세금 신고서를 제때에 정확하게 제출하는 것이 중요합니다. 일반적으로 이는 동시에 발생합니다. 그러나 특정 상황에서는 납세자가 대체 신고서나 수정 신고서를 제출해야 할 수도 있습니다. 납세자는 이러한 각 신고서가 평가 및 환급 청구 날짜 모두에 어떤 영향을 미칠 수 있는지 이해해야 합니다.

IRS 변호사 역방향 과정: 연장 시 제출된 신고서를 대체하지 말고 반품 통제 평가 및 환불 청구 날짜의 목적을 대체하지 마세요.

IRS는 IRC § 6501의 예외 중 하나에 의해 연장되지 않는 한 해당 연도에 대한 신고서를 제출한 후 XNUMX년 이내에 세금을 평가해야 합니다. 납세자는 "신고서"가 제출된 시점으로부터 XNUMX년 이내에 세금 환급을 청구해야 합니다. 제출 또는 세금 납부일로부터 XNUMX년 중 더 나중에 만료되는 기간(납세자와 IRS가 기간 연장에 동의하지 않는 한). 납세자가 신고 마감일 이전에 두 번째 신고서를 제출하는 경우 두 번째 신고서를 '신고서'라고 합니다. 대체 반환 (참조 반품 대체에 관한 NTA 블로그), 두 번째 보고서가 원래 마감일 이전에 제출되었는지 또는 연장된 마감일 이전에 제출되었는지 여부에 관계없이 사용되는 용어입니다. 두 번째 신고서를 제출한 납세자 시간 내에 마감일(원본 또는 연장 여부)이 제출된 경우 수정된 보고서 (즉, IRS 양식 1040-X, 미국 개인 소득세 신고서 수정). 매년 약 20,000건의 대체 신고서가 연장 마감일 또는 그 이전에 제출됩니다. 이러한 상황에서 평가 및 환불 시계가 시작되는 날짜: 첫 번째 서류 제출 날짜(즉., 원본) 보고서 또는 대체 보고서가 제출된 날짜입니까? 납세자가 이후에 수정 보고서를 제출하면 어떻게 되나요?

환불 요청이 적시에 이루어졌는지 확인하세요

먼저 수정된 보고서를 다루겠습니다. 수정된 보고서를 제출해도 평가 또는 환불 규정에 영향을 주지 않으므로 이 질문은 쉽게 처리할 수 있습니다. 이제 대체 반품이 환불 청구 제출 시간에 어떤 영향을 미칠 수 있는지 분석해 보겠습니다. 대체 신고서는 초기 신고서를 수정하며, 이러한 수정 사항은 사실상 원래 신고서와 관련되어 이를 수정하는 것으로 통합되어 처리됩니다. 대체 신고서를 원래 마감일 또는 그 이전에 제출한 경우, 제출을 위해 지정된 마지막 날에 제출된 것으로 간주됩니다. 만나다 IRC §§ 6501(b)(1) 및 6513(a). 따라서 IRS가 평가를 수행하고 납세자가 환급을 청구하는 기간은 해당 날짜가 주말이나 공휴일인 경우에도 원래 마감일부터 시작됩니다. 일반적으로 연장기간 중에 신고서를 제출한 경우에는 신고서를 접수한 날에 신고한 것으로 간주됩니다. 따라서 환급 청구서를 제출할 목적으로 어떤 신고서를 통제하는지에 대한 질문은 납세자가 연장을 신청하고 시기적절하게 신고서를 제출한 다음 연장된 마감일 이전에 해당 규정을 정정하는 XNUMX~XNUMX개의 대체 신고서를 제출하는 경우 좀 더 복잡해집니다. 원래 반환.

스포일러 경고: IRS의 입장은 다음과 같습니다. 원래 반환, 연장된 기간 동안 제출된 대체 신고서가 아닌, 평가 및 환불 청구 제출에 대한 법정 기간을 통제합니다..

지난 여름까지 IRS는 원래 신고서와 대체 신고서를 연장 기한 이전에 제출한 경우 법정 평가 및 환급 목적에 대한 통제 신고서로 처리하는지 여부에 일관성이 없었습니다. 2020년 XNUMX월 IRS 수석 고문이 발표했습니다. 조언 단, 원래 신고서가 평가 및 환불에 대한 법정 기간을 통제해야 합니다. 2020년 XNUMX월, 내부 수익 매뉴얼(IRM) 25.6.1.6.15, 문서가 IRC에 제출된 것으로 간주되는 경우 IRS의 입장 변경을 반영하여 업데이트되었으며, "ASED(평가 만료 날짜)나 RSED(환급 만료 날짜) 모두 IRC에 의해 재설정되어서는 안 됩니다." 신고서를 제출하려면 연장 기간 동안 대체 신고서를 제출해야 합니다.” 따라서 대체 신고서는 여러 가지 이유로 "신고서"로 간주되지만, 공소시효의 목적상 이미 제출된 신고서를 보완하는 것으로 간주됩니다.

