대부분이 기억하시겠지만, 코로나19 팬데믹 기간 동안 납세자들을 지원하기 위해 IRS는 2019년 세금 신고 마감일을 15년 15월 2020일에서 2020월 15일로 연기했고, 개인에 대한 17년 세금 신고 마감일을 2021월 XNUMX일에서 XNUMX월 XNUMX일로 연기했습니다. , XNUMX. 참조 Notice 2020-23 및 Notice 2021-21. 2020년 및 2021년 세금 보고 시즌에 대한 이러한 수정은 납세자들에게 매우 필요하고 감사한 일이었지만, 흔히 그렇듯이 좋은 의도가 의도하지 않은 결과를 초래할 수 있습니다. 15년 또는 2019년 과세연도에 대해 2020월 XNUMX일 이후에 환급 청구서를 제출하는 납세자는 적시에 청구서를 제출할 수 있지만 금액은 예기치 않게 거부됨 IRS가 2023년이나 2024년에 연기 된 2020년과 2021년에 출원 마감일이 아닌 extended 그들.

스포일러 경고: IRS는 부주의한 사람들을 위해 의도하지 않은 재앙을 초래하는 함정을 해결하고 예방할 수 있는 능력을 갖추고 있습니다.

겉보기에 무해해 보이는 이 구별이 어떻게 환급 거부를 초래하여 납세자에게 심각한 골칫거리를 야기할 수 있는지 알아보기 전에 먼저 환급 청구에 적용되는 법률을 다시 살펴보겠습니다.

언제 환불을 청구해야 하며, 청구할 수 있는 금액에 제한이 있나요?
2020년 세금 신고 시즌(2019년 세금 신고) 및 2021년 개인 신고 시즌(2020 Form 1040s)과 관련된 특정 문제를 살펴보기 전에 환급 청구와 관련된 규칙을 빠르게 복습해 보겠습니다. 환불 규정에 대한 청구는 많은 예외를 포함하여 광범위하고 복잡하다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 그러나 이 논의에서는 주로 IRC § 6511(a)의 일반 규정에 중점을 둘 것입니다. 특히 환불 청구는 다음과 같이 제출되어야 합니다.

1. 보고서가 제출된 날로부터 3년; 또는
2. 세금 납부일로부터 2년 중 더 나중에 만료되는 기간.

일반적인 6511년/XNUMX년 규칙에 따라 적시에 환불을 청구하는 것이 유일한 요구 사항은 아닙니다. IRC § XNUMX(b)는 두 번의 확인 기간을 사용하여 환불 금액에 제한을 둡니다.

(1) 원래 신고서를 제출한 날로부터 6511년 이내에 청구서를 제출한 납세자는 청구서를 제출하기 전 기간 내에 지불한 금액(2년에 해당 기간 연장 기간을 더한 금액)으로 제한되어 환급을 받습니다. 원본 보고서를 제출합니다. IRC § XNUMX(b)(XNUMX)(A)를 참조하십시오. 논의를 위해 이를 'XNUMX년 되돌아보기 기간'이라고 부르겠습니다.

(2) 최초 신고일로부터 6511년 이내에 환급 신청을 하지 않은 납세자는 환급 신청일로부터 2년 이내에 납부한 금액에 한해 환급을 받습니다. IRC § XNUMX(b)(XNUMX)(B)를 참조하십시오.

이러한 제한 사항은 언뜻 보면 간단해 보일 수 있지만 자세히 살펴보면 특히 2020년 및 2021년 출원 시즌의 특이한 상황에 적용할 때 여러 가지 복잡성이 드러납니다.

