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국제정보반환 처벌은 주로 부유한 사람들이나 상당한 해외 자산을 보유한 다국적 기업에 영향을 미치는 것으로 생각되는 경우가 많습니다. 이것은 사실이 아닙니다. 저소득층과 중간소득자, 중소기업 소유주, 이민자 등 납세자들은 모호하고 복잡한 외국 정보 보고 요건을 충족하지 못하여 자발적으로 준수하더라도 심각하고 잠재적으로 삶을 변화시킬 수 있는 처벌을 받게 됩니다.
내가 논의한 것처럼 이전 블로그 제 의회에 대한 연례 보고서, 이러한 처벌은 자발적으로 나서는 중저소득 개인과 중소기업에 압도적인 영향을 미칩니다.. 예를 들어, IRS는 중저소득 납세자(소득이 $71 미만인 납세자)에 대해 개별 IRC § 6038 벌금의 400,000%를 평가합니다. 마찬가지로 중소기업에 대한 체계적인 비즈니스 IRC §§ 83 및 6038A 처벌의 6038%를 평가합니다. 이러한 처벌은 엄청날 수 있습니다. 예를 들어, 해외 선물의 경우 2018~2021년 소득이 235,000만 달러 이하인 납세자의 평균 벌금은 400,000달러 이상이었습니다. 이러한 벌금 중 다수는 기본 과세 소득이나 책임과 관련이 없습니다.
법원은 IRC § 6038(b)에 따라 IRS에 외국 정보 처벌을 평가할 수 있는 권한을 부여하는지 여부와 IRS가 납세자에 대해 행정 징수 조치를 취할 수 있는지 여부에 대한 소송을 계속하고 있습니다. 이러한 문제를 최종적으로 해결하려면 시간이 걸립니다. (보다 Farhy 대 위원 (조세법원의 의견 and DC 순회 항소 법원의 의견) and Mukhi v. 위원).
IRS와 의회는 이러한 국제 정보 신고와 관련하여 납세자가 경험하는 불공평하고 가혹한 벌금 제도를 바로잡기 위해 지금 조치를 취할 수 있고 또 그래야 합니다. 저는 IRS와 의회가 벌금을 부과하기 전에 납세자에게 권리를 제공함으로써 이러한 벌금을 공정하게 적용할 것을 계속해서 옹호합니다.
해외에서 돈을 받거나 해외 금융 이해관계가 있거나 국경을 넘는 활동을 하는 미국인은 잠재적으로 다양한 미국 보고 요건의 적용을 받을 수 있습니다. 그러나 이러한 납세자들은 일반적으로 자신이 국제 정보 보고 요건의 적용을 받는다는 사실을 모르고, 알고 있더라도 절차를 진행하는 데 도움을 줄 세무 전문가를 고용할 자원이 없습니다. 일반적으로 그들은 제출 의무를 알게 된 후 비록 늦었지만 자발적으로 누락된 정보 보고서를 제출하고 준수에 대한 보상은 가혹한 처벌을 받습니다. 이는 IRS가 이러한 벌금 중 많은 부분을 체계적으로 평가하기로 결정했기 때문입니다. 즉, IRS 직원의 검토나 조치 없이 국제 정보 보고 보고서가 늦어지면 IRS의 컴퓨터 시스템이 자동으로 벌금을 평가하기 때문입니다.
설상가상으로, 납세자가 신고 불이행에 대한 합당한 사유가 있음을 입증하는 경우 IRS는 이러한 처벌을 면제할 수 있지만, 국제 정보 보고 처벌에 대한 합당한 원인 구제 요청을 즉시 고려하지 않는 경우가 많습니다. 또한 IRS는 납세자에게 구제 요청을 제출할 수 있다고 알릴 수 있지만 그런 경우에는 이를 고려하지 않고 납세자에게 벌금을 부과합니다. 그 결과, 납세자는 절차 후반에 모든 항변을 다시 제출해야 합니다.
IRS의 경솔한 접근 방식은 납세자에게 불공평하며 우리 세금 시스템에 비효율적입니다. IRS는 납세자가 자발적으로 나서서 연체 신고서를 제출할 때 벌금을 체계적으로 평가함으로써 자발적인 준수를 방해합니다. 납세자가 자발적으로 신고할 경우 이의를 제기하기 어렵고 비용이 많이 드는 엄청난 벌금이 부과될 것임을 알고 있는 경우, 신고하지 않기로 결정하고 IRS가 찾지 않기를 바라는 납세자는 얼마나 됩니까?
