게시 : 2024 년 8 월 21 일 | 최종 업데이트: 21년 2024월 XNUMX일

직원 유지 신용 환불 청구에 대한 청구 거부 통지를 받으셨습니까? 그렇다면 이제 무엇을 해야 할까요?

지난 몇 주 동안 IRS는 약 28,000건의 청구 기각 통지서 – 편지를 보냈습니다. 105C or 106C – ERC(Employee Retention Credit)에 대한 청구를 거부하는 기업에 앞으로 몇 달 내에 더 많은 불허 통지를 보낼 것입니다. 나는 이러한 통지를 받은 많은 사업주들이 혼란스러워하고 다음을 포함하여 많은 질문을 했을 것이라고 생각합니다. "이것은 무엇을 의미 하는가?", "왜 나야?"및 “이제 어떻게 해야 하나요?”. 불행하게도 많은 통지에는 명확하지 않거나 기업의 항소 권리에 대한 정보가 포함되지 않았습니다. 납세자가 알아야 할 사항 항소 고려를 요청하는 항의서를 제출하면 어떻게 되나요?

빠른 배경

의회는 ERC가 해고하기로 결정했을 수도 있는 직원을 유지하기 위한 인센티브를 제공함으로써 코로나19 팬데믹 기간 동안 기업 및 기타 단체에 재정적 구제를 제공하도록 승인했습니다. 그러나 ERC의 복잡한 적격성 프레임워크, 수익성이 높은 가치, 규제되지 않은 준비자 산업으로 인해 ERC는 공격적으로 사기를 마케팅하고 합법적인 서비스를 가장하여 기업 납세자를 호도하는 부도덕한 행위자의 침투에 취약해졌으며 종종 큰 비용을 청구했습니다.

잘못된 청구에 대한 우려로 인해 IRS는 다음을 수행합니다.

규정 준수 시행 이니셔티브를 구현했습니다.
보다 엄격한 검토를 위해 ERC 처리 속도가 대폭 느려졌습니다. 그리고
14년 2023월 XNUMX일 이후에 접수된 ERC 청구 처리에 대한 유예를 부과했습니다.

IRS는 ERC 청구 처리에서 분석을 사용하여 ERC 청구의 위험을 검토하고 평가하는 방향으로 전환했습니다. 유예 조치를 취했을 때 IRS는 665,000건이 넘는 ERC 청구 잔고를 갖고 있었고, 120일이 넘은 것은 1.4%에 불과했습니다. XNUMX개월이 지난 후, 처리되지 않은 ERC 청구 건수는 두 배 증가하여 거의 XNUMX만 건 이상으로 늘어났습니다. 97 비율 120일이 넘었습니다. ERC 청구 처리 속도를 늦추면 IRS가 부적절한 청구로부터 보호하는 데 도움이 될 수 있지만 의도적으로 느린 속도로 인해 많은 기업에 상당한 지연과 피해가 발생했습니다.

수개월 동안 저는 IRS가 모라토리엄을 해제하고 여전히 환급을 기다리고 있는 많은 기업에 대한 유효한 청구를 지불할 것을 옹호해 왔습니다. 8년 2024월 XNUMX일 IRS에서 발표한 내용을 보니 반가웠습니다. 청구 처리가 시작됩니다 31년 2024월 50,000일까지 제출되었으며, 유예 이전에 청구를 제출한 기업에 XNUMX건 이상의 환불금을 보낼 것입니다. 저는 IRS가 이 과정을 계속 진행하여 청구를 승인하거나 필요한 경우 납세자에게 지원 정보를 요청하는 방향으로 신속하게 나아갈 것을 권장합니다.

IRS는 이것이 적격 청구와 비적격 청구 모두에서 쉬운 결과라고 믿었지만, 일부 실무자의 초기 응답은 이러한 허용되지 않는 청구 중 일부가 적격할 가능성이 있음을 나타냅니다. 또한, 일부 불허 통지문에는 납세자에게 항소 권리나 불허의 근거를 알리지 못한 부분이 있었습니다. IRS가 실수라고 인정한 것. 이 문제는 나중에 블로그에서 더 자세히 논의하고 IRS가 이 문제를 바로잡을 수 있는 방법에 대한 권장 사항을 제공합니다.

