권고사항에 대한 IRS의 답변: ​IRS는 납세자의 관점을 업무 계획, 설계 및 실행, 특히 현대화 계획에 적극적으로 반영하는 방안을 모색하고 있습니다. 예를 들어, 납세자 경험 사무소(Taxpayer Experience Office)는 납세자 경험을 IRS의 지속적인 업무 개선 및 현대화 노력의 중심에 두기 위해 설립되었습니다.

IRS는 납세자들의 잠재적 형사 책임 준수를 강화한다는 본 프로그램의 본래 목적을 달성하기 위해 이해관계자들의 의견을 수렴하여 VDP를 포괄적으로 검토하고 있습니다. IRS는 마리화나 판매로 인해 발생하거나 관련된 소득에 대한 공제를 진행 중입니다.

시정 조치 : IRS는 납세자들의 잠재적 형사 책임 준수를 강화한다는 본 프로그램의 본래 목적을 달성하기 위해 이해관계자들의 의견을 수렴하여 VDP를 포괄적으로 검토하고 있습니다. IRS는 마리화나 판매로 인해 발생하거나 관련된 소득에 대한 공제를 진행 중입니다.

태스 응답: 납세자의 관점이 VDP에 반영되고 납세자 경험이 프로그램의 핵심이 되도록 IRS가 앞으로도 이해관계자들과 협력하는 것이 매우 중요합니다. 이해관계자들의 의견을 포함하는 VDP에 대한 포괄적인 검토에 대한 IRS의 의지는 프로그램의 실행 가능성을 보장하고 준수율 향상이라는 본래 목표를 달성하는 데 필수적입니다. TAS는 IRS가 소득의 정의를 좁히는 것을 지지하는 동시에, 납세자들이 프로그램 참여 조건을 완전히 이해할 수 있도록 프로그램의 다른 필수 조건들을 정의하고 명확히 할 것을 권장합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 엽니다

조치 기한(미결 상태인 경우): 진행중인

권고사항에 대한 IRS의 답변: 현행 VDP(가압류 및 탈세 방지) 과징금 체계는 고의적인 행위에 대한 강력하고 신뢰할 수 있는 억제 수단으로 형사 기소를 활용함으로써, 미준수 납세자의 자진 신고를 장려하는 동시에 건전한 세무 행정에 필수적인 형사 처벌을 통해 범죄 혐의를 입증하도록 유도하는 균형을 이루고 있습니다. 75%의 민사 사기 과징금은 VDP 납세자의 이러한 균형을 달성하는 데 필수적인 요소로, XNUMX년의 신고 기간을 XNUMX년으로 단축합니다. 해외 신고의 경우, 납세자는 일반적으로 고의적인 해외 은행 계좌 신고 과징금(해당되는 경우)을 한 번만 부과받습니다. 또한, 세무조사관은 해당 사건의 사실관계와 정황을 바탕으로 다른 국제 정보 신고 과징금 적용 여부와 합의를 통해 사건을 해결할 수 있는지 여부를 재량에 따라 판단합니다. 현행 VDP 과징금 체계 검토는 제안된 변경 사항이 현행 체계가 제공하는 억제력을 저해하지 않는 경우에만 고려해야 합니다.

시정 조치 : N/A

태스 응답: IRS가 현행 VDP의 구조 및 벌금 요건을 검토하려 하지 않는 것은 실망스러운 일입니다. 31년 2024월 161일 기준, IRS는 2019% 민사 벌금 요건이 도입된 75 회계연도 초부터 형사 VDP 사건을 XNUMX건만 처리했습니다. 이는 VDP의 구조 및 벌금 체계가 참여를 장려하지 않고 효과적으로 작동하지 못하고 있음을 보여줍니다. 종합적인 검토를 위해서는 현행 벌금 체계를 포함하여 프로그램의 모든 조항을 검토해야 합니다. TAS는 IRS가 VDP 검토에 현행 벌금 체계를 포함시킬 것을 권고합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): N/A

권고사항에 대한 IRS의 답변: 범죄수사국은 양식 14457의 체크박스를 제거할 예정입니다. 다음 양식 업데이트에서 해당 체크박스가 제거될 예정입니다.

