우리는 뉴스를 켜서 수십만 명의 사람과 기업에 영향을 미치는 또 다른 재난에 대해 듣는 경우가 너무 많습니다. 이러한 재난은 집, 회사, 중요한 문서의 손상이나 파괴를 포함하여 영향을 받은 개인의 삶의 모든 측면을 뒤흔들 수 있습니다. 납세자를 돕기 위해 대통령은 해당 사건을 선언할 수 있습니다. 연방 재난, 이는 연방 정부가 다음 규정에 따라 영향을 받는 납세자를 도울 수 있도록 허용합니다. Robert T. Stafford 재해 구호 및 긴급 지원법. 이 선언이 이루어지면 IRS는 가장 일반적으로 아래에 따라 권한을 행사하여 이러한 납세자에게 특정 구제 조치를 제공합니다. IRC § 7508A 신고 및 납부 마감일을 포함하여 특정 세금 마감일을 연기합니다.

원래 재난의 영향으로 인해 신고서 제출에 더 많은 시간이 주어졌던 납세자들은 전자적으로 연장을 신청할 수 없다는 사실을 알고 놀랐습니다.

납세자가 연기된 신고 마감일 이후에 더 많은 시간이 필요한 경우 당연히 연장을 신청할 수 있지만 특정 상황에서는 이 연장을 전자적으로 신청할 수 없다는 사실을 알면 놀랄 수도 있습니다. 예를 들어, 납세자는 IRS의 현재 시스템 제한으로 인해 법정 제출 마감일 이후에는 연장을 전자적으로 제출할 수 없기 때문에 신고 기한이 있는 법정 날짜 또는 그 이전에 전자적으로만 연장을 제출할 수 있습니다. 즉, 납세자가 유예 기간 중에 연장을 신청할 경우 전자 방식이 아닌 서면으로 기간 연장 신청을 해야 합니다.

최근의 세 가지 예:  올해 초 IRS는 일부 지역에서 악천후로 피해를 입은 납세자들을 위한 세금 신고서 제출 및 세금 납부 마감일을 연기했습니다. 알라바마, 캘리포니아및 조지아. (이러한 영향을 받은 지역에 대한 연기는 기상 상황이 발생한 날부터 시작되어 15년 2023월 15일까지 지속됩니다.) 그러나 해당 납세자가 원래 마감일(법인 신고의 경우 2023년 18월 2023일, XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일) 이후에 신고 연장을 제출하려는 경우 개인 신고의 경우 XNUMX년), 서류를 제출해야 함 7004을 형성, 특정 사업 소득세, 정보 및 기타 신고서 제출 시간 자동 연장 신청, 아니면 종이 4868을 형성, 미국 개인 소득세 신고서 제출 기한 자동 연장 신청. 지난 3년 동안 우리는 양식을 전자적으로 제출할 수 없는 것이 납세자에게는 불편하고 IRS에게는 부담이 된다는 사실을 깨달았습니다.

좋은 소식: IRS가 발행한 업데이트된 재해 선언 앨라배마, 캘리포니아, 조지아 일부 지역에서는 영향을 받는 납세자가 연장 요청을 제출해야 하는 요건을 삭제합니다. 이에 따라 납세자는 16년 2023월 XNUMX일까지 신고서를 제출하고 추정세를 납부할 수 있습니다. 이는 납세자에게 유리하며 연장을 신청할 필요가 없습니다.

23년 24월 2023일과 XNUMX일에 IRS는 세 가지 이전 신고서를 업데이트했습니다(AL-2023-01, CA-2023-02및 GA-2023-01). 업데이트된 신고서는 영향을 받는 납세자에게 연장을 신청할 필요 없이 15년 2023월 18일 및 2023년 16월 2023일, 16년 2023월 XNUMX일까지 신고서를 제출할 수 있는 추가 시간을 제공하고 가능한 연장을 서면으로 제출할 필요가 없도록 합니다. . IRS는 또한 영향을 받은 납세자들의 추정세 납부 기한을 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일까지 연기했습니다. 저는 소프트웨어 프로그래밍 문제에 대한 유리한 솔루션을 만들고 불필요한 서류 제출을 없애려는 IRS의 의지에 감사드립니다. IRS가 기술을 현대화하고 업데이트함에 따라 시스템 제한에 대한 영구적인 솔루션을 개발하거나 향후 신고 시즌 재해에 대한 연장 기간에 맞춰 연기를 제공하여 납세자의 신고 경험을 개선하고 예측 가능한 문제를 제거할 수 있기를 바랍니다. .