납세자가 청구 기각 통지를 받은 경우 알아야 할 사항

IRS가 가장 최근에 ERC 불허 사항을 생성한 방식과 이러한 거부에 대한 납세자의 반응을 검토하기 위해 IRS가 사용할 프로세스는 일반적인 IRS 절차와 크게 다릅니다. 일반적으로 IRS는 납세자의 청구에 대한 조사(감사)를 실시한 후 청구 거부 통지를 발행합니다. 이 조사 동안 납세자는 환급 청구에 대한 지원을 제공할 수 있습니다. IRS가 납세자의 청구를 기각하는 경우 납세자는 IRS 결정에 대한 행정적 검토를 요청하는 항의서를 제출하여 IRS의 독립 항소국(항소)에서 조사관의 결정을 검토하도록 선택할 수 있습니다. 이는 IRS 행정 규칙에 따라 일반적으로 다음과 같습니다. 청구 기각 통지일로부터 30일 이내에 제출됩니다. 30일이라는 기간은 행정적 기한일 뿐이므로, IRS가 추가 시간을 제공할 것을 권장합니다. 납세자들이 항의서를 제출할 수 있도록 합니다. 이러한 청구 처리의 오랜 지연과 청구 불허 통지의 오류를 고려하여 IRS는 유연해야 합니다.

대조적으로, IRS는 허용되지 않는 ERC 청구를 조사 대상으로 삼지 않았습니다. 오히려 IRS는 위험 평가 분석 프로세스를 수행했습니다. 이러한 허용되지 않는 청구에 대해 IRS 분석에서는 먼저 조사를 실시하지 않으면 청구가 부정확할 위험이 높다고 판단했습니다. 일반 IRS 프로세스와 또 다른 뚜렷한 차이점은 청구 거부 통지에 대한 납세자의 응답이 이동하는 처리 파이프라인입니다. 실제로, 일반적인 IRS 프로세스를 거의 완전히 뒤집어 놓았습니다. 특히, 납세자가 청구 기각 통지에 응답할 때 그들은 표준 관행에 따라 항소 거부에 대한 항의서를 제출한다고 믿습니다. 그러나 이 응답은 일반적으로 IRS에서 먼저 검토한 후 검토를 위해 국세청에 전송됩니다.

IRS는 이 검토를 조사라고 부르지 않지만 오리처럼 보이고 오리처럼 걷는다면... IRS는 응답에 따라 청구를 허용하거나 납세자에게 추가 문서를 요청하거나 사용 가능한 모든 문서를 고려한 후 거부를 유지할 수 있습니다. 항소에 대한 답변을 전달합니다. 납세자의 답변이 이 준심사 후에야 항소장으로 보내집니다.

IRS는 이 절차를 마무리하기 위해 계속 노력하고 있지만 납세자는 IRS로부터 응답 검토가 수행되었으며 해당 사례가 항소로 전달되었음을 알리는 서신을 받아야 합니다. IRS가 불허 사유에 대한 자세한 설명을 제공하고 납세자에게 IRS 검토 과정에서 확인된 문제나 질문에 응답할 수 있는 기회를 제공할 것을 권장합니다. 이 편지에는 IRS의 결정에 따라 납세자가 추가 정보를 제공할 수 있는 기한이 포함되어야 합니다. 이 프로세스는 국세청이 보고서를 발행하고 납세자가 보고서의 문제와 결론에 응답할 수 있는 기회를 제공하는 조사 과정을 더욱 밀접하게 반영합니다. 납세자가 이 서한에 응답하지 않거나 IRS가 납세자로부터 추가 정보를 받은 후에도 여전히 설득되지 않는 경우, IRS는 해당 사례를 항소 부서로 전달해야 합니다.

납세자는 알아야 합니다: 항소는 사실을 찾아내는 것이 아닙니다.

현재 절차에 따르면 항소에서는 IRS가 먼저 검토하지 않은 새로운 정보를 고려하지 않습니다. 따라서 IRS가 청구 기각 통지에 대한 납세자의 답변을 검토한 후 납세자에게 IRS의 결론에 답변할 기회를 허용하지 않는 경우 IRS는 궁극적으로 납세자의 사건을 탁구공처럼 처리할 수 있습니다. 특히 IRS가 IRS 검토 과정의 일부로 납세자에게 새로운 정보를 제공할 기회를 제공하지 않는 경우 납세자는 항소에서 한 번 그렇게 할 수 있습니다. 이 경우, 항소부는 새로운 사실에 대한 추가 고려를 위해 사건을 IRS 검토 기능으로 다시 보냅니다. 이렇게 왔다 갔다 하면 이미 기나긴 IRS 절차가 의심할 여지 없이 길어질 것입니다.

납세자는 이 절차가 오래 걸릴 것이라는 점에 대비해야 합니다.

