의회는 "모든 개인, 특히 저소득층, 서비스를 충분히 받지 못하는 사람, 무보험자, 소수자, 건강 격차 및 농촌 인구에 대한 의료 서비스에 대한 접근 및 제공을 개선"하기 위해 환자 보호 및 저렴한 의료법(ACA)을 제정했습니다(Pub. L. No. 111-148, 124 통계 119(2010)). ACA는 중저소득 납세자들이 건강 보험에 가입할 수 있도록 보조금을 제공합니다. 그러나 최근 미국 조세 법원의 일련의 사건은 ACA의 불평등한 조항을 강조하여 근로자가 퇴직 저축에서 돈을 인출하거나 장애인이 되었을 때 막대한 세금 청구서를 낸 근로자를 놀라게 했습니다. (존슨 대 커머, 152 TC 121(2019); 먼로 대 커머(Monroe v. Comm'r), TC 메모. 2019-41; Argenziano v. Comm'r, TC 문서 번호 18782-19S(2021); Antilla-Brown v. Comm'r, TC 문서 번호 14511-19S(2021); 그리고 헤스턴 대 커머(Heston v. Comm'r), TC 요약. Op. 2021-13).

해당 근로자가 보험으로 보장되지 않는 본인 부담 의료비를 지불하기 위해 퇴직 저축에서 돈이 필요한 경우 또는 사회보장 장애 혜택 청구가 지연되어 일시불로 지급되는 경우, 내국세입법(법전)은 다음과 같이 처리합니다. 납세자 중 일부는 더 이상 건강 보험 지원을 받을 자격이 없으며, 해당 납세자가 자신을 대신하여 지급한 모든 보조금을 해당 연도 동안 보험사에 상환하도록 요구합니다. 이 규정은 퇴직 저축금이나 사회보장 장애 일시금 지급으로 가구 소득이 연간 소득의 400% 이상으로 증가하는 경우 해당 납세자를 더 이상 건강 보험 재정 지원 자격이 없는 것으로 간주합니다. 연방 빈곤 수준 (FPL). 한 판사는 이를 “어리석은 조세 정책”, “매우 불공평”하다고 불렀고, 이 법이 불평등한 결과를 낳는다는 점을 판사들로부터 호되게 비난했습니다(참조: 안틸라-브라운, 위). 나는 이 문제를 제기하고 의회에 ACA의 이 조항을 개정할 것을 권고했습니다. 2021 퍼플북 좀 더 공정하고 공평하게 만들려고요.

이번 일시불 지급 문제는 누구에게 부정적인 영향을 미치나요?

현재 시장에는 10 만 명 건강 보험 마켓플레이스(Health Insurance Marketplace)를 통해 보험을 받으십시오(즉, 거래소). 가계 소득이 FPL의 100%~400% 사이인 적격 납세자가 거래소를 통해 보험에 가입할 수 있도록 돕기 위해 ACA는 법 § 36B에 따라 제정된 "프리미엄 세금 공제"(PTC)를 제공합니다. 납세자의 PTC가 클수록 납세자가 보험 비용에 기여해야 하는 금액은 줄어듭니다. 적격 납세자는 또한 납세자가 보험 보장을 위해 지불해야 하는 금액을 낮추기 위해 보험 제공자에게 직접 지불하는 월별 금액인 PTC(APTC라고 함)의 선지급도 허용됩니다. APTC는 부분적으로 납세자의 예상 한 보장 연도의 가계 소득. 불행하게도 2020년에 우리 모두는 예상치 못한 사건이 소득에 큰 영향을 미칠 수 있다는 사실을 깨달았습니다.

APTC 혜택을 받는 납세자는 해당 연도에 대한 연방 소득세 신고서를 제출하고 양식 8962, 보험료 세금 공제(PTC)를 첨부하여 납세자에게 해당 연도에 허용되는 PTC와 APTC를 조정해야 합니다. 초과 APTC(허용된 PTC에 대한 APTC 초과) 납세자는 보장 연도의 세금 신고서에 초과 APTC 금액만큼 납세 의무를 늘려야 합니다. 그들의 가족 규모. 이를 APTC 상환이라고 합니다. 400년 미국 구조계획법(American Rescue Plan Act of 2021)에 따르면 2020년에 APTC를 초과한 납세자는 초과 APTC를 상환할 필요가 없습니다. 2020년 APTC 초과 상환 요건 유예에 대한 자세한 내용은 다음에서 확인할 수 있습니다. 보험료 세금 공제 - 기본 사항.