완공일: 2026년 가을 (예상)

시정 조치 : 범죄수사국은 양식 14457의 체크박스를 제거할 예정입니다. 다음 양식 업데이트에서 해당 체크박스가 제거될 예정입니다.

태스 응답: TAS는 IRS CI가 양식 14457의 고의성 확인란에 대한 납세자들의 우려에 귀 기울인 것을 칭찬합니다. 이는 프로그램 개선의 시작입니다. 다음 개정안에서 해당 확인란이 삭제되면 고의성을 명시적으로 인정하는 것의 법적 효력에 대한 납세자와 실무자들의 우려를 해소하고 고의성 인정 프로그램(VDP) 참여를 확대하는 데 도움이 될 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 엽니다

조치 기한(미결 상태인 경우): 9/30/2026

권고사항에 대한 IRS의 답변:VDP 약관에 따라 제공되는 납부 옵션은 의도적으로 제한되어 있습니다. 이는 납세자가 법에 따른 세금, 벌금 및 이자 의무를 완전히 준수하는 경우에만 VDP의 혜택(즉, IRS가 형사 기소를 유예하고, 공개 기간을 제한하며, 벌금 체계를 설정)을 받을 수 있도록 하기 위한 것입니다. VDP는 종결 계약(해당되는 경우 FBAR 계약 포함)에 서명하는 것 외에도 납세자가 납부해야 할 채무에 대한 전액을 송금하거나 허용되는 분할 납부 계약을 통해 약정하도록 요구합니다. 이를 통해 납세자는 필요한 만큼 여러 달에 걸쳐 채무를 전액 납부할 수 있습니다. IRS는 VDP와 관련하여 타협 제안(OIC)이 시기상조라고 지적합니다. OIC는 과세된 세금에만 적용되고 VDP 납세자의 채무는 사건이 종결될 때까지 평가되지 않기 때문입니다.

시정 조치 : N/A

태스 응답:전국 납세자 권익 옹호 단체(TAS)는 IRS가 이러한 납세자들의 납세 의무 이행을 위한 노력을 게을리하는 것에 대해 실망감을 표합니다. IRS의 VDP 납부 정책은 납세 불이행을 직접 해결하고자 하지만 전액 납부가 어려운 납세자들을 배제하는 역할을 합니다. 유연한 납부 옵션이 없다면 많은 납세자들이 VDP에 참여하지 못할 수 있습니다. 이는 프로그램의 효과를 제한하고 납세 의무 이행으로 이어지지 않습니다. TAS는 IRS의 VDP 프로그램 검토 과정에서 이 정책의 효과를 검토하고, 조사 결과와 수집된 정보를 바탕으로 IRS의 입장을 재평가할 것을 권고합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): N/A

권고사항에 대한 IRS의 답변: VDP 참가자에게 항소권을 확대하는 것은 프로그램의 목적에 위배되며 심각한 행정적 어려움을 야기할 수 있습니다. VDP에 가입하려면 납세자는 프로그램 조건에 동의해야 하며, 여기에는 소득세 채무(이자 및 가산세 포함)의 평가 및 징수에 동의하는 것이 포함됩니다. 자발적 프로그램이므로 납세자는 프로그램 전반에 걸쳐 IRS에 전적으로 협조해야 하며, 일반적으로 공개 기간 내 모든 연도에 대한 최종 입장서인 양식 906(종결 계약서)에 서명하는 것으로 마무리됩니다. 이러한 종결 계약서는 항소 부서에서 검토할 수 없습니다. 기술 전문가, 변호사, 경영진이 협력하여 IRS의 최종 입장을 결정하기 위해 기술적 문제를 개발합니다. 조건이 일관되게 적용되고 가산세 편차가 발생할 경우 지정된 변호사의 승인을 받도록 안전장치가 마련되어 있습니다. 이러한 엄격한 기준은 납세자와 IRS에 확실성과 확정성을 부여하여 건전한 세무 행정에 도움이 됩니다. 납세자가 VDP를 통해 문제 해결을 추구한 후 항소에서 더 나은 결과를 요구할 수 있다면 VDP 프로그램은 효과적이고 효율적으로 운영되지 않을 것입니다.