주의사항: 왜냐하면 날짜가 16년 2023월 XNUMX일이기 때문입니다. 연기 된 제출 기한이 아닌 확장자, 향후 3년 동안 납세자의 세액 공제 또는 환급 청구가 거부될 수 있습니다. 나는 이 문제를 2023년 전국 납세자 옹호자 퍼플북(Purple Book) 나는 의회에서 납세자들을 위해 조세 제도를 더욱 단순하고 공정하게 만들기 위해 내국세입법을 개정할 것을 권고했습니다. 납세자가 이 연기된 기간을 활용하면 3년 룩백 규칙 사이에 불일치가 발생하게 됩니다. IRC § 6511(b)(2)(A) 및 지불이 이루어진(또는 이루어진 것으로 간주되는) 날짜. 16년 2023월 XNUMX일 날짜는 다음 날짜가 아니기 때문입니다. 확장자오히려 오히려 연기. 따라서 연기된 기간(18년 16월 2023일~2021월 XNUMX일)은 룩백 기간 계산 시 고려되지 않습니다. (XNUMX년의 조회 기간은 연장 기간을 포함하여 청구서를 제출하기 전 XNUMX년 동안 지불한 금액으로 청구할 수 있는 크레딧 또는 환불 금액을 제한합니다.) 자세한 내용은 제 XNUMX 블로그를 참조하세요. 환불 청구: 부주의한 사람들을 위한 2019년 및 2020년 과세 연도의 함정, 그리고 2023년 퍼플북(Purple Book)의 입법 권고사항, 코로나19로 인해 연기된 신고 마감일을 활용한 특정 납세자에 대해 세금 환급을 허용하도록 "검토 기간"을 개정합니다..

내가 언급했듯이 어제 블로그, IRS가 부여한 연기 기간 동안 2019년 또는 2020년 세금 보고를 적시에 제출한 납세자의 세액 공제 또는 환급 청구에 대해 IRS가 이러한 불일치 문제를 해결한 것을 기쁘게 생각합니다. 만나다 Notice 2023-21. 그러나 이 구제책은 2019년과 2020년의 제출 마감일 연기에만 적용되며 향후 재난 선언 제출 마감일 연기에 대한 향후 문제는 해결되지 않습니다. 여기의 경우도 마찬가지입니다. IRS가 IRC § 7508A에 따라 신고 기한을 연기하는 권한을 행사하는 빈도를 고려할 때, IRS가 신고 연기와 동시에 조회 규칙의 연기를 허용하는 것을 고려하거나 지급 날짜 간의 불일치를 영구적으로 해결하기 위한 지침을 발행하는 것이 중요합니다. (또는 만들어진 것으로 간주) 및 XNUMX년의 전환 기간.

재해로 인해 재산이 손상되거나 파손된 경우 대처 방법

납세자가 연방정부가 선포한 재난으로 인해 재산 피해를 입은 경우, 이용할 수 있는 구제 조치 중 하나는 세금 신고서에서 피해 손실을 공제하는 것입니다. 예를 들어, 허리케인이나 산사태로 인해 개인의 집이 파손된 경우 사상 손실이 발생하므로 해당 재산을 수리하거나 교체하는 비용에 대해 사상 손실 공제를 청구할 수 있습니다. 이는 재난으로 인해 재정적으로 어려움을 겪는 개인이나 기업에 절실히 필요한 구제책을 제공할 수 있으며 납세자가 손상된 재산을 수리하거나 교체해야 하는 재정적 부담을 덜어줄 수 있습니다. 이 공제는 또한 무보험자와 보험이 재산에 대한 지속적인 피해를 보장하지 않는 납세자 모두에게 유익합니다. 사상 손실 공제에 대한 자세한 내용은 간행물을 참조하세요. 4512-C다양한 유형의 사상자 손실과 각각의 손실을 공제하는 요건에 대한 정보는 다음을 참조하세요. 참조 IRS 출판물 547, 사상자, 재난 및 도난.

