전국 납세자 옹호자로서 저는 IRS 내 *모든* 납세자의 목소리입니다. 따라서 저희 사무실에서는 다양한 유형의 납세자들이 IRS와 관련된 세금 문제를 해결하도록 지원하고 있습니다. 우리는 일반적으로 개인 세금 문제에 중점을 두지만, 우리의 범위에는 기업 납세자도 포함됩니다. 그러한 납세자 부류 중 하나에는 마리화나 관련 사업이 포함됩니다. 저는 마리화나 관련 제품의 재배자, 유통업자, 소매업자 등 점점 늘어나는 기업 납세자 집단이 겪고 있는 불만 사항을 조명하고 연방 세법에 대해 교육하고 싶습니다.

4개 주를 제외하고 모두 합법화되었습니다. 마리화나 사용 어떤 형태로든 (즉, 레크리에이션 또는 약용으로 사용). 당 최고 경제학자 국립 대마초 산업 협회(National Cannabis Industry Association)의 경우 35,329년 2021월 현재 미국에서 발급된 성인용 또는 의료용 라이센스가 29,604개로 2021년 초 XNUMX개에서 증가했습니다. 라이센스가 있는 마리화나 산업의 수익은 거의 XNUMX개로 증가할 것으로 예상됩니다. 매년 $ 30 억 2025에 의해.

주법에 따라 합법적으로 운영할 수 있음에도 불구하고 미국에서는 마리화나 밀매가 연방 범죄로 남아 있습니다. 구체적으로, 규제 물질 법 (CSA)는 연방법에 따라 "Schedule I" 규제 약물로 분류되는 마리화나를 제조, 유통 또는 분배하는 것을 불법으로 규정합니다. 스케줄 I 통제 물질 남용 가능성이 높고 현재 치료에 의학적 용도로 허용되지 않는 약물입니다. United States, 그리고 사용에 대해 허용된 안전성이 부족합니다. 마약 또는 의료 감독 하에 있는 기타 물질. Schedule I 규제 물질에는 헤로인, LSD 등의 약물이 포함됩니다. 마리화나는 CSA에 따라 이 규제 물질 범주로 분류되기 때문에 마리화나 판매는 여전히 연방법 위반입니다, 점점 더 많은 주에서 허용되는 경우에도 마찬가지입니다.

여러 법안(다음을 포함) 2020년 마리화나 기회, 재투자 및 말소법이 법안은 2020년 228월 164대 XNUMX로 하원을 통과했습니다. 대마초 관리 및 기회법, 2021년 1월 Booker, Schumer, Wyden 상원의원이 발의한 법안)은 CSA에 따른 Schedule I 규제 물질의 정의에서 마리화나를 삭제하기 위해 도입되었습니다. 2022년 XNUMX월 XNUMX일 하원이 통과되었습니다. 법률 제정 연방 차원에서 마리화나를 비범죄화합니다. 법무부는 주법을 준수하는 기업을 기소하는 것을 우선순위로 삼지 않았지만, 아무리 희박하더라도 연방 기소 가능성만으로도 기업이 마리화나 산업에 진입 및/또는 참여하는 것을 막을 수 있습니다.

마리화나의 사용을 합법화(또는 비범죄화)한 주에서도 마리화나 “밀매”에 관여하는 기업에는 상당한 연방세 관련 결과가 있습니다. 내국세입법 61(a)(2)항은 과세 소득을 계산할 목적으로 개인 또는 기업의 "총 소득"에는 "사업에서 파생된 소득을 포함하여 파생된 모든 출처에서 발생한 모든 소득"이 포함된다고 규정하고 있습니다. ” 여기에는 다음이 포함됩니다 불법적인 출처로부터의 소득. 연방 법원은 주 규정을 준수하는 마리화나 판매점을 포함하여 마리화나 관련 사업이 과세 소득. 이들 사업체는 고용세도 납부해야 합니다.