기존 절차의 비효율성은 IRS가 궁극적으로 이러한 처벌 중 많은 부분을 경감하기 때문에 명백하며, 종종 IRS가 합당한 원인 구제를 부여하는 것이 적절하다고 결정하기 때문에 발생합니다. 감소 통계는 눈에 띄게 나타납니다. 에서 의회에 제출하는 2023년 연례 보고서, TAS는 6038~6038년에 가장 자주 평가된 국제 정보 반환 벌금(IRC §§ 2018 및 2021A)에 대해 평균적으로 벌금 횟수로 측정한 경감 비율은 74%, 달러 가치로 84%인 것으로 나타났습니다. 이러한 높은 감면율은 IRS 정책에 결함이 있어 이러한 벌금이 과도하게 부과된다는 것을 나타냅니다. 납세자와 IRS는 IRS가 애초에 평가하지 말았어야 했던 벌금을 해결하기 위해 상당한 시간, 에너지, 돈을 소비합니다.
IRS가 수많은 벌금을 경감해 주었음에도 불구하고 납세자들은 여전히 벌금과 맞서 싸우면서 막대한 재정적 비용과 감정적 대가를 치르고 있습니다. 합리적인 사유 진술서가 IRS가 벌금을 부과해서는 안 된다는 사실을 입증하는 데 필요한 정보를 제공했다고 믿을 때 IRS에서 지불을 요구하는 징수 통지서를 열 때 스트레스를 받는다고 상상해 보십시오. IRS가 귀하의 합당한 사유 서신을 읽지도 않았다는 사실을 알고 좌절감을 느끼며 귀하는 그것이 구제를 받을 수 있을지 궁금해하며 곤경에 처해 있다고 상상해 보십시오. 그리고 만약 당신이 해외에 살고 있다면, 수천 마일 떨어진 국가, 다른 시간대, 언어로 거주하는 동안 행정 절차와 심지어 법정을 통해 이러한 처벌에 대해 이의를 제기해야 함으로써 발생하는 어려움을 상상해 보십시오. 자신의 것이 아닐 수도 있습니다.
안타깝게도 그 과정은 번거롭고 어렵고 법정에서 귀하의 권리를 주장하는 데 비용이 많이 들 수 있습니다. IRC는 IRS가 이러한 벌금 평가에 이의를 제기할 수 있는 선불 수단을 제공하는 법적 결함 통지(일반적으로 조세 법원 티켓이라고 함)를 발행하는 것을 허용하지 않습니다. 이는 납세자가 일반적으로 벌금을 전액 납부한 후에만 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에서 벌금에 대한 이의를 제기할 수 있음을 의미합니다. 이러한 법원에 소송을 제기하는 데에는 비용과 부담이 있으며, 이러한 처벌이 실질적으로 합산될 수 있는 방식을 고려할 때, 전액 납부를 요구하면 많은 납세자들이 사법 심사를 받을 수 없게 됩니다., 직접적으로 손상을 입히는 납세자의 IRS의 입장에 이의를 제기하고 의견을 들을 수 있는 권리. 납세자에게 IRS의 결정에 대해 독립적인 사법 심사를 받을 수 있는 기회를 먼저 제공하지 않고 납부해야 할 세금에 비해 불균형할 수 있는 벌금을 전액 납부하도록 납세자에게 요구하는 것은 비양심적입니다.
납세자는 일반적으로 징수 적법 절차(CDP) 절차를 통해 평가한 후에도 이러한 벌금에 대한 선불 검토를 받을 수 없습니다. 납세자는 IRS가 연방세 유치권 통지서를 제출하거나 부과금을 제안할 때 독립 항소국(항소)에 CDP 청문회를 요청할 권리가 있으며, 동의하지 않는 경우 조세 법원에서 항소 결정에 대한 사법적 검토를 요청할 수 있습니다. 결단력으로. 조세법원은 평가의 타당성을 판단할 관할권을 갖습니다(즉, IRS가 처벌을 적절하게 평가하기 위해 행정적 및 법적 요구 사항을 따랐을 경우). 그러나 납세자는 부채에 대해 이의를 제기할 사전 기회가 있었던 경우 CDP 청문회 또는 조세 법원에서 기본 부채의 존재 또는 금액에 대해 이의를 제기할 수 없습니다. IRS와 법원은 이를 제한적으로 해석하고 기본 책임에 대해 이의를 제기할 수 있는 "사전 기회"는 책임 평가 전후에 항소 회의를 요청하라는 초대(수락 여부에 관계 없이)라는 입장을 취합니다. 납세자는 부채에 대한 조세 법원의 검토를 받을 사전 기회가 없었으며, 후속 조세 법원의 검토가 가능하지 않은 경우에도 마찬가지입니다. 사전 기회 금지는 일반적으로 납세자가 CDP 절차 및 조세 법원에서 벌금의 장점에 대해 이의를 제기할 수 있는 능력을 제거합니다.
