 절차에 따라 세금 인상을 평가해야 합니다(즉, 해당 사건은 시험에 회부될 수 있으며 납세자에게는 항소 권리가 부여되며 IRS는 법적 결함 통지를 발행할 수 있습니다.)

납세자가 60일 이내에 통지에 이의를 제기하지 않는 경우, IRS는 즉시 부채를 평가하고, 평가액이 지불되지 않은 경우 정상적인 징수 절차로 진행하거나 수학 오류 조정으로 인해 지불되지 않은 환급금을 보류할 수 있습니다. . 60일 기간이 만료된 후에 납세자는 더 이상 미국 조세 법원에서 조정에 이의를 제기할 수 없습니다. 대신, 납세자는 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 조정에 대해 이의를 제기해야 합니다. 납세자에게 미납 잔액이 있는 경우, 납세자는 먼저 세금을 납부하고 이들 법원 중 한 곳에서 조정에 대한 이의를 제기하기 위해 환급 청구서를 제출해야 합니다.

수학 오류 절차는 부족 절차와 비교할 때 납세자가 IRS 조정에 이의를 제기할 기회를 제한합니다. 납세자는 60일 이내에 조정에 이의를 제기하는 것이 중요합니다. 이렇게 하면 세금을 납부하지 않고 미국 조세 법원에서 심리를 받을 권리를 잃지 않고 수학 오류 조정에 대해 이의를 제기할 수 있기 때문입니다.

수학 오류 통지를 받은 납세자는 무엇을 해야 합니까?

IRS는 수학 오류 통지의 여러 변형을 발행하며 그 중 가장 일반적인 것은 다음과 같습니다.

납세자가 어떤 수학 오류 통지를 받을 수 있는지에 관계없이 다음은 진행 방법에 대한 팁입니다.

1. 납세자가 통지에 동의하지 않는 경우 통지에 제공된 날짜(첫 페이지의 오른쪽 상단에 있음)까지 IRS에 연락해야 합니다. 납세자가 60일 이내에 조정에 대해 이의를 제기하는 경우 조정은 취소됩니다. 그러면 해당 케이스는 시험으로 보내져 납세자는 이의가 제기된 항목을 뒷받침할 수 있게 됩니다.
2. 납세자는 IRS에 전화하여 조정 취소를 요청할 수 있지만, 우리 모두 알고 있듯이 전화로 IRS에 연락하는 것은 매우 어렵습니다(2022년 9월 2022일로 끝나는 주를 기준으로 60 시즌 신고의 경우 전화선 서비스 수준은 수학 오류 알림 수신자의 비율은 XNUMX% 미만입니다. 이러한 열악한 전화 서비스 수준을 고려하여 납세자들은 조정 취소를 요청하는 서신을 배달 증명 우편으로 IRS에 보낼 것을 권장합니다. 증명 우편을 통해 요청을 보내면 납세자는 요청이 XNUMX일 이내에 이루어졌음을 보여줄 수 있습니다. IRS가 현재 서신을 공개하고 처리하는 데 어려움을 겪고 있다는 점을 고려하면 이는 특히 중요합니다. (만나다 IRS 백로그와 문제 해결 솔루션을 설명하는 내 블로그.)
3. 위에서 언급한 바와 같이, 납세자가 통지에 동의하지 않지만 취소 요청 기간인 60일이 지난 경우에도 납세자는 조정에 대해 행정적으로 이의를 제기할 수 있습니다. 그러나 납세자는 해당 항목을 실제로 올바르게 신고했으며 오류가 없었음을 보여주는 문서를 제공해야 합니다. 만나다 IRM 21.5.4.5.3, 수학 오류 알림에 대한 응답 처리. IRS가 문서가 불충분하다고 판단하는 경우 IRS는 조정을 취소하지 않습니다. 조정으로 인해 환급 금액이 줄어들거나 세금 납부가 면제되는 경우, 납세자는 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 소송을 제기하여 조정에 이의를 제기할 수 있습니다. 조정으로 인해 부채가 발생하는 경우 납세자는 이러한 법원 중 하나에 소송을 제기하기 전에 부채를 지불해야 합니다.
4. 제한된 상황에서 납세자는 60일 이내에 세금 감면을 요청하지 않았더라도 미국 조세 법원에 수학 오류 조정에 이의를 제기할 수 있습니다. 예를 들어, IRS가 납세자에 대해 징수 조치를 취하고 서신 11, 압수 의향 통지 및 징수 적법 절차 청문회에 대한 귀하의 권리 통지를 보내는 경우, 납세자는 징수 적법 절차(CDP) 청문회를 요청하고 항소 CDP 결정을 검토하기 위한 미국 조세 법원. 수학 오류 통지를 받는 것은 아래의 사전 기회가 아니기 때문에 납세자는 CDP 청문회에서 조정에 이의를 제기할 수 있습니다. IRC § 6330(c)(2)(B) 그렇지 않으면 납세자가 책임에 대해 이의를 제기하는 것을 방지할 수 있습니다. 컬렉션에 대한 심도 있는 논의를 위해서는 참조 NTA 블로그: 과부하된 IRS로 인해 특정 자동 통지가 중단됨.