VDP보다 항소에서 더 나은 결과를 얻을 수 있다고 생각하는 납세자는 아직 VDP 프로그램에 가입하지 않은 경우 항소에서 심사 조정에 이의를 제기할 권리가 있습니다. 또한, 항소에 문제를 제기하는 것이 최선이라고 판단되는 경우 언제든지 VDP 프로그램을 철회할 권리도 있습니다.

해당 IRS 이해 관계자와 항소는 이러한 노력이 프로그램의 정의된 매개변수 범위 내에 있는 한 VDP 프로세스를 포함하여 납세자 경험을 개선하기 위해 계속 노력하고 있습니다.

시정 조치 : N/A

태스 응답: TAS는 IRS가 VDP(부가가치세) 참여 기간 동안 납세자에게 IRS가 제안한 과세액에 대해 이의를 제기할 기회를 제공하지 않는 것에 동의하지 않습니다. TAS는 VDP 프로그램의 요건을 인정하지만, 납세자는 여전히 정확한 세액만 납부할 권리가 있습니다. TAS는 IRS 세무 담당자가 납세자가 틀렸다고 생각하는 법적 입장을 주장하는 여러 사례를 접했습니다. 현재 납세자는 잘못된 법적 입장을 받아들이거나 홉슨의 선택(Hobson's choice)에 따라 프로그램을 탈퇴하는 두 가지 선택지를 선택할 수 있습니다. IRS는 심사 기능이 올바르다고 가정합니다. 독립 항소 사무소(Independent Office of Appeals)가 존재하는 이유는 모든 세무 담당자가 옳은 것은 아니기 때문에 IRS의 입장에 대한 독립적인 검토를 제공하기 위한 것입니다. 납세자에게 항소 담당관이 문제를 검토할 수 있는 권한을 제공한다고 해서 당사자들이 종결 합의(Closing Agreement)를 체결하는 데 지장이 있는 것은 아닙니다. 또 다른 방법은 당사자들이 항소 신속 처리(Appeals Fast Track) 옵션에 참여하도록 허용하는 것입니다. 이 옵션을 통해 항소 담당관은 사건이 심사 중인 동안 당사자들의 입장에 대한 타당성을 평가할 수 있습니다. 신속 처리(Fast Track) 제도를 통해 심사 부서가 사건에 대한 최종 결정을 내릴 수 있게 됩니다. 이는 세무 당국이 잘못된 입장을 주장할 때 납세자에게 어느 정도 보호 조치를 제공할 것입니다. 이러한 옵션을 제공하는 것은 VDP 프로그램 내에서 납세자의 권리를 보호하는 첫걸음이 될 것입니다. IRS는 항소 외에도 프로그램 내 납세자 분쟁을 해결하기 위한 다른 방안, 예를 들어 경영진 회의를 모색할 수 있습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): N/A

권고사항에 대한 IRS의 답변: 형사수사부는 VDP의 내부 소유권을 규정 준수와 납세자 지원에 집중하여 전환하는 방안을 평가할 것입니다.

시정 조치 : 형사수사부는 VDP의 내부 소유권을 규정 준수와 납세자 지원에 집중하여 전환하는 방안을 평가할 것입니다.

태스 응답: TAS는 납세자가 프로그램 참여를 수락한 후 VDP의 내부 소유권을 CI에서 Tax Compliance Office로 이전하는 방안을 IRS가 검토하려는 의지를 지지합니다. VDP 관리의 대부분은 Compliance Office에서 담당하므로, 소유권 이전은 프로그램을 간소화하고 납세자 준수 및 지원에 중점을 두는 데 도움이 될 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

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조치 기한(미결 상태인 경우): 진행중인

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 이미 납세자의 비형사적 준수 문제 해결을 촉진하고 자발적 신고 및 향후 준수를 장려하는 상당한 수의 프로그램과 절차를 운영하고 있습니다. IRS가 새롭게 발생하는 모든 문제를 해결할 수 있는 별도의 프로그램을 보유하고 있지는 않지만, 기존 프로그램을 통해 납세자는 위반 사항이 형사 사기 수준에 이르지 않는 한 모든 문제를 해결할 수 있습니다.

