IRS는 재난 구호와 같은 특정 상황에서 납세자가 어려운 상황에 처해 세금 보고서를 준비하고 제출할 수 있도록 절실히 필요한 추가 시간을 제공하기 위해 제출 기한을 연기할 권한이 있습니다. 그러나 이러한 연기는 또한 일부 납세자에게 수년 후 함정을 만들어서 그렇지 않으면 적시에 공로 있는 청구를 제출할 수 있더라도 환급을 받지 못하게 할 수 있습니다. 이 함정은 일부 사람들에게 알려져 있지만 대부분의 사람들은 대비하지 못합니다.
하단 라인 : 환급 청구를 하는 경우 신고 기한과 이전 지불 날짜를 모두 알고 있어야 하며, 이는 청구에 대한 별도의 추가 기한을 만듭니다. IRS에서 환급금을 지불하려면 두 기한을 모두 충족해야 합니다.
이 함정은 마감일 연기 신청으로 인해 "후회 기간"이라고 알려진 것이 환불 청구 신청 마감일과 동기화되지 않을 수 있기 때문에 발생합니다. 아래에서 이것이 어떻게 발생하는지 설명하겠지만, 먼저 좋은 소식이 있습니다. 이 함정은 세무 코드를 간단히 변경하면 쉽게 해결할 수 있으며, 저는 의회 의원들이 이것이 올바른 답이라고 동의할 것이라고 믿습니다.
룩백 트랩이 발생하는 방식
마감일 연기가 향후 환급 청구를 방해할 수 있는 이유는 여러 세법 조항이 함께 작동하는 방식(또는 작동하지 않는 방식)과 "연기"와 "연장"의 법적 구분(많은 세무 전문가조차도 청구가 거부될 때까지 이해하지 못하거나 이해할 이유가 없는 것)과 관련이 있습니다. 이에 대한 기술적 논의는 다음에서 찾을 수 있습니다. 이전 블로그 (만약 당신이 괜찮다면 눈이 흐릿해질 위험이 있습니다). 이 논의의 목적을 위해 가상의 납세자 밥이 이 문제를 겪을 수 있다는 가정 하에 문제를 설명하겠습니다.
밥은 직원으로 일하고 있으며, 일년 내내 급여에서 세금이 원천징수되고, 고용주가 IRS에 이를 보냅니다. 세법에 따라 밥의 2023년 세무 연도에 대한 원천징수(및 추정 세금 납부액)는 세무 신고 기한인 15년 2024월 2023일에 지불된 것으로 간주됩니다. 밥이 사는 곳에서 자연 재해가 발생하여 IRS는 밥과 다른 영향을 받은 납세자에게 신고 기간을 15개월 더 주는 구제 조치를 제공했습니다. 밥은 이를 최대한 활용하여 2024년 세무 신고서를 15년 15월 XNUMX일에 적시에 제출했습니다. 따라서 밥의 지급액은 모두 XNUMX월 XNUMX일에 지불된 것으로 간주되고 세무 신고서는 XNUMX월 XNUMX일에 적시에 제출되었습니다. 이것이 어떻게 문제가 될지 이미 알고 계실 것입니다.
빨리 넘겨보세요. 지금은 2027년입니다. 밥은 2023년 세금을 과납했다는 것을 깨닫고 환급 청구를 하기로 결심합니다. 세법에 따르면 15년 2027월 15일 신고서(신고서를 제출한 날로부터 2024년)를 기준으로 환급 청구를 적시에 제출할 수 있는 기간은 15년 2024월 15일까지입니다. 안타깝게도 밥은 모르지만 "회고 기간"이라는 별도의 시기 규칙 때문에 IRS는 밥이 환급 청구일로부터 2027년 이상 전에 IRS에 지불한 세금을 환급할 수 없습니다. IRS 재난 구호로 인해 밥의 세금 신고 기한이 연기되었지만, 원천징수된 세금이 납부된 것으로 간주되는 날짜는 변경되지 않았습니다. 15년 2024월 XNUMX일입니다. 따라서 밥이 환급 청구를 적시에 제출할 수 있는 기한은 기술적으로 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일까지이지만, IRS는 밥이 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 이전에 납부한 세금을 환불할 수 없습니다. 밥의 경우 이는 그의 전체 세금 납부액이었습니다.
미안해요, 밥. 환불 거부.
- 다른 R확장을 위한 ule: 세법은 신고 기한이 무시되거나 연기되는 것과는 달리 "연장"될 때 자동으로 룩백 기간을 조정합니다. 따라서 밥이 2023년 신고서를 제출하기 위해 연장을 요청하여 받았다면, 그 연장은 룩백 기간을 이후 환급 청구의 신고 기한과 일치시켰을 것입니다. 제 입법 권고안은 무시되거나 연기된 기간에 대해서도 동일한 결과를 제공할 것입니다. IRS가 납세자를 대신하여 신고 기한을 연기함으로써 납세자를 도우려 할 때 납세자는 더 나쁜 처지에 처해서는 안 됩니다.
