이것은 납세자와 실무자가 몇 가지 주요 문제와 과제를 이해하는 데 도움이 되도록 올해 세금 신고서 제출 시즌을 다루는 일련의 게시물 중 첫 번째입니다. IRS는 지난 주 12년 2021월 XNUMX일부터 세금 신고서를 접수하기 시작할 것이라고 발표했습니다. 해당 날짜 또는 그 이전에 신고서를 제출한 납세자의 경우 IRS는 대부분의 환급금이 근로소득세액 공제(EITC) 및 추가 세금 공제에 기인할 것으로 예상합니다. 자녀 세금 공제(ACTC)는 XNUMX월 첫째 주에 지급될 수 있습니다. 전자 신고는 일반적으로 납세자가 직접 입금을 통해 환급금을 받기로 선택하는 것과 마찬가지로 신고서 처리 시간을 줄이고 환급금 발행을 신속하게 처리합니다.

정도는 다르지만 대부분의 납세자들은 코로나19 팬데믹으로 인해 일상생활에 큰 변화를 겪고 있습니다. 이러한 격변은 EITC 및 ACTC를 청구하는 납세자에게 상당한 세금 결과를 가져올 수 있습니다. 지난 27년 동안 매년 약 19만 명의 납세자가 EITC를 청구했으며, 평균적으로 XNUMX만 명 이상의 납세자가 ACTC를 청구했습니다.

이 블로그 게시물에서는 이번 서류 제출 시즌에 특히 중요한 네 가지 문제에 대해 설명합니다.

• 가족의 집에 일시적으로 부재하는 경우
• 동일한 자녀에 대한 경쟁 세금 청구
• 근로소득 감소 효과 그리고
• 국세청 서신.

가족의 집에서 일시적으로 부재하는 것이 EITC 및 ACTC 청구에 미치는 영향

2020년에 일부 납세자는 가족과 떨어져 격리하거나 의료 서비스를 받거나 제공하기 위해 임시 거처를 마련했습니다. 일시적으로 집을 비울 경우 환불 가능한 크레딧 청구에 영향을 미칠 수 있습니다. 일반적으로 IRC § 152(c)(1)(B)에 따라 자녀가 EITC 및 ACTC 목적상 적격 자녀가 되려면 일년 중 절반 이상 납세자와 함께 거주해야 합니다. 그러나 (납세자 또는 적격 자녀의) 일시적 부재로 인해 EITC 청구가 무효화되지는 않습니다.

In 하인 대 위원, 예를 들어, 납세자는 청구된 개인이 집으로 돌아갈 가능성이 희박한 경우에도 일시적 부재에는 입원이 포함될 수 있다고 성공적으로 주장했습니다(Hein v. Comm'r, 28 TC 826(1957)). 해당 사건에서는 출원 신분의 맥락에서 일시적 부재의 영향을 논의했지만, 이 원칙은 EITC 맥락에서도 동일하게 적용됩니다. 올해 특히 중요한 점은 IRS가 특별한 상황(예: 질병, 학교 출석, 사업, 휴가, 군 복무 또는 청소년 시설 구금)으로 인해 납세자 또는 자격을 갖춘 자녀가 일시적으로 결석하는 경우 자녀가 자녀를 둔 기간으로 간주한다는 사실을 인식한다는 것입니다. EITC 또는 ACTC 자격을 얻기 위해 납세자와 함께 살았습니다. (만나다 IRS 출판물 596, EITC 및 IRS에 대한 근로 소득 공제 출판물 972, 자녀 세금 공제 및 기타 부양가족 공제, ACTC용.)

동일한 자녀에 대한 EITC 및 ACTC 청구 경쟁에 대한 생활 방식의 영향

코로나19 팬데믹으로 인해 일부 가족의 생활 방식이 변경되었을 수 있으며, 그 결과 두 명 이상의 납세자가 "적격 자녀"를 청구할 수도 있습니다. 이는 양육 부모가 건강상의 응급 상황에 대처하기 위해 자신의 자녀를 비양육 부모에게 맡기거나, 부모가 병원에서 근무하는 동안 강제로 자녀로부터 격리되어 자녀가 격리된 경우에 발생할 수 있습니다. 한동안 다른 가족의 보살핌을 받았습니다.

