근로소득세액 공제(EITC)는 저소득층 및 중산층 근로 개인 및 가족에게 근로 소득을 기준으로 환급 가능한 세액공제입니다. EITC는 빈곤에서 벗어나는 개인의 절반 이상이 어린이로 인해 빈곤을 크게 줄입니다. 소득이 증가함에 따라 세액공제 금액이 증가하고 정체 상태에 도달한 다음 소득이 증가함에 따라 감소합니다. 2021년 25월 현재 60만 명의 근로자와 가족이 EITC 혜택으로 약 2,411억 달러를 받았습니다. 전국적으로 받은 EITC 평균 금액은 약 XNUMX달러였습니다. 의회는 개인과 가족이 일상 생활비를 감당할 수 있도록 이 크레딧을 제공했습니다. EITC 청구는 복잡할 수 있으며 추가 세금 양식을 제출해야 할 수도 있으며, 이로 인해 과다 납부 및 과소 납부 오류가 발생할 수 있습니다. 최근 블로그에서 언급했듯이(LINK 및 LINK), 2021년 미국 구조 계획법(ARPA)은 적격 납세자가 사용할 수 있는 EITC 금액을 일시적으로 늘리고 적격 납세자 풀을 확대했습니다. IRS가 최근 발표한 자주 묻는 질문 2021년 과세연도 EITC에 대해 알아보세요.

매년 수백만 명의 납세자가 신고서에 대해 EITC를 청구하며, 최근 몇 년 동안 IRS는 감사를 위해 EITC를 청구하는 신고서 중 약 2021%를 선택해 왔으며 이는 전체적으로 수십만 건의 신고서에 해당합니다. 많은 EITC 감사는 세금 신고서를 제출한 직후와 환급금이 지급되기 전에 시작됩니다. 감사를 받은 납세자가 세액공제가 적절하게 청구되었음을 입증하는 경우 IRS는 감사가 끝나면 환급금을 지급합니다. XNUMX년에 제가 보고한 대로 납세자 권리 및 서비스 평가2021 회계연도(FY)에 IRS가 소득이 $340 미만인 납세자에 대한 감사를 완료하는 데 평균 50,000일이 걸렸습니다.

내에서 논의했듯이 의회에 제출하는 2021년 연례 보고서, 2019 회계연도에는 총 소득이 $82 미만인 감사 대상 개인 납세자의 50,000%가 감사 보고서에서 EITC를 청구했습니다. 이러한 저소득 납세자에 대한 대부분의 감사(92%)는 서신 감사였으며 이는 IRS가 직접 방문이 아닌 우편으로 감사를 실시했음을 의미합니다. 불행하게도 많은 납세자들이 서신 감사에 응답하지 않거나 참여하지 않습니다. 이로 인해 IRS는 EITC를 불허하고 감사를 종료하게 됩니다. 그림 1은 소득이 $50,000 미만인 EITC를 청구하는 납세자의 감사에 대한 무응답 비율을 보여줍니다.

그림 1

납세자가 감사에 응답하지 않는 이유에는 여러 가지 가능한 설명이 있습니다. 납세자가 절차를 이해하지 못했거나, 감사 통지를 받지 못했거나, IRS가 자신을 감사하고 있다는 것을 감사 통지에서 깨닫지 못했습니다(2007년 보고서에 따르면). TAS 연구, 25% 이상 발생), 고의로 또는 무의식적으로 유효한 EITC 청구를 포기했습니다. 서신 감사 과정에서 저소득 납세자가 겪는 추가적인 어려움은 언어 장벽, 낮은 금융 및 컴퓨터 활용 능력, 높은 수준의 일시적인 업무로 인해 발생할 수 있습니다. 그리고 약 삼분의 일 적격 EITC 인구의 비율은 매년 변경됩니다. 이는 감사를 받은 납세자의 일부가 매년 처음으로 이러한 복잡한 규정에 직면할 수 있음을 의미합니다.

