IRS는 절충 제안(OIC)을 수락하거나 OBR(상쇄 우회 환급)을 통해 납세자의 세금 채무에 대해 적용할 환급금을 지급할 재량권을 갖습니다. 어려움을 겪고 있는 납세자들을 돕기 위해 TAS는 IRS와 협력하여 OIC 프로그램을 고려하는 납세자들을 위한 장벽을 제거했습니다. 1년 2021월 XNUMX일부터 IRS는 IRS가 OIC를 수락하면 납세자가 세금 환급을 유지할 수 있도록 정책을 변경했으며 특정 납세자는 OIC가 IRS의 고려를 보류하는 동안 OBR을 찾을 수 있도록 허용했습니다.

타협 제안이란 무엇입니까?

An OIC 납세자가 납부해야 할 세금 전액보다 적은 금액으로 세금 채무를 청산할 수 있습니다. OIC의 세 가지 유형 중 하나인 회수 가능성에 대한 의심을 바탕으로 한 OIC는 부채를 완납할 수 없는 납세자가 IRS가 재무 분석(지불 능력, 소득, 지출, 및 자산 자산) 납세자가 합리적인 징수 잠재력을 제공했는지 여부를 결정합니다. 재정적으로 위태로운 상황에 처해 있는 상황에서 최종적으로 납세 의무가 감소하는 것은 반가운 안도감이며, 많은 사람들에게 이는 다시 시작할 수 있는 능력입니다.

타협 정책의 새로운 제안

TAS와 IRS 두 가지 중요한 변화에 협력했습니다. OIC 환불 상쇄 정책에 따릅니다. 첫째, 1년 2021월 656일 이후 수락된 제안의 경우 아래에 설명된 절충안 환불 배상 절차 제안은 양식 XNUMX에 포함된 세금 기간에 더 이상 적용되지 않습니다. 둘째, 환불은 해당 기간 동안 여전히 상쇄될 수 있습니다. OIC가 계류 중인 경우, IRS는 납세자들이 OBR을 구할 수도 있습니다 이 기간 동안 정당한 경우 800-829-1040번으로 IRS에 문의하세요.

첫 번째 변경 사항: 합의된 납세 의무에 당해 연도 환급을 적용하지 않음

납세자는 집행된 서류를 제출합니다. 양식 656, IRS가 OIC를 고려하도록 타협 제안. IRS가 승인하면 납세자와 정부가 법적으로 납부해야 할 금액보다 적은 금액을 합의하도록 구속하는 법적 합의가 됩니다. TC 780은 제안이 수락된 날짜를 표시하기 위해 IRS 기록의 납세자 계정에 기록됩니다. 현재 5페이지 섹션 7(e)에는 다음과 같은 보상 조항이 포함되어 있습니다.

IRS는 과세 기간 연장에 따른 이자를 포함한 모든 환급금을 보관할 것입니다. IRS가 내 제안을 수락한 해까지. 다음 연도의 추정세 납부액이나 제안 승인 금액에 환급이 적용되도록 지정할 수 없습니다. IRS가 제안을 수락한 연도까지 이어지는 세금 기간에 대해 이 제안을 제출한 후 환불을 받는 경우 통지 후 30일 이내에 환불을 반환할 것입니다. (강조 추가)

그러나 1년 2021월 XNUMX일부터 IRS는 더 이상 환불금을 상쇄하거나 회수하지 않습니다. OIC가 승인된 연도 동안. OIC 계약 양식 656에 포함된 해당 연도의 미납 납세액에 해당 환급이 더 이상 적용되지 않습니다. 예를 들어, IRS가 납세자의 OIC를 수락하여 2017년과 2018년 과세 연도(TY)에 대한 부채를 정산한다고 가정합니다. 15년 2021월 2021일. 새로운 지침에 따라 IRS는 더 이상 납세자의 TY 2017 신고서에 표시된 환급액을 상쇄하지 않고 OIC 계약에 따라 TY 2018 및 XNUMX 부채에 대한 지급액으로 적용하지 않습니다. 많은 납세자들에게 있어 이 한 가지 변화는 OIC를 신청하는 것과도 다를 수 있습니다.