디지털 자산이나 기타 미준수 분야와 같이 오래된 문제이든 새로운 문제이든, 새로운 시민 불복종 또는 합의 프로그램을 수립하기 전에 IRS는 해당 문제의 범위와 미준수 수준이 새로운 프로그램별 절차를 구축할 만한 가치가 있는지 여부를 고려해야 합니다. 또한, 그러한 프로그램을 구축하고 관리하는 데 필요한 시간과 자원은 상당할 수 있습니다. IRS는 새로운 프로그램을 만드는 것보다는, 개선된 홍보 및 소통 전략과 같은 대안적 접근 방식을 통해 납세자들이 최선의 준수 방법을 파악하는 데 도움을 줄 수 있는지 검토해야 합니다.

시정 조치 : N/A

태스 응답: TAS는 IRS가 새로운 미준수 문제를 해결하기 위한 대안적 접근 방식을 모색하려는 노력에 감사하며, 시간 및 자원 제약을 포함하여 이러한 문제를 해결하는 데 어려움이 있음을 인지하고 있습니다. TAS는 미준수 문제 해결을 위한 첫 단계로 IRS가 아웃리치 및 소통 전략 개선에 집중하는 것을 지지하지만, 시민 자발적 신고 프로그램을 통해 더 많은 것을 이룰 수 있다고 믿습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

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조치 기한(미결 상태인 경우): N/A

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 2024년 XNUMX월부터 VDP와 관련하여 징수된 세금, 이자, 과태료에 대한 데이터 수집을 시작했습니다.

시정 조치 : IRS는 2024년 XNUMX월부터 VDP와 관련하여 징수된 세금, 이자, 과태료에 대한 데이터 수집을 시작했습니다.

태스 응답: VDP를 통해 징수된 금액은 IRS가 프로그램의 효과를 평가하는 데 필요한 핵심 데이터입니다. IRS가 이 데이터 수집에 전념하는 것은 프로그램의 실행 가능성과 성공을 보장하는 데 긍정적인 조치입니다.

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조치 기한(미결 상태인 경우): 진행중인

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 종결 계약에 서명하기 전에 납세자의 신고 내용을 면밀히 검토하여 공개 기간 직후 모든 필수 신고 사항을 준수했는지 확인합니다. 이 검토에는 소득세 신고서, FBAR, 국제 정보 신고서, 고용세 신고서, 상속세 및 증여세 신고서 등이 포함됩니다. 그러나 IRS는 VDP 절차를 완료한 납세자의 신고 준수 여부를 지속적으로 추적하고 검증할 자원이나 행정 역량이 없습니다. IRS에 그러한 역량이 있다고 하더라도, VDP 프로그램을 완료한 납세자에게 권고안에서 제시된 것과 같은 수준의 주의를 기울이는 것은, 만약 지속적인 감시 대상이 될 것이라는 사실을 알고 있다면 적어도 일부 납세자가 VDP 프로그램 참여 자체를 단념시킬 가능성이 높습니다. 또한, IRS는 다른 조사 대상 납세자 집단의 후속적인 준수 여부를 모니터링하지 않기 때문에, 이러한 접근 방식은 특정 계층의 납세자를 겨냥한 것으로 해석될 수 있습니다.

시정 조치 : N/A

태스 응답: TAS는 향후 준수 사항을 추적하는 데 행정적 및 자원적 제약이 있음을 인정합니다. 그러나 일부 준수 시스템은 이미 다른 분야에 적용되고 있으며, 여기에는 타협 제안 수락 후 5년간의 준수 요건이 포함됩니다. TAS는 IRS가 VDP(납세자 정보 제공 계획)가 향후 준수를 장려하도록 돕기 위해 유사한 준수 모니터링을 시행할 것을 권고합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): N/A