"타이 브레이커” 규칙은 여러 가족 구성원이 동일한 자녀에 대해 환불 가능한 특정 크레딧을 청구할 수 있는 경우에 적용됩니다. IRC § 152(c)(4)(A) 및 (C)에 따라 자녀는 (i) 부모 또는 (ii) 부모가 자녀를 청구하지 않는 경우 납세자의 적격 자녀로 간주됩니다. 해당 과세연도에 조정 총소득이 가장 높은 사람. 적격 자녀를 주장하는 부모가 공동 신고서를 제출하지 않는 경우, IRC § 152(c)(4)(B)는 해당 자녀가 (i) 자녀가 가장 오랫동안 함께 거주한 부모의 적격 자녀로 간주된다고 규정합니다. (ii) 자녀가 과세연도 동안 동일한 기간 동안 두 부모 모두와 함께 거주한 경우 조정 총소득이 더 높은 부모. 적격 자녀를 둔 EITC 수혜 자격이 없는 납세자는 다음을 받을 수 있습니다. 자녀 없이 EITC를 청구하세요. 이는 납세자가 반드시 숙지하고 신고서 작성자와 논의해야 할 세액공제 항목입니다.

소득 감소가 EITC 및 ACTC 환급 크레딧에 미치는 영향

코로나19 팬데믹으로 인해 납세자의 소득이 크게 변했을 수 있습니다. 코로나19로 인해 2020년에 많은 사람들이 일자리를 잃고 실업 수당을 받았습니다. 실업 수당은 과세 대상이지만 EITC 또는 ACTC를 계산할 때 "근로 소득"으로 간주되지 않습니다. 결과적으로, 일반적으로 실업 수당을 받았던 많은 납세자들은 EITC 및 ACTC 수당을 받을 자격이 없게 되거나 2020년 세금 신고서에서 감액된 금액을 받을 수 있었습니다.

지난 봄, 상원의원 Sherrod Brown과 Bill Cassidy, 하원의원 Brian Higgins와 Mike Kelly는 납세자에게 2019년 소득 대신 2020년 소득을 사용하여 2020년 EITC 및/또는 ACTC 혜택을 받을 수 있는 옵션을 제공하는 법안을 도입했습니다. 2019년 소득은 더 높았다. 해당 제안은 2020년 말에 제정되었습니다. 결과적으로 납세자는 2019년 소득을 사용하여 소득이 더 높은 경우 EITC 또는 ACTC 혜택을 받을 자격을 얻을 수 있습니다. 납세자는 ETIC 또는 ACTC 목적으로 2019년 소득을 사용하기로 확실히 선택해야 합니다. EITC 및 ACTC의 다른 측면과 마찬가지로, 이는 선거 납세자가 숙지하고 신고서 작성자와 논의해야 하는 사항입니다.

부수적으로, TAS는 최근 재해 관련 EITC 조항과 관련된 세 가지 입법 권장 ​​사항을 제안했습니다.(i) 재해가 선언될 때마다 해당 연도 EITC 청구에 대한 전년도 소득을 영구적으로 선택합니다. (ii) 적격 납세자에게 자녀가 없는 EITC 지급금을 자동으로 지급하고, (iii) EITC 계산 시 실업 수당을 적격 근로 소득으로 처리합니다.

환불 가능한 크레딧에 관한 IRS 서신

EITC와 ACTC는 일부 저소득 가구의 경우 연간 소득의 25% 이상을 차지하는 귀중한 세금 혜택을 제공합니다. 그러나 이러한 이점은 이해하거나 올바르게 적용하기 어려운 경우가 많습니다. EITC와 ACTC 적격성 규칙은 가장 좋은 시기에 복잡하며, 코로나19로 인한 고유한 문제를 고려할 때 IRS가 규칙을 명확하게 설명하고 납세자와 작성자가 이해하는 것이 그 어느 때보다 중요합니다.

TAS는 IRS가 이러한 혜택을 청구하는 납세자의 신고서를 감사할 때 납세자가 전화 통화로 가장 먼저 통화할 수 있는 대리인과 통화하거나 납세자 서신을 다음으로 전달하도록 요구하기보다는 납세자가 함께 일할 수 있는 직원을 배정해야 한다고 계속 권장합니다. 일반 통신 단위. 환급 가능한 신용 청구에 대한 감사를 받는 납세자에게는 일관성, 지침 및 답변이 필요합니다. 적시에 감사를 해결할 수 있도록 국세청은해야 납세자가 IRS 직원과 문서를 주고받고 전자적으로 통신할 수 있도록 직원의 보안 이메일 주소와 함께 서신 감사 과정 전반에 걸쳐 직접적인 연락 담당자 역할을 할 수 있는 IRS 직원의 이름, 전화번호, 고유 식별 번호를 납세자에게 제공합니다. 배정된 심사관.

EITC와 ACTC는 납세자에게 귀중한 혜택을 제공할 수 있지만 자격 규칙은 복잡합니다. EITC 또는 ACTC 적격성에 대해 질문이 있는 경우 다음 자격을 얻을 수 있습니다. 무료 세금 준비 VITA(Volunteer Income Tax Assistance) 프로그램을 통해 또는 무료 법적 대리를 통해 저소득 납세자 클리닉.