세법 개정이 가장 좋은 접근 방식인 이유
환급 청구에 대한 신고 마감일 외에도 검토 기간을 두는 데는 정당한 근거가 있지만, 재난 구호와 같은 이유로 두 기간의 타이밍이 동기화되지 않는 것은 불공평합니다. 이는 신고 기한을 연기하고 연장하는 것의 기술적 차이 때문입니다. 납세자는 예상치 못한 기술적 함정에 직면하여 비용을 지출하고 세금 제도에 대한 신뢰를 훼손합니다.
IRS는 재난 구호 맥락에서 추적 기간 불일치 문제를 해결할 권한이 있으며 이러한 구제 조치를 허가했습니다. 과거. 사실, 그 권한은 IRS가 신고 마감일을 연기할 수 있도록 허용하는 동일한 세법 조항입니다: IRC § 7508A(a). 따라서 IRS는 최소한 이론적으로는 재난 지역에서 신고 마감일을 연기하기 위해 발행하는 초기 지침에 룩백 기간 완화를 추가하여 룩백 함정을 사전에 예방할 수 있습니다.
실제로 이러한 접근 방식에는 어려움이 있습니다. 첫째, IRS의 IRC § 7508A 해석에 따르면 IRS는 종종 보도자료를 통해 제출 기한을 연기하기 위한 지침을 신속하게 발행할 수 있지만, IRS는 IRS 통지와 같은 공식 지침을 발행하여 이후 환급 청구에 대한 검토 기간을 연장할 수 있으며, 이는 한 번에 하나씩 재앙을 수반하는 더 느리고 복잡한 프로세스를 수반합니다.
IRS가 재난 구호 지침에서 마감일 연기에 대한 룩백 트랩을 사전에 수정할 수 있다 하더라도, 룩백 트랩이 다른 맥락에서 나타나거나 IRS 지침 없이 자동 마감일 연기가 적용되는 경우에는 이 접근 방식이 도움이 되지 않을 수 있습니다. IRS에 룩백 트랩을 예상하고 공식적인 지침과 수동 프로그래밍을 통해 재난이 발생할 때마다 수동으로 개입하여 수정하도록 요청하는 대신, 이 문제에 대한 더 좋고, 더 깔끔하고, 납세자에게 유리한 해결책은 모든 연기에 대한 내국세법의 룩백 기간 규정을 개정하는 것입니다. 이렇게 하면 룩백 기간이 환급 청구 제출 마감일에 대한 납세자의 기대와 자동으로 동기화됩니다. 또한 일관성을 적용하고 한 제출 마감일 연기 상황에 있는 납세자는 수동으로 구현된 룩백 기간 구제의 혜택을 받지만 다른 유사한 상황에 있는 납세자는 혜택을 받지 못하는 시나리오를 방지합니다.
세무 법원, IRS 지침 없이 자동 재해 구제 허용
최근 세무 법원의 결정은 이 문제에 대한 체계적인 입법적 해결책의 필요성을 강조합니다. Abdo에서 v. 위원, 162 TC No. 7(2년 2024월 7508일), 세무 법원은 IRS가 구제를 승인하는 지침을 발행하지 않더라도 IRC § 60A(d)가 특정 재해 이후 7508일 동안 특정 신고 기한을 자동으로 연기한다고 판결했습니다. 이는 위에서 논의한 IRC § XNUMXA(a)와는 별도의 구제 조항입니다. 아브재무부 규정에서는 IRC § 7508A(d)에 따른 구제 조치는 IRS가 승인한 경우에만 유효하다고 명시했으며 IRC § 7508A(a)와 유사하지만 세무 법원은 아브 그 규제 규칙을 무효화했습니다. 아브 사건은 현재 진행 중이며 의견에 대한 항소가 계속 가능합니다.
법원에서는 아브 문제를 해결하지 않으면 IRC § 7508A(d)에 따른 자동 구제는 위에서 설명한 것과 동일한 룩백 트랩으로 이어질 수 있습니다. 따라서 입법적 해결책이 없다면 납세자가 IRS 지침 없이 IRC § 7508A(d)에 따라 자동 구제를 받을 수 있더라도 납세자는 IRS가 IRC § 7508A(a)에 따라 공식 지침을 발행하여 이후 환급 청구에 대한 잠재적 타이밍 트랩을 수정하도록 해야 합니다. 제 입법 제안은 이와 같은 상황에서 룩백 기간을 환급 청구 제출 마감일과 자동으로 동기화하여 모든 납세자에게 이 문제를 해결할 것입니다.
결론
세법의 의도치 않은 기술적 결함(예: 시기적 오류)은 세무 제도에 대한 신뢰를 떨어뜨립니다. 납세자가 신고 기한까지 공로 있는 환급 청구를 제출하면 "연기"와 "연장"의 난해한 구분으로 인해 거부되는 것이 아니라 환급을 받아야 합니다. 납세자는 이러한 함정을 정부가 제대로 납부해야 할 금액을 내지 않기 위해 변명을 꾸며내는 것으로 여길 수 있습니다. 저는 의회 의원들이 부주의한 납세자에게 함정을 만들 의도가 있다고 생각하지 않습니다.
입법적 변화를 통해 체계적으로 문제를 제거하고 더 공정한 세법을 향해 한 걸음 더 다가갈 수 있습니다. 이를 실현하는 정확한 방법은 내 입법 권고.
제품 자료
이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다.