경제적 어려움을 겪고 있는 납세자에게 환급에 대한 기대는 가족의 기본 생활비 충족 능력을 하나로 묶는 안전핀이 될 수 있으며, 특히 근로소득세액공제(EITC) 또는 추가 자녀세액공제(ACTC)에 의존하는 납세자의 경우 더욱 그렇습니다. 의회가 저소득 납세자의 생존을 위해 의도한 것입니다. 코로나19, 천재지변 등으로 예기치 못한 재정 상황의 변화가 닥치거나 생활이 어려워진 분들의 경우, 세금 환급을 받지 못하시면 재정적 혼란이 가중되고, 납세자가 기본 생활비를 감당하지 못하게 될 수도 있습니다. 승인된 OIC는 재정적 안정으로 이어질 수 있습니다. TAS Research에 따르면 2019 회계연도 OIC 제출자 중 약 13%가 전년도에 EITC를 청구했으며 약 40%는 계정에 저소득 지표(LII)가 있는 것으로 나타났습니다. 2020 회계연도에는 전년도에 약 11%가 EITC를 청구했으며 약 40%가 LII를 계정에 보유하고 있었습니다. 그럼에도 불구하고 EITC 자격이 없는 납세자는 초과 임금 원천징수액을 환급받을 수 있습니다. TY 48 OIC의 약 2019%는 W-2 소득만 보여주었고, TY 44 OIC의 약 2020%는 W-2 소득만 보여주었습니다.

양식 656이 업데이트되어 제안 수락 연도에 대한 배상 조항을 제거하고 제안 수락 이전에 IRC § 6402(a)에 따라 상쇄가 계속되는 것을 반영하도록 수정될 때까지 IRS는 납세자에게 이 수정 사항에 대한 통지를 납세자에게 제공합니다. 제안 조건.

양식 656 업데이트의 일환으로 IRS는 납세자에게 양식 656에 포함된 과세 연도에 대한 수정 보고서를 제출하지 않고 세금에 대한 수정 보고서를 제출하는 경우 받은 환급액을 반환한다는 데 동의하도록 요구할 것으로 예상됩니다. OIC가 승인되기 몇 년 전. 또한, 제안 수락 이전에 종료일이 있는 과세 연도에 제출된 수정 보고서와 관련된 모든 환불은 세금 책임에서 상쇄됩니다. 납세자가 제안 수락 이전에 또는 제안이 수락된 날짜까지 연장된 세금 기간에 대한 수정된 신고서를 기반으로 환불을 받는 경우, 납세자는 환불을 받은 후 30일 이내에 환불금을 반환합니다.

경고

이러한 유리한 변경 사항을 조작할 수 있는 가능성을 방지하기 위해 IRS의 환불 회수에 대한 임시 지침에는 개정된 상쇄 절차에 대한 예외가 있습니다. 납세자와 IRS가 결산 당시 알려진 정보를 기반으로 OIC를 실행하고 이후에 납세자가 양식 656에 포함되지 않은 연도에 대해 환불을 요청하는 수정 보고서를 제출하는 경우에도 IRS는 해당 환불을 상쇄할 수 있습니다. 저는 IRS가 합의 협상 당시 환급이나 해당 자산을 인지하지 못했고 해당 자산을 고려해야 했으며 납세자의 책임에 적용된다는 논리를 갖고 있다고 생각합니다. 지침은 다음 예를 제공합니다.

“15년과 2021년 과세 기간에 대한 절충 제안이 2017년 2018월 2020일에 수락되었습니다. 납세자는 500년 과세 연도에 대한 신고서와 함께 전액 납부된 미지급 잔액 $150를 적시에 제출했습니다. 15년 2021월 15일에 신고서가 평가되었습니다(TC 2022). 납세자는 2020년 10,000월 656일에 $XNUMX의 환급액이 표시된 수정된 XNUMX년 세금 신고서를 제출합니다. 이 경우, 환급은 양식 XNUMX에 포함되지 않은 과세 연도에 대한 수정된 신고서로 인해 발생하므로 환급 상쇄가 계속 발생할 수 있습니다.”

Offset Bypass Refund는 저소득 납세자를 위한 강력한 도구입니다.