APTC 상환은 가계 소득이 예상보다 높기 때문에 발생하는 경우가 많으며, 특히 사회보장국(SSA)으로부터 일회성 일시금을 받는 납세자의 경우 더욱 그렇습니다. 이러한 납세자의 경우, 일시불 지급 금액은 APTC 계산 목적상 예상 가구 소득에 포함되지 않았을 가능성이 높습니다. 그러나 § 36B는 모든 사회 보장 혜택을 수령 연도의 가구 소득에 포함하도록 요구하고 일회성 일시금을 받는 납세자에 대한 구제 규칙이 없기 때문에 납세자의 PTC 계산 목적으로 가구 소득에 포함됩니다. 합계 지불. TAS 웹사이트에는 보험료 세금 공제 변경 계산기 납세자가 해당 연도 동안 소득이나 가족 규모가 변경될 경우 보험료 세액 공제가 어떻게 변경되는지 예측하는 데 도움이 됩니다.

TAS Research는 234,000년 과세연도에 2019명 이상의 납세자가 이러한 일괄 결과로 영향을 받아 PTC 자격을 상실하게 되었다고 추정합니다. 우리는 납세자 중 53,000명 이상이 일시금 사회보장 혜택을 받았더라도 FPL의 100% 미만이었을 것으로 추정합니다.

일시불 지급의 과세 여부

매년 수백만 명의 미국인이 처음으로 사회보장 혜택을 받습니다. 그러나 사회 보장 장애 혜택을 신청하는 납세자는 SSA로부터 1년 이상 결정을 받지 못할 수도 있습니다. SSA는 신청서가 제출된 날짜를 소급하여 상당한 금액의 일시금 지급액을 지급할 수 있습니다. 납세자는 SSA가 혜택을 지급하는 달 또는 연도를 계획하기 위해 신청서 검토 절차의 시기를 통제할 수 없습니다. 이러한 변수로 인해 보류 중인 혜택 청구가 있는 납세자는 특정 연도의 가계 소득을 추정하고 다음 해에 납세자를 대신하여 지불해야 할 APTC 금액을 추정하는 것이 매우 어렵습니다.

§ 36B의 맥락 외에도 의회는 일시금 지급을 받는 것이 불공평한 세금 결과를 낳을 수 있다는 점을 인식하여 IRC § 86(e)를 제정했습니다. 지불이 적용되는 기간 동안 지불을 할당하는 방식. 본질적으로, 납세자는 소득의 급격한 증가를 평준화하고 SSA가 실제 납부 연도가 아닌 납부 기간에 걸쳐 금액을 납부한 것처럼 일시금 소득을 계산할 수 있습니다.

그러나 § 36B(d)(2)(B)는 PTC를 계산할 때 다년간 일시불을 할당하지 않습니다. 대신, § 86( 이자형). 이 일회성 일시금 지급은 지급 연도의 가계 소득에만 포함되기 때문에 사회 보장 혜택의 일부가 다음과 관련되는지 여부에 관계없이 해당 연도 동안 납세자의 가계 소득이 FPL의 400%를 넘을 수 있습니다. 이전 연도 또는 혜택이 수령 연도의 소득에 포함될 수 있는지 여부.

메디케어의 사회보장 수혜자가 아닌가요?

일반적으로 65세 이상의 개인은 Medicare에 가입할 수 있으며, 65세 미만의 개인은 24개월 동안 사회 보장 장애 혜택을 받은 후 Medicare에 가입할 수 있지만 Medicare 자격이 될 때까지 Exchange를 통해 보험에 가입할 수 있습니다. 또한 PTC는 젊은 배우자나 자녀를 위해 Exchange에서 보험을 구매하는 데 사용될 수도 있습니다. 지난 18년 동안 64세에서 XNUMX세 사이의 사회 보장 수혜자 수는 꾸준히 증가했습니다. 4.7 만 2018년 XNUMX월 기준. 이하 12 비율 18세에서 64세 사이의 사회 보장 수혜자가 기타 근로 소득 또는 불로 소득을 받고 있습니다. 기타 소득이 없는 해당 그룹의 수혜자는 PTC가 거래소에서 보험을 구매할 수 있는 자격이 있을 가능성이 높습니다. 65개월 이상 일시불 사회보장 장애 혜택을 받는 24세 미만의 개인은 자동으로 메디케어에 등록되지만 개인이 APTC와의 교환 보험 상품에 대한 비용을 계속 지불하는 데 몇 달이 겹칠 수 있습니다. Medicare 등록 통지를 받기 전에. 이로 인해 납세자는 일시금 혜택을 받은 해에 APTC를 상환해야 할 수 있습니다.

