권고사항에 대한 IRS의 답변: IIR(국제 정보 신고) 벌금 평가는 납세자가 IIR 신고 요건을 준수하도록 장려하며, IIR은 탈세를 방지하고 국제 세금 격차를 줄이는 데 필수적인 정보를 IRS에 제공합니다. 신고 시 이러한 벌금을 평가하면 감사 대상으로 선정된 납세자뿐만 아니라 모든 납세자가 보고 의무 이행에 대해 동등하게 책임을 지게 됩니다. 납세자는 부과된 벌금을 납부하기 전에 독립 항소국의 검토를 요청할 수 있습니다.

현재 IRS는 유사한 61장 IIR 벌금과 마찬가지로 68장 IIR 벌금을 평가하는 동일한 절차를 따릅니다. 이러한 벌금 조합이 동시에 부과되는 빈도를 고려할 때, 61장 IIR 벌금에 대해서만 새로운 부족 절차를 도입하는 것을 포함하여 다양한 벌금에 대한 절차를 분리하면 영향을 받는 납세자에게 추가 행정 부담과 혼란을 초래할 수 있습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: TAS는 IRS의 무활동 정당성에 강력히 동의하지 않으며 체계적 평가를 중단하라는 요청을 계속해서 갱신하고 있습니다. 권고안을 채택하면 추가적인 행정 부담이 발생할 것이라는 주장은 현재의 프로세스가 행정적으로 부담이 되고 불필요하게 중저소득 납세자와 중소기업에 해를 끼치기 때문에 부족합니다. IRS는 합리적인 원인 구제를 허용하는 것이 적절하다고 결정하기 때문에 이러한 처벌 중 상당수를 궁극적으로 완화합니다. 이는 기존 절차의 비효율성을 보여줍니다. 특히 다른 벌금과 비교하여 높은 경감율은 납세자와 IRS가 IRS가 애초에 평가하지 말았어야 했던 벌금을 처리하는 데 상당한 시간, 에너지 및 돈을 소비한다는 것을 보여줍니다.

TAS는 IIR 처벌 체제의 기본이 되는 중요한 정책을 인식합니다. 그러나 우리는 IRS가 특히 중저소득 개인과 중소기업에 대해 불공정하고 가혹한 방식으로 처벌을 적용하고 있다는 점에 깊은 우려를 표합니다. IRS는 납세자가 자발적으로 나서서 연체 신고서를 제출할 때 벌금을 체계적으로 평가함으로써 자발적인 준수를 방해합니다. IRS의 경솔한 접근 방식은 납세자에게 불공평하며 우리 세금 시스템에 비효율적입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 벌금 평가를 하기 전에 늦게 제출된 양식 3520 및 3520-A에 포함된 합리적인 사유 설명을 검토하고 고려하도록 국세청 매뉴얼의 정책 및 절차 지침을 업데이트하는 데 동의합니다.

시정 조치 : IRS는 벌금 평가를 하기 전에 늦게 제출된 양식 3520 및 3520-A에 포함된 합당한 사유 설명을 검토하고 고려하도록 국세청 매뉴얼의 정책 및 절차 지침을 업데이트하는 데 동의합니다.

태스 응답: TAS는 이러한 방식으로 IRM을 업데이트하기로 한 IRS의 결정을 높이 평가합니다. TAS는 IRS가 높은 금전적 가치로 인해 IRC § 6038에 따라 평가된 벌금을 포함하여 다른 IIR 벌금에 대해서도 IRM을 유사하게 업데이트하는 것을 고려할 것을 권장합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 엽니다

조치 기한(미결 상태인 경우): 10/1/2024

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 세법을 집행하고 의회가 탈세 및 남용을 방지하기 위해 효과적으로 제공하는 도구를 사용할 책임이 있습니다. 처벌은 IRS가 자발적인 준수를 촉진하기 위해 사용하는 도구 중 하나입니다. 해외 자산 및 소득에 대한 사전 미신고가 의도하지 않은 경우, IRS는 이미 IIR 평가 프로그램을 개선하고 간소화하여 벌금 평가를 피하고, 벌금이 부과된 경우 납세자의 사건을 보다 신속하게 해결하기 위해 노력하고 있습니다. 이러한 IIR 벌금을 해결하기 위해 FTA(First Time Abate)를 확장하는 것은 이러한 목표를 달성하는 최선의 방법이 아닙니다.

FTA는 세금을 잘 준수한 납세자에게 특정 신고 불이행, 납부 불이행, 벌금 예치 불이행에 대한 구제를 제공하는 행정적 면제입니다. FTA 자격은 일반적으로 납세자가 지난 4년 동안 제때에 신고하고 납부한 금액을 기준으로 하기 때문에 FTA는 XNUMX년마다 한 번만 신고할 수 있습니다. 이와 대조적으로 IIR 제출은 이벤트 기반이며 매년 요구되지 않을 수 있으므로 규정 준수 기록을 확립하기가 어렵습니다. 또한 납세자는 한 번에 여러 해 동안의 체납 IIR을 제출하는 경우가 많습니다. 이 경우 FTA는 해당 기간 중 하나에만 적용되며 납세자는 다른 연도에 대해 대체 경감 요청이나 합리적인 사유 진술에 의존해야 합니다. 함께 제출된 모든 체납 IIR에 대해 FTA를 허용하면 해외에 자금을 숨겨온 납세자가 부정적인 결과 없이 확립된 자발적 공개 프로그램을 사용하지 않을 수 있습니다. 대신, 이러한 납세자들은 공소시효를 유발하는 수정 신고서를 제출함으로써 과거의 비준수 사항을 "조용히 공개"하고 여전히 처벌을 피할 수 있습니다.

