2020년 160월부터 우리는 IRS가 2020년에 약 147억 2021천만 건의 경제 충격 지원금(EIP)을 발행하고 413년 XNUMX월에 적격 개인에게 약 XNUMX억 XNUMX만 건의 지원금을 지급하여 총 XNUMX억 달러가 넘는 재정적 구제를 지원하는 것을 지켜보았습니다. 그러나 수백만 명의 적격 개인이 여전히 EIP의 일부 또는 전체를 받기를 기다리고 있으며 EIP를 청구해야 한다는 말을 들었습니다. 복구 리베이트 크레딧 (RRC)는 다가오는 신고 시즌 동안 2020년 개인 소득세 신고서를 작성합니다.

최근 재무부 자료표 8월에 서명된 코로나바이러스 지원, 구호 및 경제 안보(CARES)법에 따라 수혜 자격이 있지만 아직 지급을 받지 못한 가구가 1,200만 가구에 달할 것으로 추산됩니다. 더 많은 가구가 EIP의 일부를 받았지만 받을 수 있는 금액 전체를 받지는 못했습니다. RRC(EIP라고도 함)의 첫 번째 선지급 금액은 자격을 갖춘 성인 500인당 최대 $3,400, 자격을 갖춘 자녀 600인당 최대 $XNUMX입니다(두 자녀를 둔 부부는 $XNUMX를 받을 수 있음). 여기에 이번 달 초에 자격을 갖춘 많은 개인(전부는 아님)에게 지급된 XNUMX차 선지급금을 추가하세요. 해당 금액은 자격을 갖춘 성인과 자격을 갖춘 자녀당 최대 $XNUMX입니다.

경제적 영향 지급 및 복구 환급 크레딧 처리 변경

내국세입법(IRC) 6402항은 일반적으로 IRS가 미지급 연방 세금 부채를 상환하기 위한 상계를 통해 납세자의 환급액을 줄일 수 있는 권한을 부여하며 연체된 자녀 양육비, 미지급 학자금 대출, 기타 특정 연방 및 주를 충족하기 위해 상계를 수행하도록 요구합니다. 부채. CARES 법 단, 연체된 자녀 양육비를 제외하고 EIP와 RRC는 미결제 부채를 상환하기 위해 상쇄될 수 없습니다. CARES 법이 통과된 이후 IRS는 납세자들에게 계속 말했다 자원 부족으로 인해 추가 EIP 지급금을 수정하거나 발행할 수 없으며 EIP의 일부 또는 전부를 받지 못한 개인은 2020년 세금 신고서를 제출할 때 RRC를 청구해야 합니다.

이 어플리케이션에는 XNUMXµm 및 XNUMXµm 파장에서 최대 XNUMXW의 평균 출력을 제공하는 통합 세출 법, 2021 (CCA)는 한 단계 더 나아가 연체된 자녀 양육비를 포함한 모든 상쇄로부터 2201차 지급금을 보호했습니다. 그러나 이 예외는 선지급 및 소급 개정된 CARES 법 XNUMX(d)항으로만 제한되었으며, RRC는 미납된 연방세 및 특정 기타 채무에 대해 정기적인 상쇄 규정을 적용하게 되었습니다. 결과적으로 RRC는 미리 지불된 EIP와 다르게 취급됩니다.

이것이 의미하는 바: 귀하가 아직 전체 EIP를 받지 못한 적격 개인이고 특정 미결제 부채가 있는 경우 미지급 경기부양금의 일부 또는 전부가 해당 부채를 상쇄하기 위해 보류됩니다.

자격을 갖춘 개인이 적시에 지불하면 상쇄가 면제되는 EIP를 받지 못하게 하는 이 접근 방식은 법과 IRS가 만든 문제입니다. CCA가 법을 개정함에 따라 미결제 부채가 있는 자격을 갖춘 개인의 자격이 박탈되고 있습니다. 봄부터, IRS는 안심했다 이러한 납세자들은 2020년 신고서를 제출할 때 RRC를 청구하면 받을 자격이 있는 경기부양금 전액을 받고 완전하게 될 것이라고 생각합니다. 이제 법률 변경에 따라 이러한 확신은 부정확한 것으로 판명되었습니다.

현재 상황은 유사한 상황에 있는 납세자를 다르게 취급합니다.

• 특정 미결제 부채가 있음에도 불구하고 EIP 전액을 미리 받은 적격 개인은 상쇄 대상이 되지 않았습니다(연체된 자녀 양육비 제외).
• EIP 전액을 미리 받지 못했고 일부 미결제 부채가 있는 적격 개인은 올해 말 2020년 세금 신고서에 RRC를 청구할 때 감소된 RRC를 받거나 전혀 받지 못하게 됩니다.

이러한 이질적인 결과는 조세제도의 공정성에 대한 대중의 신뢰를 훼손합니다. 작년에 EIP 전액을 받을 자격이 있었지만 실제로 한 번도 피해를 입지 않은 재정적으로 어려움을 겪는 납세자입니다. 경기부양금의 일부 또는 전부를 압류하여 이들 납세자 중 일부에게 두 번째로 피해를 입히는 것은 불공평합니다.

또한, 미납된 연방세 채무로 인한 초과지불의 일부 상쇄가 부정확할 수 있습니다. 25년 2020월 XNUMX일 현재, 국세청 추정 2019년 개인 소득세 신고서 약 2019만 건과 납세자 서신 수백만 건을 아직 완전히 처리하지 못했습니다. 결과적으로 수백만 납세자의 세금 계정이 적절하게 조정되지 않을 수 있습니다. 그들은 환불을 받아야 하거나 납세 의무에 이의를 제기했을 수 있습니다. 결과적으로 IRS는 더 이상 존재하지 않는 연방 세금 채무를 상환하기 위해 환급금을 상쇄하게 될 수도 있습니다. IRS가 XNUMX년 세금 신고 및 서신 처리를 완전히 완료할 때까지 납세자 환급금을 부적절하게 상쇄할 위험은 대부분의 해보다 상당히 높습니다.