보험이 적용되지 않는 의료비

거래소를 통해 보험에 가입한 납세자는 여전히 본인부담 의료비를 부담할 수 있습니다. 의 경우 Antilla-Brown v. Comm'rAntilla-Brown 부인은 메디케어 자격이 몇 년 부족했고 교환을 통해 보험을 받았습니다. Antilla-Brown 부인은 암 진단을 받고 심각한 건강 문제에 직면하여 Exchange 보험으로 보장되지 않는 수천 달러의 청구서를 받았습니다. 청구서를 시간에 맞춰 지불하는 대신 그녀는 병원과 협상하여 더 적은 금액을 선불로 지불했습니다. 의료비를 지불하기 위해 그녀는 IRA에서 돈을 인출했습니다. 그러나 IRA 인출로 인해 그녀의 가계 소득은 FPL의 956%를 초과하는 400달러로 증가했습니다. 2021년과 2022년을 제외한 연도 동안 소득이 FPL의 400%를 초과하는 납세자는 PTC 자격이 없으므로 Antilla-Brown 부인은 APTC $7,515를 모두 상환해야 했습니다. Antilla-Brown 여사가 IRA에서 $956를 덜 인출했다면 그녀의 가계 소득은 FPL의 300~400달러 사이로 떨어졌을 것이며 APTC 중 $1,900 대신 $7,515를 상환해야 했을 것입니다. 법원은 추가 956달러에 대한 세금이 580%가 넘는 세율에 달한다고 지적했습니다. Antilla-Brown 여사의 경우 상황은 401(k) 또는 기타 퇴직 계좌의 인출로 인해 발생할 수도 있습니다. 의회가 통제할 수 없는 긴급 상황에 직면한 납세자들을 위해 이러한 종류의 부당한 결과를 의도했다고는 상상하기 어렵습니다.

권장 사항: 의회가 이 문제를 해결할 수 있습니다

PTC와 APTC는 저소득 및 중간 소득 개인의 건강 보험료 납부를 지원하기 위해 만들어졌습니다. 일시금으로 사회 보장 장애 혜택을 받는 경우 받는 영향은 너무 가혹하여 수령 연도에 이러한 지원이 사라질 수 있을 뿐만 아니라 상당한 납세 의무가 발생할 수 있습니다. IRC § 86(e)가 여러 해에 걸쳐 사회보장 일시금을 받는 납세자에게 일시금 지급 연도의 소득을 계산할 수 있는 옵션을 제공하는 것과 마찬가지로 사실상 해당 지급액을 다음 해에 받은 것으로 처리합니다. 납세자가 사회보장 일시금 중 과세 대상 부분만 수정 조정 총소득에 포함시킬 수 있도록 허용하는 새로운 하위 조항을 IRC § 36B(d)(2)에 추가하는 것을 의회에 다시 한 번 촉구합니다. 납세자가 PTC를 받을 자격이 있는지 여부와 허용되는 PTC 금액을 결정할 때 IRC § 86(e)에 따라 계산됩니다.

납세자가 보험으로 보장되지 않는 비용을 지불하기 위해 IRA에서 돈을 인출해야 하기 때문에 APTC를 상환해야 하는 상황을 해결하기 위해 의회는 예외를 모델로 IRC § 36B(d)(2)에 하위 조항을 추가할 수 있습니다. IRA 조기 인출 시 10% 벌금. 조정 총 소득의 10%를 초과하는 환급되지 않은 의료 비용이 있는 납세자는 해당 비용을 지불하기 위해 퇴직 저축에서 돈을 인출할 수 있습니다(IRC § 72(t)(2)(B)). Roth IRA가 아닌 이상 해당 분배금은 여전히 ​​과세 대상이지만 10% 조기 인출 벌금이 적용되지 않습니다. 마찬가지로, 최소 12주 동안 실직한 납세자는 벌금을 내지 않고 건강 보험료를 지불하기 위해 돈을 인출할 수 있습니다(IRC § 72(t)(2)(D)). 그러나 조기 인출 벌금에서 제외되는 분배 유형은 가계 소득 계산 시 포함되어 예상치 못한 APTC 상환이 발생할 수 있습니다. 납세자가 피할 수 있는 조기 인출 벌금은 납세자가 상환해야 하는 APTC 금액에 비해 작아질 수 있습니다. 세금 연기 퇴직 저축의 어려움 인출은 IRC § 36B(d)(2)에 따른 가계 소득 계산에서 제외되어야 합니다.

일시금 사회보장 지급 및 의료 관련 IRA 인출로 인해 APTC를 상환해야 하는 납세자는 일반적으로 책임감 있게 행동하는 중저소득 납세자입니다. 그들은 건강 보험 혜택을 받고 청구서를 지불합니다. 납세자는 SSA가 혜택 청구를 처리하는 데 걸리는 시간과 청구가 승인될 경우 일회성 일시금 지급 시기 또는 수령 여부에 대해 거의 또는 전혀 통제할 수 없습니다. 마찬가지로, 상환되지 않은 의료비를 지불하기 위해 퇴직 저축에서 돈을 인출하는 납세자는 더 이상 중저소득 납세자가 아니며 거래소 구매 건강 보험에 대한 보조금을 상환할 여유가 있는 것처럼 취급되어서는 안 됩니다.

의회는 IRC § 36B(d)(2)를 개정하여 의회가 ACA 제정을 지원하려는 납세자에게 해를 끼치는 이러한 부당한 결과를 방지해야 합니다.