IRS는 납세자의 환급금을 상쇄하고 이를 연방 세금 의무에 적용할 수 있습니다. IRC § 6402. 이 권한은 재량에 따라 결정되지만, 납세자가 기타 연방 채무나 주정부 세금을 납부할 의무가 있는 경우 IRS는 환급액을 상쇄해야 합니다. 그러나 납세자가 연방세 의무만 갖고 경제적 어려움을 겪고 있는 경우 IRS는 상쇄를 포기하고 환급을 발행할 수 있습니다. 이것이 바로 IRS가 환급을 환급이라고 부르는 이유입니다. 신부님 (오프셋 바이패스 환불의 경우) OBR은 일반적으로 IRS가 현재 환급액을 이전 책임 세금에 적용하기 전에만 가능하며 어려움을 입증하는 데 기반을 둡니다(예를 들어 개인이 단절을 피하기 위해 공공요금을 지불해야 하는 경우). 어려움의 금액이 확정되면 IRS는 어려움 금액을 완화할 수 있을 만큼만 상쇄액을 우회합니다. 예를 들어, 납세자가 $4,000를 환급받았고 $4,000를 초과하는 미납 세금 채무가 있는 경우, IRS는 일반적인 절차에 따라 개인이 환불을 받을 수 없게 하는 이전 부채에 대해 총 환급액을 적용합니다. OBR 절차는 환급 상쇄에 대한 예외이며 재정적 어려움을 겪고 있는 납세자에게 즉각적인 구제를 제공합니다. 납세자가 $1,000의 어려움을 겪은 경우. IRS는 납세자에게 $1,000를 지불하고 잔액 $3,000를 상쇄하고 이전 부채에 적용합니다. OBR 절차는 잘 알려진 옵션이 아니며 납세자가 OBR을 요청하고 고난 금액을 확정할 수 있는 시간이 매우 제한되어 있습니다.

두 번째 변경 사항: 이제 OIC가 진행되는 동안 어려운 상황에 대한 OBR 구제책을 사용할 수 있습니다.

OIC를 제출한 납세자의 경우 IRS가 OIC를 수락한 연도 ​​동안 세금 신고서에 표시된 환급금을 보유할 수 있는 능력과 마찬가지로 OBR 구제 조치를 사용할 수 없습니다. 새로운 절차에 따라 IRS는 재정적 어려움을 겪고 있는 적격 납세자가 OIC가 있는 동안 OBR을 찾을 수 있도록 허용합니다. 대기 IRS의 고려 사항. 이들 개인은 국세청 매뉴얼의 기준을 충족하는 한 세금 환급을 유지할 수 있습니다.

OBR을 요청할 때는 시간이 매우 중요합니다. 요청은 상쇄 게시일 이전에 IRS에 접수되어야 하기 때문입니다. 납세자는 OBR 자격 여부를 알아보고 어려움을 보여주는 증빙 서류를 제공하려는 경우 보고서 제출 즉시 IRS에 연락해야 합니다. 상쇄가 발생하면 일반적으로 IRS의 즉각적인 조치가 필요한 "취소"가 불가능합니다.

현재 IRS에는 OBR을 요청할 수 있는 양식이 없습니다. 그리고 검색 국세청 웹사이트 "OBR" 또는 "Offset Bypass"에 대한 직접적인 참조는 찾을 수 없습니다. IRM(국세청 매뉴얼)은 직원에게 OBR 처리에 대한 지침을 제공하지만 대부분의 납세자는 OBR 프로그램의 혜택이나 요구 사항을 우연히 접할 가능성이 없습니다. 그만큼 IRM은 납세자를 IRS로 안내합니다., 납세자는 800-829-1040으로 전화하여 연락할 수 있습니다. TAS에서도 도움을 받을 수 있습니다.

결론

저는 이러한 정책 변화로 인해 더 많은 납세자들이 OIC를 찾도록 장려하여 과거의 부채를 뒤로하고 앞으로 재정 건전성과 세금 준수를 개선할 수 있기를 바랍니다. 저는 재정적인 어려움에 직면한 납세자들을 지원하는 최근 정책 변경에 대해 IRS에 박수를 보냅니다. 우리는 IRS가 다음에 대한 교육 자료를 제공할 것을 계속해서 권장하고 있습니다. 국세청.gov OBR의 이점, 경제적 어려움 요건, 적시에 OBR을 요청하기 위해 납세자가 해야 할 일을 설명합니다. 다가오는 서류 제출 시즌을 통해 IRS는 이해관계자 파트너십, 교육 및 커뮤니케이션 조직을 통해 대중과의 관계를 활용하여 OBR 메시지를 전달하도록 권장합니다. 또한 IRS는 자원 소득세 지원 및 세금 상담을 통해 세금 신고서를 준비하는 자원 봉사자들을 위한 교육 자료에 요청의 시급성과 재정적 어려움을 입증하는 데 필요한 정보를 포함하여 웹 페이지에 OBR 프로그램의 세부 정보를 포함해야 합니다. 노인 프로그램을 위한 것입니다. 이들 자원봉사자는 납세자를 교육하고 신고서 준비 또는 제출 중에 OBR 프로그램에 대한 정보를 공유할 수 있습니다.