권고사항에 대한 IRS의 답변: 감독관은 이미 CET(Correspondence Examination Technician)가 2년 금지를 제안할 때 전체 사례 파일을 검토해야 합니다. 결함 통지는 특정 감사 문제나 금지 사항을 다루지 않습니다. 이는 부족한 금액, 벌금 또는 세금 추가 및 항소 권리를 다룹니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 관리자는 사례 파일을 검토해야 하지만, TAS Research에서는 금지 조치가 체계적으로 적용되지 않은 경우 검토된 사례 중 관리자가 검토한 사례가 24%에 불과하다는 사실을 발견했습니다. 또한 TAS Research는 886년 금지 조치가 부과된 이유에 대한 설명이 양식 81-A, 항목 설명에서 86%, 법정 결함 통지에서 4.19.14.7.1%가 부적절하다는 사실을 발견했습니다. IRM 2, 10/XNUMX년 금지 – 시험 기술자를 위한 통신 지침(CET)은 조사관이 납세자에게 XNUMX년 금지가 제안되는 이유에 대해 명확한 설명을 제공해야 한다고 규정합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음
개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRC 32(k), 24(g) 및 25A(b)에 따라 IRS는 납세자의 세액공제 청구가 2년 미만이라는 최종 결정이 있었던 가장 최근 과세연도 이후 4.19.13개의 과세연도 동안 관련 세액공제를 불허할 수 있습니다. 그 중 일부는 규칙과 규정을 무모하거나 의도적으로 무시한 결과였습니다. “고려 중인 동일한 규칙을 다룬다”라는 문구는 XNUMX년 금지가 고려될 수 있는 상황을 엄격하게 정의하며 이는 심사관의 판단에 국한됩니다. 감사 표준 XNUMX(IRM XNUMX), 조사 깊이 및 도달된 결론은 결론이 부분적으로 전개된 사실과 상황에서 도출되도록 요구합니다(두 가지 주장을 주장하기 위한 규칙 및 규정을 무모하거나 의도적으로 무시하는 것을 확립하기 위해). 년 금지).

모든 초기 연락 편지에는 세액공제에 대한 납세자의 청구를 뒷받침하는 문서와 요구 사항을 설명하는 첨부 파일이 포함되어 있습니다. 기존 IRS 절차에서는 CET가 금지를 제안하기 전에(비체계적으로 제안된 금지 사건에 대해) 사건의 모든 사실과 상황을 고려해야 합니다. 그들은 또한 CET가 금지 이유를 문서화하고 감독 승인을 얻을 것을 요구합니다. 모든 경우에 납세자에게는 적법한 절차가 제공되며 세액공제 자격을 확립할 수 있는 기회가 제공됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 2년 금지 조치는 납세자가 EITC, CTC 또는 AOTC와 같은 환급 세액공제 청구에 대해 규정된 규칙을 따르지 않는 경우에 대한 결과입니다. 금지의 논리는 납세자가 이전에 조사를 받았고 그 동안 준수하지 않은 규칙을 알게 되었다는 것입니다. 조사 후에는 납세자가 향후 해당 규칙을 준수할 것으로 기대됩니다. 그러나 이러한 세액공제에는 여러 가지 규칙이 포함되며, 납세자가 사전 심사에서 다루지 않은 규칙을 나중에 위반하는 경우 금지 사유가 적용되지 않습니다(즉, 납세자는 이 규칙에 대한 교육을 받지 않았습니다). , 따라서 그 사실만으로는 이를 준수하지 않는 것이 무모하다고 볼 수 없습니다).

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 각 학점에 대해 4700년 금지를 주장(또는 주장하지 않음)하기로 한 IRS의 결정은 양식 XNUMX, 시험 작업서에 결정 이유를 포함하도록 문서화되어야 합니다. CET는 납세자가 제출한 문서를 검토하고 해당 세법, 납세자 문서, 납세자 연락처, 통합 데이터 검색 시스템(IDRS) 연구 및 전년도 서신 조사를 기반으로 XNUMX년 금지가 주장되어야 하는지 여부를 결정해야 합니다. 자동화 지원(CEAS) 워크페이퍼. XNUMX년 금지가 주장되는 경우 CET는 XNUMX년 금지를 주장하기 전에 감독 승인을 받아야 합니다.

감사 표준 2(IRM 4.19.13), 조사 깊이 및 도달된 결론은 결론이 부분적으로 전개된 사실과 상황에서 파생되어야 함을 요구합니다(XNUMX년 보증 주장을 위한 규칙 및 규정을 무모하거나 의도적으로 무시했음을 입증하기 위해). 반). 일부 납세자는 매년 세금 신고서를 제출하지 않기 때문에 이 분석을 특정 기간으로 제한해서는 안 됩니다.

