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IRS의 대체 분쟁 해결(ADR) 옵션을 통해 납세자와 IRS는 기존의 항소 절차보다 더 신속하게 분쟁을 해결할 수 있습니다. 저를 포함한 많은 실무자들이 오랫동안 ADR의 장점을 인정해 왔습니다. 저는 고객들에게 신속 처리 합의(Fast Track Settlement), 항소 후 중재(Post Appeals Mediation), 조세 법원 중재(Tax Court Mediation)와 같은 프로그램을 자주 권장하고 성공적으로 활용하여 분쟁을 효과적으로 해결했습니다.
ADR은 납세자와 IRS 간의 열린 소통을 촉진하는 비공식적이고 비밀이 보장되며 자발적인 절차입니다. 소송 없이 조기에 공정한 해결책을 도출하는 것이 목표입니다. IRS의 현재 ADR 프로그램은 다음과 같습니다.
FTS와 FTM은 세무조사 또는 징수 대상 납세자가 IRS 항소 중재자와 협력하여 해결을 촉진할 수 있도록 허용하며, 일반적으로 60일 이내에 해결됩니다. 이러한 프로그램은 납세자와 IRS 간의 협력을 장려하는 동시에 합의에 도달하지 못할 경우 항소권을 유지합니다. 세무조사 또는 징수 과정에서 더 빠르고 덜 적대적인 절차를 원하는 납세자에게 이러한 옵션은 특히 유용할 수 있습니다.
이의신청 절차 중 분쟁이 교착 상태에 빠질 경우 납세자에게 PAM(세무조정)이 제공됩니다. 중립적인 IRS 중재자는 당사자들이 합의 방안을 모색하고, 의사소통을 원활하게 하고, 타협점을 찾을 수 있도록 지원합니다. 중요한 점은 중재자가 결정을 강요하지 않으며, 결과는 전적으로 당사자들에게 달려 있다는 것입니다.
이러한 프로그램은 납세자와 IRS 간의 협력을 장려하는 동시에 납세자와 IRS가 합의에 도달하지 못할 경우 항소권을 보호합니다. ADR은 문제 해결을 신속하게 진행함으로써 비용을 절감하고 납세자와 IRS 모두의 부담을 최소화하며 납세자의 권리를 보호하여 양측 모두에게 이익이 되는 윈윈(win-win) 전략을 제공합니다.
ADR은 그 이점에도 불구하고 역사적으로 활용도가 낮았습니다. 2023년 정부 책임 사무소(GAO) 보고서납세자의 ADR 사용은 65 회계연도와 2013 회계연도 사이에 2022% 감소했습니다. TAS가 GAO에 가입했습니다. 납세자와 실무자들이 ADR 프로그램에 더 쉽게 접근할 수 있도록 항소를 촉구합니다. TAS는 ADR 접근성 향상이 납세자 만족도를 높이는 동시에 장기적인 준수를 촉진한다고 믿습니다.
이에 따라 항소심사위원회와 국세청은 상황을 반전시키기 위한 조치를 취했고, 그 결과는 고무적이었습니다. 2024년에는 ADR 참여가 2023년 대비 크게 증가했습니다.
참고 사항 :
- 전반적인 ADR 사건 접수 건수는 25% 증가했습니다.
- 대규모 기업 및 국제(LB&I) 부문의 FTS 사례는 56% 증가했습니다.
- PAM 사건 접수가 110% 증가했습니다.
FTS에 참여한 납세자들은 기존 항소 방식보다 더 빠르고 효과적으로 문제를 해결했으며, 대다수가 문제 해결에 성공했습니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.
더 구체적으로 설명하자면, FTS를 활용하면 기존의 항소를 통한 해결 방식과 비교했을 때 사건당 약 450일이 절약됩니다. 이는 납세자와 IRS 모두에게 상당한 시간과 비용 절감 효과를 가져옵니다.
희소식: IRS는 이러한 추진력을 바탕으로 다음을 구축했습니다. ADR 프로그램 관리 사무실 (총무부)와 기존 ADR 옵션을 개선하고 확장하기 위한 세 가지 시범 프로그램을 도입합니다. 국세청(IRS)은 2025년 보고서에서 시범 프로그램에 대한 자세한 내용을 제공합니다. 발표.
이제 항소국(Appeals)이 납세자와 실무자들에게 ADR을 더 널리 제공하기 위한 중요한 조치를 취했으므로, IRS 규정 준수 부서도 이에 발맞춰야 합니다. 항소국이 ADR 프로그램에 사건을 접수하기 전에 납세자와 규정 준수 부서 모두 ADR 사용에 동의해야 합니다. 즉, 양측 모두 이 포럼 사용의 이점을 인지해야 합니다. 항소국 ADR 프로그램의 모든 이점을 누리려면 IRS 규정 준수 부서가 ADR을 완전히 수용하고 그 이점을 인식해야 합니다. 이를 위해서는 IRS 내부의 문화 변화가 필요할 것으로 예상됩니다.
중요한 조치 중 하나는 항소 부서가 IRS 규정 준수 기능에 대한 교육 훈련 세션을 실시하여 ADR이 어떻게 장기 분쟁을 방지하고 공정한 해결책을 보다 효과적으로 달성할 수 있는지 명확하게 설명하는 것입니다.