납세자와 실무자는 사실과 상황을 검토하고 항소에 대한 고려를 요청하는 IRS 절차에 시간이 오래 걸릴 것이라는 점을 이해하는 것이 중요합니다. 납세자는 IRS가 이의를 항소에 전달하기 전에 결정을 내리기까지 수개월 또는 그 이상이 걸릴 것으로 예상해야 합니다. 또한 사례가 항소로 배정되면 최초 항소 회의를 개최하는 데 최대 5개월 이상이 소요될 수 있습니다.

자격이 있는 납세자는 다음을 요청할 수 있습니다. 이의신청 패스트 트랙 (FT). 그러나 이번 ERC 불허 통지서에 응답하는 납세자가 자격이 있는지 여부에 대한 의문이 있습니다. FT는 IRS 시험과 납세자 간의 분쟁을 신속하게 해결하도록 설계되었습니다. 위에서 언급한 바와 같이, 이러한 청구 거부 통지에 응답하는 납세자는 "시험과 같은" 검토를 받게 되며, 이로 인해 FT 신청 자격이 박탈될 가능성이 있습니다. IRS는 효과적인 시험 절차를 채택하고 국세청이 납세자 응답의 대부분을 검토하므로 행정 권한을 행사하고 납세자가 FT를 요청할 수 있도록 허용해야 합니다.

납세자는 2년 동안 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 소송을 제기해야 합니다.

청구 불허를 받은 기업이 ERC 불허에 이의를 제기하고 싶지 않은 경우 더 이상 조치를 취할 필요가 없습니다. 그러나 기업이 법원에서 청구를 진행하기를 원하는 경우, 청구 기각 통지를 받은 후 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 소송을 제기할 수 있습니다. 항소.

소송을 제기하려는 납세자는 청구 기각 통지를 받은 후 907년 이내에 소송을 제기해야 합니다. XNUMX년의 기간은 청구 불인정 통지서의 첫 페이지 오른쪽 상단에 표시된 날짜부터 시작됩니다. 납세자가 소송을 제기할 수 있는 기간은 XNUMX년뿐일 뿐만 아니라 IRS는 이 XNUMX년 기간을 초과하여 납세자에게 환급금을 지급할 수 없습니다. 즉, 납세자가 항소를 제기하고 항소가 납세자와 동의했지만 XNUMX년의 기간이 만료된 경우 해당 환급이 잘못된 것으로 간주되므로 IRS는 환급을 발행할 수 없습니다. 항소를 제기한다고 해서 소송을 제기하거나 IRS가 환급을 발행할 수 있는 기간이 연장되지는 않는다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 그러나 IRS와 납세자가 동의하고 양식 XNUMX에 서명하는 경우 기간이 연장될 수 있습니다.

소송을 제기하는 것은 비용이 많이 드는 선택이 될 수 있습니다. 납세자는 이 여정을 시작하기 전에 먼저 청구 거부가 적절하고 IRS가 올바른지 또는 추가 검토가 필요한 ERC를 받을 자격이 있는지에 대한 설득력 있는 주장이 있는지 스스로에게 물어봐야 합니다. ERC 규칙은 복잡하므로 자격 여부를 결정하는 것이 빠르고 간단한 대답이 아닐 수 있습니다. 불허 근거에 따라, 납세자는 소송 진행 결정을 내리기 전에 청구의 타당성을 검토하기 위해 세무 전문가와 상담해야 할 수도 있습니다.

권장사항 및 주의사항: 귀하의 사례와 다음 단계를 결정하는 데 도움이 되는 조언자를 부지런히 선택하십시오. 귀하의 주장이 타당하다고 생각한다면 포기하지 마십시오. 그러나 평가할 때 현실적으로 생각하고 "너무 좋게 들리면 사실일 가능성이 높다"는 속담을 기억하세요.

이 블로그 끝부분에는 자격 여부를 결정하는 데 도움이 될 수 있는 IRS 간행물 링크를 제공하고 있습니다.