기업은 일반적으로 162(a)항에 따라 "과세연도 동안 무역이나 사업을 수행하면서 지불했거나 발생한 모든 일반 및 필요한 비용"을 총소득에서 공제할 수 있지만 예외가 있습니다. 280년에 제정된 섹션 1982E는 사업체가 Schedule I 또는 II 규제 물질에 따라 불법적으로 "밀매"하는 경우 총수입에서 비용을 공제하는 것을 금지합니다. 마리화나는 여전히 연방법에 따라 Schedule I 통제 물질로 분류되기 때문에 모든 대마초 사업체는 마약 밀매 범주에 속하며 합법적인 사업 비용을 상각하는 것이 여전히 금지되어 있습니다. (마찬가지로, 마리화나는 연방에서 인정하는 의료 과정이 아니기 때문에 개인 납세자들은 관련 비용 청구 금지 양식 1040 세금 신고서의 스케줄 A에 있는 항목별 공제액으로 사용됩니다.)

매출원가(COGS)에는 예외가 있습니다. 마리화나 사업체는 연방법에 따라 규제 물질로 간주되는 제품의 경우에도 COGS로 총 수입을 상쇄할 수 있습니다. 그럼에도 불구하고 마리화나 관련 사업체는 결국 연방세를 납부하게 됩니다. 총 이익 보다는 당기 순이익.

예. 마리화나 소매업체의 총 수익은 $1,000,000입니다. 매출원가로 $750,000를 지출하고 사업 비용으로 $200,000를 추가로 지출했습니다(섹션 280E에 따라 공제 불가). 30%의 유효 세율을 가정하면 마리화나 소매업체의 연방 세금 부담은 $75,000(과세 소득 $250,000 x 0.30)입니다. 사업체가 나머지 $200,000의 사업 비용을 공제하도록 허용했다면 세금 부담은 $15,000(과세 소득 $50,000 x 0.30)로 줄어들 것입니다.

위의 예에서 마리화나 소매업체는 280E항으로 인해 마리화나와 관련이 없는 사업체보다 XNUMX배나 많은 세금 부담을 겪었습니다. 마리화나 소매업자는 사실상 더 높은 세율로 과세될 뿐만 아니라, 마리화나 관련 사업체가 창업 비용을 회수하고 수익을 창출하는 데 다른 사업체보다 더 오랜 시간이 걸릴 수 있습니다.

게다가 부분적으로는 연방법 마리화나 관련 사업체의 금융 기관 접근을 크게 제한하고 있지만, 그러한 사업체 중 상당수는 현금만 사용합니다. 사업체에서 $10,000 이상의 현금 지급을 받은 경우, 신고서를 제출해야 합니다. 8300을 형성 IRS와 함께. 이러한 사업체는 연방세를 현금으로 납부해야 하며, 이는 IRS가 이를 인정하는 지정된 사무소에서만 납부할 수 있습니다. 마리화나 관련 기업이 은행 서비스에 더 직접적으로 접근할 수 있도록 고안된 법안은 IRS가 해당 기업이 납부해야 할 세금을 더 쉽게 징수할 수 있게 해줄 것이라고 재닛 옐런(Janet Yellen) 재무장관이 말했습니다. 인정 1년 2021월 XNUMX일 의회 청문회 중.

결론

귀하의 개인적 또는 정치적 견해 또는 이러한 이질적인 대우가 공정한지 여부에 관계없이 마리화나의 생산, 유통 또는 판매에 관련된 납세자는 이 산업에 적용되는 상당한 연방 소득세 문제가 있음을 인식하고 연방 규정을 이해해야 합니다. 세금 결과. IRS는 최근 지침을 게시했습니다. LINK 및에 IRS.gov/marijuana, 마리화나 관련 사업주에게 그들이 직면할 수 있는 구체적인 어려움을 교육하고 알립니다. 의회가 CSA에 따른 Schedule I 규제 물질의 정의에서 마리화나를 제거하는 법을 변경할 때까지 이러한 사업체는 다른 사업체처럼 공제 및 비용을 청구할 자격이 없으며 사업을 수행할 때 연방세 결과를 이해해야 합니다.