따라서 완전한 감사를 위해서는 현재 감사일로부터 3년 이상 동안 조사를 수행해야 할 수도 있습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 특정 환급 세액공제가 부적절하게 청구된 경우 2년 금지를 적용하는 한 가지 근거는 납세자가 이전 감사를 받았고 이러한 세액공제와 관련된 규칙을 알고 있어야 한다는 것입니다. 그러나 이전 감사가 2년 금지가 제안된 현재 감사보다 3년 이상 앞선 경우 이러한 근거는 약화됩니다. 첫째, 납세자가 마지막으로 감사를 받은 이후 이러한 세액공제와 관련된 규칙이 변경되었을 가능성이 있습니다. 따라서 IRS가 납세자가 이전에 이러한 규칙을 알고 있었다는 근거를 근거로 2년 금지 조치를 부과하는 것은 불공평합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 납세자가 규칙과 규정을 무모하거나 의도적으로 무시하는 경우 2년간 금지 조치를 취합니다. 의도적인 무시는 납세자가 요건을 알고 있으면서 자격이 없는 세액공제를 계속 청구하는 경우에 입증됩니다. 2년 금지는 납세자가 감사 과정에 응답하고 참여한 후 감사 2년차 또는 그 다음 해에 CET에 의해 주로 고려됩니다. 2년 금지에 대한 체계적 주장은 지난 2년 동안 근로소득세액 공제(EITC) 또는 자녀 세금 공제(CTC)/고급 CTC가 거부된 후 3년차에 또는 납세자가 납세자가 자격을 상실한 후 4년차에 제안되었습니다. 시험 중 하나를 전달할 수 없는 경우 이전 3년 동안의 학점을 입증합니다. IRS는 2년 금지를 제안할 때 납세자에게 편지나 전화로 알립니다. CET가 감사 첫 해에 금지를 제안하는 경우 IRM은 2년 금지 주장이 권장되기 전에 CET가 납세자와 대화하도록 요구합니다. CET가 2년 금지를 제안하는 경우에는 감독 승인이 필요합니다.

CET는 각 사례의 사실과 정황, 납세자의 반응, 그리고 납세자가 세액공제를 청구할 때 규칙과 규정을 무모하게 또는 의도적으로 무시했는지 여부를 보여주는 사전 감사 기록을 바탕으로 금지를 제안합니다. 무모하거나 의도적으로 무시하는 패턴은 납세자가 첫 번째 감사에서 세액공제를 받을 자격이 없다는 사실을 통보 받았음에도 계속해서 세액공제를 청구하는 경우에 발생합니다. 신고 행위 패턴을 결정하는 데 사용되는 분석에는 전년도 감사, 조사 서류, 통신 조사 자동화 지원(CEAS) 메모, 납세자의 응답 또는 수신된 전화 통화에 대한 검토가 포함됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: TAS의 연구에 따르면 886년 금지령이 부과된 이유에 대한 설명이 양식 81-A, 항목 설명에서 86%, 법정 결함 통지에서 352%가 부적절하다는 사실이 밝혀졌습니다. 또한 검토된 162건의 사례 중 46명의 납세자(또는 16%)가 감사에 응답하지 않았으며 통지서 중 886%는 전달되지 않았습니다. 이렇게 높은 무응답률에 대한 한 가지 가능한 설명은 양식 3,619-A와 법정 결함 통지에 제공된 부적절한 설명으로 인해 납세자가 어떻게 대응해야 하는지에 대해 당황하게 만들었다는 것입니다. 이들 납세자들 중 다수가 저소득층인 납세자들의 부담이 너무 크다는 점을 고려하면(즉, 매년 근로소득세 공제에서 약 $XNUMX를 잃을 수 있음) IRS가 납세자에게 전화로 연락하여 다음 사항을 확인하는 데 동의하는 것이 타당해 보입니다. 그들은 통지를 받고 이해했습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: CET가 2년 금지를 제안하는 경우에는 이미 감독 승인이 필요합니다. 관리자는 이미 매월 각 직원에 대해 최소 2회의 평가 검토(전화 또는 서면)를 실시하고 있습니다. 모니터링 횟수와 시간은 운영 관리자 또는 부서 관리자가 설정합니다. 직원이 혼합된 환경(전화 또는 종이)에서 작업하는 경우 관리자는 평가 기간 동안 검토할 수 있는 비례적인 혼합을 위해 노력합니다. 또한, 국립 임베디드 품질 프로그램(National Embedded Quality Program)은 전체 프로그램 품질을 결정하기 위해 모든 종료된 사례에서 무작위로 통계적으로 유효한 샘플을 수행합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답:

연구에서 TAS가 식별한 문제의 수, 즉 사례 파일에 대한 관리 검토가 불충분하고 886-A 양식과 결함에 대한 법정 통지 모두에서 금지에 대한 설명이 부적절하다는 점을 고려하여 TAS는 이 프로그램이 추가적인 관리 검토를 통해 다음 사항을 보장하는 데 도움이 될 수 있다고 믿습니다. 이는 납세자의 권리를 보호합니다.

이 금지 조치가 저소득 납세자들에게 수천 달러의 손실을 의미할 수 있다는 점을 고려할 때, IRS는 이 금지 조치를 추진할 때 납세자 권리 장전을 신중하게 준수하면서 신중하게 행동해야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음