EITC 감사 프로세스

IRS가 EITC 청구를 감사할 때 IRS 기록에 따르면 납세자가 청구한 자녀가 IRC § 32(c)(3)에 따라 적격 자녀로 간주되는 연령, 관계 또는 거주 기준을 충족하지 못하는 경우가 많습니다. 그러나 보고서에 표시된 소득이 IRS 기록과 일치하지 않거나 IRC § 32(c)(2)의 소득 요건을 충족하지 않기 때문일 수도 있습니다. 한 연구 IRS에서 제공한 최신 데이터에 따르면 알려진 EITC 오류(납세자가 전체 참여하는 감사 중에 확인된 오류를 의미)의 21%가 적격 아동 규정에 기인한 것으로 나타났습니다. 오류 중 58%는 소득 허위 보고와 관련이 있었습니다. XNUMX%에는 두 가지 오류가 모두 포함되어 있었습니다.

적격 하위 오류는 지금까지 잘못된 청구 중 가장 많은 금액을 차지합니다. 적격 아동 오류 중 20%는 관계 테스트와 관련이 있고, 75%는 연령 테스트와 관련이 있으며, XNUMX%는 거주와 관련이 있습니다. 소득 허위 신고, 특히 자영업 소득 허위 신고는 잘못된 청구액 중 두 번째로 높은 금액을 차지합니다.

IRS는 다음과 같은 통지문을 보내 납세자에게 감사 사실을 알립니다. 공지사항 CP 75 또는 75A, 배달 증명 우편으로. 감사 통지의 첫 번째 줄에는 IRS가 특정 연도의 소득세 신고서를 감사하고 있으며, 납세자는 증빙 서류를 보내야 하며, IRS가 청구된 환급금 중 EITC 부분(및 환불 가능한 부분)을 보유하고 있다는 내용이 명시되어 있습니다. 자녀 세금 공제(청구된 경우)는 감사 결과가 보류 중입니다. 청구된 소득, 공제, 비용 또는 세액공제를 뒷받침하는 데 필요한 문서를 제공하는 것은 납세자의 의무입니다. 통지서는 납세자가 상담하도록 지시합니다. 양식 886-H-EIC, 자녀가 포함된 EITC 청구를 지원하기 위해 2021년 과세 연도에 적격 자녀를 기준으로 근로 소득 공제를 청구하기 위해 보내야 하는 문서입니다. 양식 886-H에는 자녀가 적격 자녀임을 증명하기 위해 일반적으로 IRS가 인정하는 문서 목록이 포함되어 있습니다. IRS는 또한 EITC 감사 문서 체크리스트, 감사 대상 납세자에게 맞춤화된 이 보고서는 자녀에 대한 EITC 청구 요건을 충족한다는 사실을 입증하는 데 사용할 수 있는 문서를 식별하는 데 도움이 됩니다. IRS는 IRS.gov에 다음과 같은 교육 자료를 게시합니다. 귀하의 청구를 감사하는 경우 해야 할 일 및 귀하의 신용 청구가 거부된 경우 어떻게 해야 합니까? 납세자가 적격 자녀의 거주를 증명하는 데 사용할 수 있는 템플릿을 제공합니다. 템플릿은 다음과 같이 작성할 수 있습니다. 학교, 의료 서비스 제공자및 보육 제공자. TAS와 협력하여 IRS도 개발했습니다. 14086을 형성, 적격 아동 거주 진술서 성직자, 집주인 또는 부동산 소유자와 같은 기타 제3자가 납세자의 청구를 뒷받침하기 위해 제공할 수 있는 제3자 진술서.

소득을 확인할 때 IRS는 납세자에게 양식 886-L, 급여 명세서를 요청하는 증빙 서류 또는 납세자의 소득 금액을 확정하기 위해 납세자의 고용주로부터 받은 세부 서신을 보낼 수 있습니다. 납세자가 자영업자인 경우 IRS는 11652을 형성, 설문지 및 증빙 문서 양식 1040 스케줄 C(사업 이익 또는 손실), 청구된 소득 및 공제를 입증하는 사업 기록 사본을 요구합니다.

납세자와 그 대리인은 고정관념에서 벗어나 생각해야 할 수도 있습니다.