납세자가 2018년부터 2025년 사이에 연방정부가 선포한 재난으로 인해 손실을 입은 경우, 손실이 발생한 연도 또는 전년도에 손실을 공제할 수 있습니다. (일반적으로 재해로 인한 것이 아닌 피해 손실은 손실이 발생한 과세 연도에만 공제로 허용됩니다.) 이는 납세자가 피해를 평가하고 결정하는 데 어느 정도 시간이 걸릴 수 있으므로 궁극적인 유연성을 허용합니다. 손실된 금액을 총액으로 하되, 수 재난 발생 전년도에 공제를 청구할 수 있도록 하여 금액이 결정되는 즉시 세금 혜택을 받을 수 있도록 합니다.

납세자가 재난 발생 전 연도에 손실을 청구하고 싶지만 이미 신고서를 제출한 경우 해당 연도에 대한 수정 신고서를 제출해야 합니다.IRS 양식 1040-X, 수정 된 미국 개인 소득세 신고서) 손실을 주장합니다. 이 선택은 연방정부가 선포한 재해가 발생한 연도의 세금 신고 마감일로부터 6개월 이내에 이루어져야 합니다. (여기에는 제출 기간 연장이 포함되지 않습니다. 만나다 보물. 등록. § 1.165-11T(g).) 이 선택을 하려면 다음 사항을 작성하여 첨부해야 합니다. 4684을 형성, 사상자와 도난, 수정된 보고서에. 납세자가 나중에 재해 발생 연도에 손실을 청구하기 위해 이 선택을 취소하려는 경우, 재해 손실 선택을 취소하는 수정 신고서를 제출하고 취소 결과에 따라 납세 의무를 다시 계산해야 합니다. 또한 수정된 신고서에는 다음을 포함하는 "철회 명세서"가 포함되어야 합니다.

1. 선거가 취소된다는 사실을 명확히 보여주는 진술서
2. 재난의 이름 또는 설명, 당초 선거가 주장된 재난의 날짜 또는 날짜; 그리고
3. 연방정부가 선포한 재해 당시 손상되거나 파괴된 재산이 있었고 납세자가 원래 선거를 청구했던 시, 타운, 카운티, 교구, 주 및 우편번호를 포함한 주소.

이 철회는 전년도 손실에 대한 선거 마감일로부터 90일 이내에 발송되어야 합니다. (자세한 내용은 다음을 참조하세요. Proc. 목사 2016-53.) 취소로 인해 발생하는 세금과 이자를 납부해야 합니다(또는 납부 준비를 해야 합니다).

연방 정부가 선포한 재해로 인한 사상 손실 청구 규칙은 비재난 관련 사상 손실 규칙과 비교할 때 납세자에게 더 많은 유연성을 제공합니다. 그러나 납세자가 따라야 하는 중요한 조치와 기간이 있으며, 납세자가 이러한 규칙을 인지하여 옵션을 고려하고 자신의 상황에 가장 유리한 것을 선택할 수 있도록 하는 것이 중요합니다.

결론

재난은 개인, 가족, 사업주에게 어렵고 감정적인 경험이 될 수 있습니다. IRS 재난 신고를 통한 구제 옵션을 이해함으로써 개인과 사업주는 신고 및 납부 의무, 재정 및 세금 채무에 대해 정보에 입각한 결정을 내릴 수 있습니다. 업데이트된 신고서는 영향을 받는 지역의 납세자에게 양식 4868 또는 양식 7004를 제출하지 않고도 납세 의무를 준수할 수 있는 더 많은 시간과 추정세 납부에 더 많은 시간을 제공하고 IRS가 서류 연장을 처리하기 위해 자원을 사용하지 않아도 되도록 합니다. 형태. 또한, 사상 손실 공제는 납세자에게 가장 유리할 때 공제를 청구하는 데 필요한 유연성을 제공합니다. 어려운 시기에 납세자들을 돕는 것은 환영할 만한 안도감이지만, 지금부터 2026년 후에 납세자들과 실무자들이 XNUMX년 후반에 제출된 환급 청구가 내국세입법에서 요구하는 조회 기간에 따라 허용되지 않을 수 있다는 사실을 알고 놀라게 될까봐 걱정됩니다. 그러나 이는 모든 재난 구호에 있어 잠재적인 수천만 명의 납세자에게 의도하지 않은 결과가 발생하는 것을 방지하기 위해 의회가 해결할 수 있는 영역입니다. IRS는 규정 발행도 고려해야 합니다. 그렇지 않으면 한 번에 하나의 재해를 되돌아보는 문제를 해결해야 합니다.