2020년 및 2021년 제출 시즌에 환불 제한 청구 적용
2019년 신고 시즌 신고를 위해 2020년 세금 환급 청구서를 제출해야 하는 시기에 대한 규칙을 적용하는 것부터 시작해 보겠습니다. 다른 연도와 마찬가지로 15월 15일 이전에 신고서를 제출한 납세자는 15월 6513일 마감일로부터 2020년 동안 환급 청구서를 제출하고 납부한 금액을 환급받을 수 있습니다. 조기 신고는 마감일인 15월 2020일에 접수된 것으로 간주됩니다. IRC § 2019(a)를 참조하십시오. 우리가 알고 있듯이, 15년 신고 시즌 마감일은 모든 납세자에게 자동으로 2020년 15월 2020일까지 연기되었습니다. 따라서 2021년 17월 2021일 이후, 2020년 15월 2021일 이전에 IRS에 17년 세금 신고서를 제출한 납세자의 경우 시기적절한 환불 청구는 신청일로부터 2021년 후에 신청해야 합니다. 개인 납세자의 경우 6511년 신고 시즌 마감일은 2020년 XNUMX월 XNUMX일까지 자동으로 연기되었습니다. 따라서 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 이후, XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 이전에 IRS에 XNUMX년 세금 신고서를 제출한 개인 납세자의 경우 환급 청구가 필요합니다. IRC § XNUMX(a)에 따라 적시에 제출해야 합니다. 이 점을 설명하기 위해 XNUMX년 서류 제출 시즌의 몇 가지 예를 살펴보겠습니다.

예제 1
납세자는 2019년 2월 2020일에 15년 신고서를 제출했습니다. 그러나 마감일 15월 6513일 이전에 제출한 개인 신고서는 15월 2023일에 제출된 것으로 간주됩니다. IRC § 6511(a)를 참조하십시오. 제출일로부터 15년은 2023년 17월 2023일입니다. IRC § 18(a). 다만, 2023년 7503월 XNUMX일은 토요일이고, XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 월요일은 광복절이므로 본 납세자는 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 화요일까지 환급 청구서를 제출해야 합니다. IRC § XNUMX을 참조하세요.

예제 2
납세자가 2019년 10월 2020일에 10년 세금 신고서를 제출했습니다. 이 납세자는 2020년 10월 2023일부터 12년 동안 환급 청구서를 제출할 수 있습니다. 그러나 2023년 7503월 6511일은 토요일이므로 납세자는 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 월요일까지 환급 청구서를 제출할 수 있습니다. IRC § XNUMX을 참조하십시오. (참고: 납세자가 세금 신고서를 전자 제출하는 경우 제출 당일 수령하게 됩니다.) IRC § XNUMX(a).

하지만 잠깐만 기다려 주세요. 납세자가 IRC § 6511(a)에 따라 적시에 환급 청구를 제출한 경우에도 이제 IRC § 6511(b)의 XNUMX년 되돌아보기 기간을 고려해야 합니다. 환급 청구서를 제출하기 전 XNUMX년에 더해 제출 기간을 연장할 수 있습니까?

위의 예를 확장해 보겠습니다.

예제 3
2019년에 납세자는 W-2 직원이었으며 2020주마다 급여에서 소득세가 원천징수되었습니다. 2019년에 납세자는 25월 26일에 2023년 세금 신고서를 제출했습니다. 25년이 빨리 지났습니다. 납세자는 6511년 6511월 15일에 환급 청구서를 제출합니다(6513월 1일은 일요일이므로 위에서 언급한 것처럼 환급 청구는 IRC § XNUMX(a)에 따라 적시에 이루어집니다). 하지만 이제 IRC § XNUMX(b)의 되돌아보기 규칙을 적용해 보겠습니다. 먼저, 원천징수세는 당해 연도에 원천징수되는 소득세로서, 납세자의 신고기한과 같은 날인 다음 해 XNUMX월 XNUMX일에 납부된 것으로 간주된다는 점을 기억하시기 바랍니다. IRC § XNUMX(b)(XNUMX).

납세자의 고용주가 송금한 금액은 15년 2020월 18일에 지급된 것으로 간주되므로 해당 금액은 2023년 15월 2023일까지만 환급 가능합니다(17년 2023월 26일은 토요일이고 2023년 15월 2020일은 해방절입니다). 따라서 예시로 돌아가면, 2020년 23월 XNUMX일에 제출된 환급 청구가 시기적절하게 접수되었음에도 불구하고 IRS는 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일에 지급된 것으로 간주되어 IRS에 송금된 원천징수액에 대해 환급을 발행할 수 없습니다. XNUMX년의 되돌아보기 기간을 약 XNUMX개월 정도 초과합니다. 고시 제XNUMX-XNUMX호에 따른 연기기간 3년 회고 규정 제출 기간을 연장하는 역할을 하지 않습니다.