납세자가 EITC 감사와 관련하여 TAS 지원을 요청할 경우 TAS 직원은 IRS가 감사에서 고려한 문서를 재평가한 다음 납세자가 제공해야 하는 추가 문서가 무엇인지 탐색하도록 권장됩니다. IRS가 적격 아동과 관련된 감사에서 고려할 수 있지만 다른 IRS 지침에는 나열되지 않은 허용 가능한 문서를 식별하는 데 도움을 주기 위해 TAS는 명부 IRM(국세청 매뉴얼)에 포함된 "대체" 문서입니다. 다양한 문서를 사용하는 방법을 설명하기 위해 별도의 IRM 조항이 제시됩니다. 사례 시나리오 EITC 자격을 뒷받침하는 데 사용할 수 있는 특정 문서를 제안합니다. 또 다른 IRM 조항에는 다음이 포함됩니다. 예 소득을 입증하기 위한 문서 식별에 도움이 필요한 자영업 납세자와 협력하는 방법에 대해 설명합니다.

수년에 걸쳐 TAS는 IRS가 EITC 납세자에 대한 접근 방식에 유연성을 가질 것을 촉구해 왔습니다. 왜냐하면 이 법률 분야는 복잡하고 납세자의 삶의 매우 개인적인 측면을 포함하기 때문입니다. IRS는 직원이 납세자가 제출한 문서 중에서 허용 가능한 입증 문서를 식별할 수 있도록 IRM 지침을 개정해야 합니다. 납세자 명세서의 영향에 대한 논의를 생성하고 포함합니다. 이를 통해 서신 감사를 받고 있는 납세자는 다른 포럼에서 EITC 청구를 입증하려는 납세자와 동일한 입장에 놓이게 됩니다. 독립 항소국, 수석 변호사 또는 예심 판사가 이 문제를 고려하고 있는 경우 EITC 적격성에 대한 결정을 내릴 때 납세자의 구두 증언을 고려할 것입니다. IRS 조사관은 EITC 허용 여부를 결정할 때 납세자의 진술과 진술도 고려해야 합니다. 그러나 서신감사의 경우 세무 대리인이 특정 감사에 배정되어 납세자와 직접 접촉하는 조사에 비해 이것이 더 어렵습니다. IRS는 또한 저소득 납세자의 경험을 포함하도록 기존 교육을 강화해야 합니다. 이를 통해 IRS 직원은 EITC 납세자가 감사 도중 또는 감사 결과로 직면할 수 있는 장애물을 더 잘 이해할 수 있습니다. 제가 2021년 의회 연례 보고서에서 권고한 대로 IRS는 다음을 수행해야 합니다. 직원 한 명을 배정하다 EITC 감사를 포함한 각 통신 감사에 적용됩니다. 이는 IRS 직원이 납세자의 상황을 잘 알고, 적절한 경우 세액공제를 거부하는 대신 납세자와 협력하여 "예"로 응답하는 데 도움이 될 것입니다.

의회 권고사항: EITC를 재구성하여 납세자의 편의를 높이고 부적절한 납부율을 낮추십시오.

매년 의회에 제출하는 연례 보고서의 일부로 TAS는 납세자의 권리, 납세자 서비스 및 세무 행정을 개선하기 위한 입법 권장 ​​사항을 제안합니다. TAS는 오랫동안 EITC를 두 가지 크레딧으로 나누는 것을 옹호해 왔습니다. (i) 자격을 갖춘 자녀의 유무에 관계없이 각 근로자의 근로 소득을 기준으로 한 환불 가능한 근로자 크레딧과 (ii) 환불 가능한 자녀 수당입니다. 임금 근로자의 경우, 세금 신고서에 대한 청구를 양식 W-100와 대조하여 근로자 세액공제 청구를 거의 2% 정확하게 검증할 수 있어 해당 청구에 대한 부적절한 지급을 크게 줄일 수 있습니다. 가족 규모에 따라 달라지는 EITC 부분은 자녀 세금 공제와 결합하여 더 큰 가족 공제를 받을 수 있습니다. 2019년에 TAS는 다음과 같은 특별 보고서를 발표했습니다. 근로소득세 공제: 납세자와 정부를 위한 EITC 활용: 행정 개선 및 납세자 권리 보호. 보고서는 EITC와 그 행정을 개선하여 크레딧이 정책 입안자의 목표를 더 잘 달성할 수 있도록 하는 제안을 제시합니다(즉, 노동력 참여 증가 및 빈곤 감소) IRS와 납세자 모두에게 부담을 덜 주게 됩니다. 향후 EITC 법안에서 채택되는 구체적인 접근 방식에 관계없이, 감사 증가의 필요성을 줄이고 잠재적인 사기를 줄이기 위한 목표로 크레딧을 쉽게 관리할 수 있어야 합니다. IRS가 부적절한 지급에 대해 이러한 세액공제를 감사하도록 요구하지 않고 개인과 가족이 의회가 의도한 혜택을 받을 수 있도록 EITC를 단순화하는 것의 이점은 아무리 강조해도 지나치지 않습니다.