상쇄우회환급절차

많은 저소득 납세자들은 기본 및 필수 생활비를 지불하거나 퇴거, 유틸리티 중단 또는 기본적인 필요 사항을 충족할 수 없는 등의 어려움을 방지하기 위해 연방세 환급에 의존합니다. 적격 납세자가 널리 사용하지는 않지만, OBR(Offset Bypass Refund) 프로세스를 통해 경제적 어려움을 겪고 있는 납세자는 IRS에 세금 채무 상환을 위해 환급 상쇄를 우회하도록 요청할 수 있습니다. 납세자가 연방세를 미납한 경우 IRC 섹션 6402(a)에 따라 IRS는 미납된 세금에 대해 환급액을 공제하거나 상쇄할 수 있습니다. 그러나 이는 또한 IRS가 이 상쇄를 "우회"하여 납세자에게 환급금의 일부 또는 전부를 지급할 수 있는 재량권을 부여합니다.

우리는 여전히 전 세계적인 팬데믹 상황에 처해 있으며, 이로 인한 경제적 영향은 아무리 강조해도 지나치지 않습니다. 1967년 이후의 기록을 기준으로 볼 때 실업수당 청구 건수는 이전 경기 침체 때보다 높았습니다. 경제 정책 연구소, 미국 내 25.7만 명의 근로자가 공식적으로 실업 상태로 남아 있거나, 팬데믹으로 인해 직장을 잃거나, 근무 시간이나 급여가 삭감되는 경험을 했습니다.

전염병과 재정 문제로 어려움을 겪고 있는 수백만 명의 개인을 고려할 때, 저는 IRS가 연방 세금 채무를 상쇄하지 않고 RRC를 발행하기 위해 재량권을 행사해야 한다고 믿습니다. 현실은 청구서를 지불할 여력이 없고 미지급 부채가 있기 때문에 상쇄 대상이 될 가능성이 가장 높은 납세자 중 상당수가 가장 구제가 필요한 사람들이라는 것입니다. 최근 발행된 미국변호사협회 조세과 공식적인 논평 이를 달성할 수 있는 방법에 관해 세 가지 제안을 합니다. 한 가지 제안은 연방 빈곤 수준의 250% 미만 소득을 가진 개인의 미납 연방세 상쇄에 OBR 절차를 자동으로 적용하는 것입니다. 자동화된 접근 방식은 납세자가 OBR을 요청하기 위해 IRS에 연락할 필요성을 줄이고, 사례별로 대량의 OBR 요청을 처리해야 하는 IRS(및 TAS)의 부담을 줄이는 윈윈 제안이 될 것입니다.

지난 금요일 바이든 대통령은 “코로나19 팬데믹과 관련된 경제 구호에 관한 행정 명령.” 이에 따라 모든 행정 기관은 "팬데믹으로 인한 현재의 경제 위기를 해결하기 위해 기존 당국 내에서 취할 수 있는 조치를 파악"하고 이를 통해 개인, 가족 및 중소기업에 가장 큰 구제책을 제공하는 조치의 우선순위를 정해야 합니다. 재무부가 고시를 발표했다. 릴리스를 누르십시오 대통령의 행정 명령을 어떻게 이행할지 설명하면서 "수당을 받지 못했거나 자금에 접근할 수 없는 가구에 접근하기 위해" 노력할 것이라고 밝혔습니다. 이 권고사항은 행정부가 달성하고자 하는 목표와 일치합니다.

결론

연방세 채무에 대해 RRC를 상쇄하는 것은 납세자가 기본 요구 사항을 충족하는 데 필요한 자금을 받을 수 있도록 하는 경기부양금의 목적에 어긋납니다. 납세자의 RRC를 가져와 세금 채무를 상환하기 위해 적용하는 것은 징벌적이며 이러한 맥락에서 경제적 의미가 거의 없습니다. RRC 기반 환불의 상쇄를 면제하기 위해 IRS의 권한을 사용하는 것은 IRS가 "팬데믹으로 인한 현재 경제 위기를 해결하기 위해 기존 당국 내에서" 조치를 취하라는 행정 명령의 지시를 충족하는 데 큰 도움이 될 것입니다.

우리는 RRC를 기반으로 환급을 받는 납세자들을 위해 연방 세금 채무에 대한 초과 지불 상쇄를 면제하는 자동화된 절차를 만드는 것을 포함하여 여러 가지 대안을 권장했으며 다른 대안도 있을 수 있습니다. 또는 소득이 연방 빈곤 수준의 250% 미만인 납세자의 연방 세금 채무에 대한 상쇄를 우회하는 자동화된 절차를 만들 수 있습니다. OBR 절차 자동화에 대한 이러한 접근 방식은 납세자와 IRS 자원의 부담을 줄이고 국가에서 가장 취약한 개인과 가족에게 필요한 생명줄을 제공할 것입니다.

IRS와 논의한 결과, 저는 IRS가 이 문제를 조사해 왔으며 IT 시스템의 한계, 자원 문제 및 빠르게 다가오는 신고 시즌 시작을 고려하여 취약한 납세자를 돕기 위해 재량권을 행사할 수 있는 방법을 모색하고 있음을 이해합니다. . 저는 이러한 본질적인 어려움을 인식하고 있지만 IRS가 전염병으로 인해 피해를 입은 납세자들에게 구제 조치를 제공하는 데 앞장설 것을 강력히 권장합니다.