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14년 2025월 XNUMX일, IRS 수석 변호사 사무실(Chief Counsel)은 조언 메모 번호를 공개했습니다. 202511015사기 피해자를 위한 IRC § 165에 따른 절도 손실 공제 가능성에 대해 설명합니다. 이 메모는 납세자가 절도 손실 공제를 청구할 수 있는 시기와 방법에 대한 중요한 설명을 제공합니다. 또한 많은 납세자가 실질적인 구제 혜택을 받지 못하는 현행법의 허점을 드러냅니다.
국가 납세자 옹호자로서 저는 이전에 권장 사기 피해자들이 세무 제도로 인해 불이익을 받지 않도록 개혁을 추진합니다. 수석 변호사의 메모는 이전에 예상했던 것보다 더 많은 피해자들이 절도 손실 공제 혜택을 받을 자격이 있음을 보여주지만, 동시에 사기 피해자가 된 모든 납세자들을 돕기 위해 얼마나 많은 노력이 남아 있는지를 보여줍니다.
내국세법 제165조(c)항에 따라 납세자는 과세연도 동안 발생한 손실 중 보험이나 기타 보상으로 보상받지 못한 손실을 공제할 수 있습니다. 역사적으로 이 조항은 절도, 사기 또는 기타 범죄 행위로 재정적 손실을 입은 사람들에게 도움이 되어 왔습니다. 2017년 세금 감면 및 고용법(TCJA)도난 손실(개인적 손실이든 투자 관련 손실이든)은 조정된 총 소득 한도에 따라 특정 제한을 받습니다.
TCJA는 이러한 공제 혜택을 상당히 제한했습니다. 2018년부터 2025년까지의 과세 연도에는 개인 상해 및 도난 손실이 연방 정부가 선포한 재난으로 인해 발생한 경우에만 공제 가능합니다.
그 결과, 로맨스 스캠, 사칭 사기, 또는 기타 비투자 사기를 통해 사기를 당한 사람들 등 대부분의 사기 피해자는 손실 공제 자격을 상실했습니다. 영리를 목적으로 거래를 한 피해자만(예, 투자 사기)가 공제를 청구할 수 있었습니다.
의회가 제한을 연장하지 않는 한, TCJA 제한은 2025년 말에 만료됩니다. 의회가 해당 조항의 만료를 허용하면 대부분의 납세자는 다시 도난 손실 공제를 받을 수 있게 됩니다.
수석 변호사 메모는 사기 피해를 입은 납세자가 IRC § 165에 따라 도난 손실 공제를 청구할 수 있지만 상황이 특정 조건을 충족하는 경우에만 가능하다고 확인합니다.
이 메모는 납세자가 전통적인 투자 사기뿐만 아니라 사기꾼이 납세자를 속여 돈을 보호하고 있다는 잘못된 믿음을 심어주고 자금을 이동시키는 상황에서도 이익 동기를 입증할 수 있음을 명확히 합니다. 그러나 로맨스 사기나 허위 납치 계획과 같은 개인적인 사기로 돈을 잃은 사람은 TCJA의 개인 상해 및 도난 손실 제한으로 인해 현행법에 따라 공제 대상이 되지 않습니다.
내에서 의회에 제출하는 2024년 연례 보고서저는 세금 관련 사기를 납세자들이 직면한 가장 심각한 문제 중 하나로 꼽았습니다. 현행법상 사기 피해자들은 막대한 재정적 손실 외에도 복잡한 세무 문제를 겪습니다.
수석 변호사 메모는 사기 피해자들이 실질적인 재정적 피해를 입는다는 점을 정확하게 인정하고 있습니다. 또한 납세자는 합리적인 회수 기대가 없는 한 사기를 발견한 해에 손실을 공제할 수 있다는 점을 강조합니다. 마지막으로, 이 메모는 세금 유예 계좌에서 자금을 인출하도록 속아 넘어간 납세자가 인출된 자금에 대한 혜택을 받지 못했음에도 불구하고 조기 인출에 대한 추가 세금을 포함한 상당한 세금 문제에 직면할 수 있음을 인정합니다.
이 마지막 사항이 특히 중요합니다. 구체적으로 명시되어 있지는 않지만, 이 메모는 일부 절도 손실 공제를 허용하는 해석 하에서도 납세자들은 사기 피해자들이 실제로 받지 않은 돈에 대해 세금이 부과되는 것을 막기 위해 추가적인 입법적 구제책이 필요하다는 것을 보여줍니다.