IRS의 청구 불허 통지 문제로 인한 혼란

이 블로그 시작 부분에서 언급했듯이 IRS의 청구 불허 통지는 많은 납세자들을 혼란스럽게 만드는 문제가 있었습니다. 특히, 납세자들은 이러한 통지서에 자신의 권리를 설명하는 언어가 생략되어 있고 불허 사유에 대한 불명확한 설명이 제공되었다고 보고했습니다. IRS의 8년 2024월 90일 발표에서는 청구 거부 통지의 XNUMX% 이상이 '유효하게 발행'되었다고 명시되어 있지만 이는 오류가 없다는 의미는 아니며 IRS가 믿고 있다는 의미일 뿐입니다. 오류가 통지를 무효화하지 않았습니다. 따라서 나는 그것이 가능하다고 생각합니다. 그렇지 않다면 ~할 것 같은– 많은 통지에는 유효하더라도 오류가 포함되어 있습니다. IRS는 8년 2024월 XNUMX일 보도 자료에서 다음과 같이 인정했습니다.

“IRS는 최근 초기 우편물 중 일부가 IRS 또는 지방 법원에 항소를 제출하는 절차를 강조하는 단락을 실수로 생략했다는 사실을 알게 되었으며 해당 기관은 이 내용이 모든 관련 납세자에게 우편으로 발송되도록 조치를 취하고 있습니다. 통지서의 언어에 관계없이 IRS는 납세자에게 행정적 항소 권리가 있음을 강조합니다…

TAS가 납세자와 실무자로부터 들은 또 다른 불만 사항에는 IRS가 청구를 거부한 근거에 대한 잘못된 설명이 포함되어 있습니다. 이는 IRS의 위험 점수 필터에 문제가 있을 수 있음을 나타냅니다. 이러한 오류로 인해 납세자들은 위태로운 상황에 놓이게 되었습니다. 예를 들어, 납세자가 청구 기각 통지서의 설명이 부정확하다고 믿었다면, 납세자는 부정확한 결론이라고 생각하는 것에 대응하기 위한 문서만 제공합니까? 아니면 ERC 주장을 보다 광범위하게 뒷받침할 만큼 충분한 문서를 제공합니까? 이는 IRS가 납세자들에게 곤경에 처하게 한 어려운 상황입니다. 이는 청구 기각 통지에 대한 납세자의 응답을 검토하는 프로세스와 이러한 응답이 항소에 도달하는 시기에 관해 IRS가 제공한 정보가 부족하기 때문에 더욱 복잡해집니다. IRS는 일부 청구 기각 통지서에 오류가 포함되어 있음을 인정하고 항소에 대한 IRS 결정에 대한 검토를 요청할 수 있는 납세자의 권리를 재확인하는 서한을 납세자에게 보낼 계획인 것으로 알고 있습니다. 이러한 서한은 또한 불허에 대한 설명과 관련된 모든 오류를 수정해야 하며, 불허에 대한 납세자 응답을 검토하고 사례를 항소에 전달하기 위한 IRS의 프로세스를 명확하게 설정해야 합니다. 이 서신에서 IRS는 납세자에게 청구 기각 항의서를 제출할 수 있는 추가 시간을 제공해야 합니다.

결론

나는 IRS가 직면하고 있는 어려움을 이해합니다. 그러나 납세자, 실무자, 기타 세무계 인사들과 이야기를 나누다 보면 그들이 IRS의 지연과 ERC 청구 처리 방식으로 인해 혼란스럽고 좌절감을 느끼고 있다는 말을 너무 자주 듣습니다. 의심할 여지없이 ERC는 우리나라 역사상 유례없는 시기에 기업을 지원하기 위해 고안된 대규모 신용이었고, 일부 공격적인 조언자나 악의적인 행위자들은 해당 기업이 그러한 지원을 받을 자격이 있다고 잘못 주장했습니다. 또한 IRS의 목적은 정부 재정을 보호하고 합법적인 청구를 처리 및 승인하는 것임을 이해합니다. 그러나 ERC 청구를 제출한 모든 납세자는 청구 처리 시기, 청구 처리 단계, 청구가 거부된 이유, 거부에 대해 항소하기 위해 무엇을 할 수 있는지에 관해 명확하고 간결한 정보를 받을 권리가 있습니다. IRS는 이러한 청구를 처리하는 데 있어 모든 사람이 참여하는 접근 방식을 적용하고 최종 결정을 내리기 위해 창의적이어야 합니다. 기업들은 의회가 제공하는 절실히 필요한 자금을 너무 오랫동안 기다려 왔습니다.

최근 IRS는 ERC 절차에 대한 추가 정보를 다음 사이트에 게시했습니다. 국세청.gov. 따라서 ERC 청구를 거부하는 청구 불허 통지를 받은 경우 IRS 웹사이트를 주기적으로 확인하여 IRS가 귀하의 청구에 영향을 미칠 수 있는 결정이나 정책 변경을 내렸는지 확인하는 것이 좋습니다.

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이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다.

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