좋은 소식은 IRS가 이 문제를 해결할 수 있는 명확하고 간단한 방법이 있다는 것입니다. IRS는 이제 이러한 벌금을 체계적으로 평가하는 것을 중단해야 합니다. 이는 납세자에게 과태료를 평가하기 전에 의견을 듣고 납부해야 할 권리를 제공해야 하며, 여기에는 평가 전에 합리적인 원인 구제 요청에 대한 검토도 포함되어야 합니다. IRS가 이러한 국제 정보 반환 벌금을 체계적으로 평가하기 시작한 이래로 너무 많은 납세자들에게 피해를 입혔습니다. IRS가 세무 행정을 혁신하겠다는 명시된 의도를 충족하고자 한다면, 이 간단한 변경은 납세자에게 절실히 필요한 구제책을 제공하고, 자발적인 준수를 장려하며, 납세자 권리 장전.
또한 계속 추천해 그 의회는 수정한다 IRC § 6212 납세자에게 미국 조세 법원의 국제 정보 반환 벌금 평가에 이의를 제기할 수 있는 기능을 제공합니다. 조세 전문가 법원으로 의회가 창설한 조세 법원은 일반적으로 중저소득 납세자와 중소기업이 법정에서 하루를 보낼 수 있는 가장 저렴하고 최고의 포럼입니다. 판사들의 조세 전문성으로 인해 조세 법원은 다른 법원보다 조세 논란을 고려할 수 있는 능력이 더 뛰어난 경우가 많습니다. 또한 특히 $50,000를 초과하지 않는 분쟁의 경우 단순화되고 덜 공식적인 절차를 제공하므로 대리되지 않은 납세자가 더 쉽게 접근할 수 있습니다. 자신을 대변하는 저소득 납세자에게는 일반적으로 저소득 납세자 클리닉 또는 프로 보노 대표.
의회는 주로 조세회피를 방지하고 미국 납세자가 소득과 자산을 해외에 숨기는 것을 막기 위해 국제 정보 신고 벌금 제도를 확립했습니다. 이는 가치 있고 중요한 정책 목표이며, IRS는 이러한 벌금을 계속 평가하고 징수해야 합니다. 적절한 경우.
그러나 IRS의 현재 프로세스는 손상되었습니다. IRS는 납세자 교육 및 지원을 통해 납세 준수를 촉진하는 대신 행정 역량을 발휘하고 선의의 납세자와 나쁜 행위자 모두에 대한 집행 망치를 무너뜨리는 쪽을 선택했습니다. IRS의 접근 방식으로 인해 납세자(대부분 저소득 및 중간 소득 개인, 중소기업, 이민자)가 모호하고 복잡한 요구 사항을 충족하지 못할 경우 상당한 처벌을 받게 됩니다. 또한, 납세자가 과세 전 사법 심사를 받을 수 없고 납세자가 일반적으로 과세 후 사법 심사를 받기 위해 벌금 전액을 납부해야 한다는 요구 사항으로 인해 대부분의 납세자의 사법 심사를 받을 권리가 전혀 박탈되고, IRS의 입장에 이의를 제기하고 의견을 들을 수 있는 권리.
이 블로그에 설명된 간단한 조치를 취함으로써 IRS와 의회는 벌금 제도 뒤에 있는 중요한 정책 목표를 훼손하지 않고 조세 행정을 개선하고 납세자의 권리를 보호하는 국제 정보 반환 벌금 절차를 의미 있게 향상시킬 수 있습니다.
귀하가 이 블로그를 읽고 있는 동안 국제 정보 신고 과태료 절차는 납세자에게 실질적인 피해를 입히고 있으며, 긴급한 문제가 발생하여 신속한 해결이 필요합니다. 납세자는 법원이 이 문제를 해결할 때까지 기다릴 필요가 없습니다. IRS와 의회는 납세자들이 더 이상 피해를 입지 않도록 지금 조치를 취해야 합니다.
이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다.