최근 시행된 시범 사업들은 납세자들의 ADR 접근성을 높이려는 IRS의 의지와 의지를 보여주지만, 여전히 제약이 존재하며 IRS가 ADR 이용 가능성을 더욱 확대할 수 있는 기회는 많습니다. 특히, 서신 감사 대상 납세자에게는 ADR 옵션이 제공되지 않습니다. 이러한 감사에는 일반적으로 단일 전담 조사관이 없기 때문에 현재 형태의 ADR은 실행이 불가능합니다.
이러한 제한으로 인해 일반적으로 저소득 납세자는 ADR을 이용할 수 없습니다. 2019 회계연도에는 서신 감사 대상 납세자의 절반 이상이 총 소득이 흑자였습니다(즉, 손실 및 공제 전 모든 소득의 합계)가 50,000만 달러 미만인 저소득층 납세자 대부분이 근로장려세제(EITC)를 신청했습니다. 근로장려세제는 수십만 명의 납세자가 매년 기본 생활비 마련을 위해 이용하는 복잡한 세액 공제입니다. 하지만 이러한 납세자들은 이러한 서신 감사에 적극적으로 이의를 제기할 자원이 부족한 경우가 많아, 의회가 세액 공제를 설계한 목적인 절실히 필요한 재정 지원을 제공하는 이 귀중한 세액 공제를 잃을 위험이 있습니다.
이러한 납세자들은 저렴하고 이용하기 쉬운 ADR 유형의 대안을 통해 큰 혜택을 볼 수 있습니다. 예를 들어, IRS의 EITC 서신 감사에서 흔히 다루는 주제는 납세자의 부양가족이 적격 자녀의 정의를 충족하는지 여부입니다. 이 결정과 관련된 규칙은 복잡하며 납세자의 구체적인 상황과 사실에 따라 크게 달라집니다. 저소득 납세자들은 행정 심사 절차의 일환으로 공정한 당사자가 분쟁 사안을 검토하는 것을 통해 혜택을 볼 수 있습니다. TAS는 IRS와 협력하여 이러한 유형의 문제를 해결하기 위한 완전히 새로운 메커니즘을 개발할 기회를 적극적으로 수용할 것입니다. 이를 통해 저소득 납세자들은 공정한 제3자의 심리를 받을 수 있는 빠르고 효율적이며 저렴한 옵션을 제공할 것입니다.
저소득층 납세자만 향상된 ADR 옵션의 혜택을 누릴 수 있는 것은 아닙니다. 모든 소득 수준의 납세자는 IRS가 납세자가 소송을 통해 구제를 받을 정당한 방법이 없는 상황에 대해 구속력 있는 중재를 부활시키는 혜택을 누릴 수 있습니다. IRS는 이전에 납세자에게 중재 옵션을 제공했지만, 수요 부족을 이유로 2015년에 중재 프로그램을 폐지했습니다. 그러나 IRS가 이 프로그램을 적절하게 설계하고 홍보한다면, 소송을 제기할 수단이나 의지는 없지만 IRS와의 미해결 문제에 대해 구속력 있는 결정을 받고자 하는 납세자들에게 유용한 옵션이 될 수 있다고 생각합니다. 납세자는 자산 가치 평가와 같은 문제를 해결하는 데 구속력 있는 중재가 유용하다고 생각할 수 있습니다. 이 경우, 중재를 통해 납세자와 IRS 모두 고비용과 장기간의 소송 절차 없이 해당 품목의 가치를 입증할 전문가를 영입할 수 있습니다.
이러한 아이디어는 ADR을 창의적으로 적용하여 납세자와 IRS 모두에게 이익이 되는 방법을 보여주는 몇 가지 예입니다.
IRS 항소(Appeals)의 ADR 프로그램은 납세자들에게 전통적인 분쟁 해결의 대안으로 신속한 사건 해결을 가능하게 하는 중재 옵션을 제공합니다. 그러나 이러한 프로그램은 여러 가지 이유로 납세자들에게 역사적으로 충분히 활용되지 못했습니다. 최근 항소와 IRS는 이러한 흐름을 바꾸기 위한 조치를 취했으며, 납세자들은 더 높은 비율로 ADR 옵션을 활용하고 있습니다. 한편, 항소는 프로그램 관련 규정을 수정하여 납세자들의 접근성을 높이는 시범 프로그램을 시작했지만, IRS 규정 준수 부서가 새로운 ADR 절차를 완전히 수용하기까지는 시간이 걸릴 것입니다. IRS와 항소는 IRS와 납세자 모두에게 ADR의 이점, 즉 분쟁 문제의 신속한 해결을 명확히 설명하는 포괄적인 교육을 개발해야 합니다.
또한, IRS와 항소심사국은 TAS와 협력하여 저소득층 납세자들에게 ADR 또는 ADR 유형 프로그램을 확대할 수 있는 다른 분야를 조사해야 합니다. 저소득층 납세자들은 문제를 신속하고 효율적으로 해결함으로써 큰 혜택을 볼 수 있습니다. IRS는 ADR 프로그램을 지속적으로 현대화하고 홍보함으로써 모든 소득 수준의 납세자에게 더 나은 서비스를 제공하는 동시에 세무 시스템의 효율성과 신뢰를 향상시킬 수 있습니다.
이 블로그에 표현된 견해는 전적으로 국립 납세자 보호관의 견해입니다. 국립 납세자 옹호단은 IRS, 재무부 또는 예산 관리국의 입장을 반드시 반영하지 않는 독립적인 납세자 관점을 제시합니다.