IRS는 최근 수학 오류 통지를 긍정적으로 변경했지만 여전히 다른 개선이 필요합니다.

보시다시피, 수학 오류 권한을 사용하면 납세자에게 심각한 결과가 발생합니다. 이것이 수학 오류 알림이 명확하고 간결한 것이 중요한 이유입니다. 최근 IRS는 납세자가 경감을 요청해야 하는 날짜를 통지 상단과 첫 번째 단락에 포함하여 수학 오류 통지를 개선했습니다. (TAS는 이전에 이것을 권장했습니다. 의회에 제출하는 2018년 연례 보고서 및 2021 수학 오류 블로그.) 이를 통해 납세자는 부족액 감소를 요청하기 위해 IRS에 연락해야 하는 시기를 정확하게 알 수 있으며 본질적으로 결함 절차를 선택하게 됩니다.

이러한 개선에도 불구하고 수학 오류 알림은 여전히 ​​모호하고 혼란스럽습니다. 예를 들어, 신고서에 청구된 RRC를 조정하는 수학 오류 통지를 받은 납세자에게는 조정에 대한 가능한 이유로 다음이 모두 제공될 수 있습니다.

“복구 리베이트 크레딧을 변경했습니다.

• 기본 또는 보조 SSN이 누락되었거나 유효하지 않습니다.
• 피부양자가 연령 제한을 초과한 경우,
• AGI가 한도를 초과하거나
• 금액이 잘못 계산되었습니다.”

납세자는 RRC가 조정된 정확한 이유를 확인하기 위해 자신의 신고서를 검토해야 합니다.

추천

저는 IRS가 수많은 가능성을 나열하기보다는 납세자에게 조정에 대한 정확한 이유를 제공하기 위해 수학 오류 통지를 수정하라는 TAS의 권고를 다시 한번 강조합니다. 만나다 2021년 국립 납세자 보호관 퍼플북(Purple Book), 내 2021년 XNUMX월 수학 오류 블로그.

결론

납세자는 IRS 통지로 인해 혼란스러워하는 경우가 많으며 수학 오류 통지도 예외는 아닙니다. 납세자에게 날짜 계산 부담을 지우는 대신 납세자가 조정에 이의를 제기하고 조정을 취소해야 하는 60일 만료일을 포함하여 수학 오류 통지를 업데이트한 IRS에 박수를 보냅니다. 납세자는 60일의 기간이 경과하고 취소를 요청하지 않으면 미국 조세 법원에서 해당 문제를 검토할 기회를 잃게 된다는 점을 이해하는 것이 중요합니다. 조세법원은 납세자가 법원에 청원하기 전에 납세의무를 납부할 필요가 없는 유일한 사법기관이기 때문에 이는 매우 중요합니다. 그러나 납세자는 여전히 세금을 납부하고 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 환급 소송을 제기할 수 있습니다. 불행하게도 이는 납세자가 부채를 지불하고 조정에 이의를 제기할 수 있는 자금을 보유해야 함을 의미합니다. 이는 저소득 납세자를 포함한 많은 납세자에게 어려운 일이 될 수 있으며, 특히 지난 19년간 코로나XNUMX 팬데믹이 경제적으로 미친 영향을 고려할 때 더욱 그렇습니다.

적격 납세자는 저소득 납세자 클리닉(LITC)에 연락하여 이 문제에 대한 도움을 받을 수 있습니다. LITC는 독립 IRS 및 TAS에서; 이는 소득이 특정 수준 미만이고 수학 오류 조정을 포함하여 IRS와 세금 문제를 해결해야 하는 개인을 나타냅니다. LITC는 IRS 및 법원에서의 감사, 항소, 세금 징수 분쟁에서 납세자를 대리할 수도 있습니다. 또한 LITC는 영어를 제2외국어로 사용하는 개인을 위해 다양한 언어로 납세자의 권리와 책임에 대한 정보를 제공할 수 있습니다. 서비스는 무료 또는 소액의 수수료로 제공됩니다. 납세자가 수학 오류 조정을 받은 경우, 자신의 권리를 보호하기 위해 가능한 한 빨리 IRS, LITC 또는 기타 세무 전문가에게 연락해야 합니다. 자세한 내용을 알아보거나 가까운 LITC를 찾으려면 다음을 방문하세요. 저소득 납세자 클리닉(LITC) – 납세자 옹호 서비스 또는 참조 IRS 간행물 4134, 저소득 납세자 클리닉 목록. 이 간행물은 다음 온라인 사이트에서도 볼 수 있습니다. www.irs.gov/forms-pubs 또는 IRS 무료 전화 800-TAX-FORM(800-829-3676)으로 전화하세요.