이 예에서 알 수 있듯이 중요한 내용은 다음과 같습니다. 연기하다 세금 신고 마감일은 다음과 다릅니다. 연장 세금 신고 마감일. 납세자는 2020년 또는 2021년을 활용했더라도 다음과 같은 사실을 알 수 있습니다. 연기 된 다만, 신청 기한은 개인 사정에 따라 15년 2020월 18일에 지급되었거나 지급된 것으로 간주되는 청구서에 대한 환급 청구 기한을 2023년 2019월 2020일로 할 수 있습니다. 통지 23-XNUMX의 XNUMX년 세금 신고서 제출 연기를 활용한 경우 보고서를 제출한 날짜(즉., 위의 예를 사용하면, 통지 18-2023에 따라 납세자가 15년 2020월 2020일에 제출한 경우, 23년 2020월 17일, 환급 청구서를 제출하는 날짜는 납세자가 신고서를 제출한 날로부터 2021년 이내입니다) . 마찬가지로, 통지 2021-21에 따라 납세자가 17년 2024월 15일에 2021년 신고서를 제출한 경우 납세자는 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일까지 환급을 적시에 청구할 수 있지만 XNUMX월 XNUMX일에 납부된 것으로 간주되는 원천징수액을 환급받을 수는 없습니다. , XNUMX년, 원천징수가 XNUMX년의 전환 기간을 벗어나게 되기 때문입니다.

예제 4
납세자는 2019년 원본 보고서를 다음과 같이 제출합니다. extended 만기일은 15년 2020월 16일이며, 2023년 15월 2023일(15년 2020월 15일은 일요일)까지 환불 청구를 제출해야 2020년 15월 2021일에 이루어진 것으로 간주되는 결제 금액이 환불됩니다. . 납세자가 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 또는 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일까지 IRS에 자동 신고 연장을 요청한 경우, 조회 기간은 15년 2020월 XNUMX일에 지급되었거나 지급된 것으로 간주되는 지급이 포함됩니다. 또는 15년 2021월 XNUMX일단, 납세자가 적시에 연장에 대한 원본 보고서를 제출한 날로부터 3년 이내에 환급 청구서를 제출하는 경우에 한합니다.

하지만 기다려 보세요. 납세자에게 문제가 되기 전에 IRS가 상황을 해결할 수 있습니다.
저희 사무실에서는 이 난관을 해결하기 위해 IRS 및 최고 법률 고문실과 협력하고 있습니다. TAS는 7508월 15일부터 납세자가 세금 신고서를 제출한 날짜(각 연도의 연기 기간에 따라, 즉, 15년 2020월 17일 또는 2021년 6511월 2019일까지(제공된 여러 재난 연기와 함께) IRC § 2020(b)에 따라 되돌아보기 기간을 결정합니다. 이러한 구제 조치를 통해 납세자는 15년과 2020년 과세연도에 환급 청구서를 제출하여 15년 2021월 2003일 또는 41년 3월 XNUMX일에 지급했거나 지급한 것으로 간주되는 원천징수세, 추정세 또는 기타 지급액을 환급받을 수 있는 더 많은 시간을 제공하게 됩니다. IRS도 비슷한 조치를 취했습니다. 예를 들어, IRS는 Rev. Rul을 발행했습니다. XNUMX-XNUMX(상황 XNUMX), 그렇지 않으면 시간이 제한되었을 원천징수 납부금에 도달하기 위해 조회 날짜를 연장했습니다. 이로써 코드와 기한이 일치하지 않아 납세자가 환급을 거부당하는 일이 없어졌습니다.

나는 IRS가 룩백 날짜와 연기된 제출 날짜 사이의 의도하지 않은 불일치를 방지하기 위해 올바른 조치를 취하기를 희망합니다. 이로 인해 2023년 또는 2024년 납세자의 잠재적 환급이 부주의하게 거부될 수 있습니다. IRS의 이러한 변경은 납세자의 세액만큼만 납부할 권리 보호받고 있습니다.

계속 지켜봐 주시기 바랍니다.