수석 변호사 메모는 일부 사기 피해자에게 도움이 되는 현행 IRC § 165에 대한 해석을 제시하지만, 여전히 남아 있는 입법적 격차도 강조합니다. 입법 권고안 #54 제 2025 퍼플 북(Purple Book)에서는 사기 피해자들에게 포괄적인 구제책을 제공하기 위한 해결책을 제시합니다. 몇 가지 해결책은 다음과 같습니다.
의회는 TCJA 제한이 올해 말 만료되도록 허용해야 합니다. 사기 피해자들은 사기가 허위 투자 또는 허위 사생활 침해와 관련이 있는지 여부에 따라 차별받아서는 안 됩니다. 많은 피해자들이 점점 더 정교해지는 사기 수법에 현혹된 일반 납세자들입니다. 더 광범위한 절도 손실 공제 제도를 부활시키면 모든 피해자에게 손실 공제 기회를 제공할 수 있습니다. 의회는 또한 이러한 변경 사항을 2018년에서 2025년 사이에 발생한 절도 손실에도 소급적으로 적용하는 것을 고려해야 합니다.
현행 IRC § 165(e)는 납세자가 도난 손실을 돈을 잃은 해가 아닌, 사기를 발견한 해에 공제하도록 규정하고 있습니다. 이는 납세자가 세금 유예 인출로 발생한 소득을 전년도에 신고한 경우 문제가 될 수 있습니다.
예를 들어, 연 소득이 보통 50,000만 달러인 납세자가 있다고 가정해 보겠습니다. 100,000년차에 세금 유예 401(k) 계좌에서 150,000만 달러를 인출하도록 사기를 당해 그해 과세 소득이 50,000만 달러로 증가했습니다. 401년차에 총 소득이 다시 XNUMX만 달러로 돌아왔을 때 사기 사실을 알게 됩니다. 결과적으로 XNUMX년차 소득에서 XNUMX(k) 분배금 소득을 제외한 절도 손실 전액을 공제하지 못할 수 있습니다.
이러한 불일치는 본질적으로 납세자에게 불공평합니다. 의회는 납세자가 추가 소득을 신고한 해에 손실 공제를 청구하기 위해 원래 세금 보고서를 수정할 수 있도록 법을 개정해야 합니다.
59세 이전에 연기 계좌에서 인출하는 경우 일반적으로 IRC § 72(t)에 따라 XNUMX%의 추가 세금이 부과됩니다. 몇 가지 예외가 있지만, 사기나 절도 손실은 예외에 해당하지 않습니다.
의회는 사기성 구실로 조기 인출된 사기 피해자들에게 이 추가 세금을 면제해야 합니다. 강압과 기만으로 행동한 피해자들은 조세 제도상 추가적인 재정적 처벌을 받아서는 안 됩니다. 사기 피해자들에게 이들을 처벌하는 것은 그들의 재정적 어려움을 가중시킬 뿐입니다. 조기 인출에 대한 이 10% 추가 세금을 폐지하면 세법이 사기꾼들로 인한 피해를 가중시키는 것을 방지하는 데 도움이 될 것입니다.
현행법에 따르면, 피해자가 환급금 청구 시효 3년이 지난 후에 사기 사실을 발견하면 절도 손실 공제를 청구하기 위해 신고서를 수정할 수 없습니다. 이 규정은 너무 늦을 때까지 사기 사실을 인지하지 못하는 납세자들에게 부당하게 불이익을 줍니다. 시효 연장은 지연된 증거 공개 사기 피해자들이 마땅히 받아야 할 구제책을 청구할 수 있는 공정한 기회를 보장할 것입니다.
수석 변호사의 메모는 환영할 만한 명확한 설명을 제공하지만, 많은 사기 피해자들은 현행법에 따라 구제 혜택을 받을 자격이 없습니다. 납세자들은 공정하고 정당한 세금 제도에 대한 권리전국 납세자 옹호자로서, 저는 사기 피해를 입은 납세자들의 형평성을 보장하는 개혁을 지속적으로 권고할 것입니다. 모든 사기 피해자들에게 실질적인 구제책을 제공하고 세법의 형평성을 회복하기 위해 2025년 퍼플 북에 제시된 권고안을 의회가 채택할 것을 촉구합니다.
이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다.