â € <시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: TAS는 IRS가 IIR 벌금을 불공정하고 가혹한 방식으로 적용하여 납세자, 특히 자발적으로 나서고 이러한 벌금의 영향을 압도적으로 부담하는 중저소득층 개인과 중소기업에 피해를 입히는 것에 깊은 우려를 표합니다. 우리는 IIR 평가 프로그램을 개선 및 간소화하고 이러한 사례를 보다 신속하게 해결하기 위해 노력하고 있다는 IRS의 성명에 고무되었습니다. 하지만 이것이 IRS가 다른 조치를 취해서는 안 된다는 의미는 아닙니다. FTA를 모든 IIR 벌금으로 확대하는 것은 IIR 평가 과정을 개선하는 또 하나의 방법이며, IRS는 과거와 미래의 자발적인 준수를 장려하는 동시에 벌금 제도의 기본 정책을 훼손하지 않는 방식으로 이를 수행할 수 있습니다. IRS는 특정 납세자에게 FTA를 적용할 때 FTA를 맞춤화해야 할 수도 있지만 이것이 조치를 취하지 않은 것에 대한 정당화는 아닙니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 IRS 수석 법률 고문 및 재무부와 함께 TAS 권장 사항에 동의하고 IRC 섹션 6039F(REG-124850-08 및 RIN 1545-BI04)에 따라 제안된 규정을 마련하기 위해 노력하고 있습니다. 이 규정이 최종 확정되면 다음을 완전히 시행하게 됩니다. 추천. NPRM은 2024년 말에 출판될 것으로 예상됩니다.

시정 조치 : IRS는 IRS 수석 법률 고문 및 재무부와 함께 IRC 섹션 6039F(REG-124850-08 및 RIN 1545-BI04)에 따라 제안된 규정을 작성하기 위해 노력하고 있으며, 최종 확정되면 권장 사항을 완전히 이행하게 됩니다. NPRM은 2024년 말에 출판될 것으로 예상됩니다.

태스 응답: TAS는 시행 시 통지 97-34의 행정 임계값이 10,000달러 임계값과 동일한 인플레이션 조정 대상이 되도록 제안된 규정에 대한 IRS, IRS 수석 법률 고문 및 재무부의 노력을 높이 평가합니다. IRC § 6039F. TAS는 처벌 간 격차를 완화하려는 IRS의 조치에 고무되었습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 엽니다

조치 기한(미결 상태인 경우): 진행중인

권고사항에 대한 IRS의 답변: 현재 양식 3520, 외국 신탁과의 거래 보고를 위한 연간 반환 및 특정 해외 선물 수령에는 보고 대상이 될 수 있는 무상 이체가 기록되어 있으며, 이는 양식 2 파트 I의 3520페이지와 Schedule B, 13행에 자세히 설명되어 있습니다. 또한, 우리는 양식 1040이 그러한 질문에 대한 적절한 수단이 될 것이라고 믿지 않습니다. 왜냐하면 이 양식은 매년 160억 160천만 명 이상의 납세자가 제출하고 이들 중 대다수는 해외 거래, 증여 또는 상속이 없기 때문입니다. 질문은 1040억 XNUMX천만 명의 납세자 모두가 외국 선물에 관한 질문에만 답변하기 위해 Schedule B(양식 XNUMX)를 제출할 필요가 없도록 좁은 방식으로 작성되어야 합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: TAS는 조치를 취하지 않는 IRS의 정당성에 동의하지 않습니다. 우리는 양식 8, Schedule B의 질문 1040을 확장하고 함께 제공되는 지침에 간단한 설명을 추가하는 등 이 권장 사항을 구현하는 다른 방법이 있다고 생각합니다. 둘 다 프로그래밍 변경이 필요하지 않습니다. Schedule B와 그 지침을 이렇게 수정하면 잠재적인 보고 요건에 대해 이미 Schedule 파트 III을 작성해야 하는 납세자에게 중요한 통지가 될 것입니다. 납세자들은 특히 세금 결과가 없을 때 해외 선물에 대한 보고 요건을 인식하지 못하는 경우가 많으며, 정보 보고서를 제출하지 않음으로 인해 잠재적으로 인생을 바꿀 수 있는 결과에 직면할 수 있기 때문에 TAS는 IRS가 납세자에게 다음 사항을 알릴 수 있는 모든 합당한 기회를 취할 것을 촉구합니다. 이러한 요구 사항.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음