이 변경 사항을 고려하여, 규정된 만기일 이후, 그러나 연장된 만기일 이전에 제출된 첫 번째 유효한 보고서는 평가 기간 및 적시에 제출된 환불 청구를 통제합니다.

납세자가 2018년 세금 신고서를 15년 2019월 20일까지 제출할 수 있는 연장을 받은 예를 생각해 보겠습니다. 납세자는 2019년 15월 2019일에 원본 신고서를 적시에 제출한 다음 20년 2019월 XNUMX일에 적시에 대체 신고서를 제출했습니다. 새로운 수석 고문의 조언과 IRM(XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일에 제출된 원래 보고서)은 보고서가 유효한 경우 평가 및 환불 청구 기간을 모두 시작합니다. 유효하지 않은 반품(예: 서명 누락)은 지원 법정 기간을 시작합니다.

참고: 다음 네 가지 요소 중 하나가 누락된 경우 반품이 유효하지 않은 것으로 간주됩니다.

1. IRS가 납세 의무를 계산하는 데 신고서의 정보가 충분합니다.
2. 제출된 문서가 세금 신고서라고 주장하는 경우
3. 신고서는 세법을 준수하기 위해 정직하고 합리적인 노력을 기울인 것입니다. 그리고
4. 납세자는 위증에 대한 처벌을 받아 신고서를 작성합니다.

그러한 신고서의 타당성은 사실과 상황에 따라 고려되며 향후 법정 기한을 결정하는 데 필수적일 수 있습니다.

2부: "회고" 규칙에 따라 지불된 환불 금액이 제한됩니다.

주의 사항. 납세자가 IRC § 6511(a)에 따라 환급 청구서를 제출하는 데 6511년의 기간을 사용하는 경우, 적시에 환급 청구서를 제출하더라도 "회고" 규칙에 따라 환급이 제한되거나 금지됩니다. 되돌아보기 규칙은 혼란스러울 수 있습니다. 납세자가 IRC § 2(b)(6511)(A)에 따라 XNUMX년 기간을 기준으로 하는 경우, 납세자에게 환급될 수 있는 금액은 청구서를 제출하기 직전 XNUMX년 동안 납부한 세금으로 제한됩니다. , 보고서 제출 시간 연장. 납세자가 IRC § XNUMX(a)에 따라 XNUMX년 기간(즉, 세금 납부 후 XNUMX년)을 적용하는 경우 환급은 청구서 접수일로부터 XNUMX년 이내에 납부한 세금으로 제한됩니다. 납세자가 법령 연장에 동의하는 경우 추가적인 복잡성이 발생합니다. 앞으로 나올 블로그에서는 이 문제를 더 자세히 살펴볼 것입니다.

그렇다면 이것이 무엇을 의미하는가?

머리가 계속 돌고 있다면 그럴 만한 이유가 있습니다. IRS가 납세 의무를 평가하고 납세자가 환급을 청구하는 법정 기한은 납세자가 고려해야 할 가장 중요한 두 가지 기간입니다. 이 기간이 지나면 대부분의 경우 해당 과세연도는 IRS와 납세자의 입장에서 종료됩니다. 따라서 이러한 일이 발생하는 통제 날짜를 아는 것이 중요합니다. 대체 신고서를 제출한 납세자들은 대체 신고서에 관한 IRS의 최근 변경 사항이 이러한 평가 및 환급 청구 제출 기간에 어떤 영향을 미치는지, 그리고 되돌아보기 규칙이 귀하의 특정 상황에 어떤 영향을 미칠 수 있는지 면밀히 주의를 기울일 것을 촉구합니다.

이러한 기간과 관련된 복잡성을 고려하여 정확히 언제 신고해야 하는지에 대해 세무 전문가에게 문의하십시오. 일부 납세자는 다음 자격이 있을 수 있습니다. 무료 세금 준비 자원봉사 소득세 지원 프로그램 또는 무료 법적 대리를 통해 저소득 납세자 클리닉.