부적절한 지급은 "법적, 계약적, 행정적 또는 기타 법적으로 적용 가능한 요구 사항에 따라 지급되어서는 안 되는 지급 또는 잘못된 금액(초과 지급 및 과소 지급 포함)으로 지급된 지급" 및 '부적격 수취인에게 지급된 지급'으로 정의됩니다. .” 2019 회계연도에 IRS는 총 EITC 프로그램 지급액의 약 25%가 부적절한 것으로 추정합니다. 관리 용이성을 위해 EITC를 재구성하고 단순화하면 부적절한 지급을 줄이고 EITC 수익을 감사해야 하는 필요성을 줄이는 추가 이점이 있습니다.

결론

EITC를 청구하는 각 납세자는 IRS가 적격성을 판단할 때 고려해야 하는 고유한 사실을 제시합니다. IRS에는 EITC 청구가 감사 대상인지 여부를 결정하는 데 도움이 되는 도구가 있지만 감사가 완료될 때까지 각 가족의 세부 사항을 알 수 있는 방법은 없습니다. 납세자가 EITC 자격이 있고 감사를 받고 있는 경우, 그들이 생산할 수 있는 서류가 EITC 청구를 뒷받침하지만 IRS가 요청하는 것과 정확히 일치하지 않더라도 단념해서는 안 됩니다. 실무자와 납세자는 감사 대상 영역을 다룰 수 있는 문서가 무엇인지 신중하고 창의적으로 생각해야 합니다. 납세자는 자신의 최선의 옹호자가 될 수 있으며 감사 과정으로 인해 낙담해서는 안 됩니다. IRS 대리인, 항소관 및 변호사는 올바른 결과를 얻고 법을 공정하고 일관되게 적용하기 위해 노력합니다. 납세자에게 문제가 발생하면 IRS 내에서 문제를 제기해야 합니다. 시스템은 완벽하지는 않지만 정답을 찾기 위한 견제와 균형을 갖추고 있습니다.

EITC 감사를 지원하는 데 사용할 수 있는 리소스

적격 납세자는 저소득 납세자 클리닉(LITC)에 연락하여 EITC 감사에 대한 지원을 받을 수 있습니다. LITC는 독립 IRS와 TAS에서. LITC는 소득이 특정 수준 미만이고 IRS와 세금 문제를 해결해야 하는 개인을 나타냅니다. LITC는 훌륭한 자원이며 IRS 및 조세 법원을 포함한 법정에서 감사, 항소 및 세금 징수 분쟁에서 납세자를 대표할 수 있습니다. 또한 LITC는 영어를 제2외국어로 사용하는 개인을 위해 다양한 언어로 납세자의 권리와 책임에 대한 정보를 제공할 수 있습니다. 자세한 내용을 알아보거나 가까운 LITC를 찾으려면 다음을 방문하세요. www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc 또는 참조 IRS 간행물 4134, 저소득 납세자 클리닉 목록. 이 간행물은 www.irs.gov/forms-pubs에서 온라인으로 또는 IRS 무료 전화 800-TAX-FORM(800-829-3676)으로 전화하여 구할 수도 있습니다.