권고사항에 대한 IRS의 답변: 우리는 IRS가 61장 처벌을 평가할 법적 권한이 부족하다는 데 동의하지 않습니다. 앞서 언급한 바와 같이, 내국세입법은 (1) 부족 절차에 따른 벌금 또는 (2) 평가 가능한 벌금, 즉 부족 절차의 적용을 받지 않는 벌금의 두 가지 벌금 평가 방법을 제공합니다. 61조 및 6038A조를 포함하여 6038장에 따른 벌금은 보고 요건을 시행하기 위한 것이며, 신고서에 표시된 세금이나 부족액을 기준으로 하지 않으며, 납세자가 초과 납부한 경우에도 부과될 수 있습니다. 어떤 법원도 IRS가 부족 절차를 따르지 않고 이러한 처벌을 평가할 권한이 없다고 판결한 적이 없으며, IRS는 기록이 가능한 한 61장 처벌을 평가 가능한 것으로 일관되게 처리해 왔습니다.

또한, "모든 세금"을 평가하기 위한 6201(a)항의 권한은 평가 가능한 처벌이 법 61B장의 처벌에만 적용되는지 또는 더 넓은 의미의 처벌을 갖는지에 관계없이 68장의 처벌을 포함할 만큼 광범위한 조항입니다. 결핍 절차의 적용을 받지 않습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 61장 처벌을 평가할 법적 권한이 있다는 IRS의 주장은 설득력이 없습니다. TAS는 IRC가 이러한 처벌과 관련하여 흠결 절차를 사용할 권한을 제공하지 않는다는 점에 동의합니다. 이러한 부정적인 제안 외에도 IRS는 61장 처벌을 적절하게 평가할 수 있는 방법에 관해 명확한 법적 언어나 정확한 사법 판결을 제공하지 않습니다. IRC § 6201은 단순히 평가 가능한 처벌이 평가될 수 있다고 명시하고 있으며 판례법은 결함 절차가 적용되지 않는 처벌에는 결함 절차가 필요하지 않다는 명제만을 나타냅니다. 그러나 이러한 상황에서는 61장 처벌이 첫 번째 경우에 평가 가능하다는 것을 입증하지 못합니다. IRS는 주로 IRS가 부족 절차를 적용할 수 없기 때문에 정의에 따라 이러한 처벌을 평가 가능한 것으로 처리할 수 있어야 한다는 순환 논리에 의존합니다. 그럼에도 불구하고 IRS는 부족 절차를 사용하여 진행할 수 없기 때문에 평가 권한이 어떻게 긍정적으로 부여되는지 설명하지 못합니다. IRS는 하나의 권리가 부족하면 자동으로 다른 권리가 발생하는 잘못된 이분법을 만들려고 합니다. 그러나 국립 납세자 옹호관과 일부 법률 평론가들은 IRS에 61장 처벌을 평가할 실제적 또는 묵시적 권한을 부여하는 법이 없다고 봅니다. 이것이 바로 의회의 조치가 없을 경우 61장 처벌에 대한 평가 및 징수를 법무부에 회부해야 하는 이유입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 일반적으로 IRS는 소프트 통지를 사용하여 납세자에게 잠재적인 비준수 행위를 경고하고 해당되는 경우 납세자가 규정을 준수하기 위한 조치를 취할 수 있도록 합니다. 섹션 6038 및 6038A 제출 요구 사항은 사건 기반이므로 IRS는 현장 감사와 같이 납세자와 직접 소통하는 경우를 제외하고 납세자가 양식을 제출하기 전에 요구 사항이 있는 사람을 결정할 수 없습니다. 따라서 IRS는 누락된 양식을 미리 식별할 수 없으며 벌금을 부과하기 전에 규정 준수를 독려하는 소프트 레터를 보낼 수 없습니다. 이러한 벌금은 납세자가 신고를 늦게 하여 미신고 문제를 해결한 후에만 체계적으로 평가됩니다. 비준수를 시정하기 위해 취할 조치가 없는 납세자에게 소프트 서신을 보내는 것은 납세자에게 혼란을 주고, 납세자의 부담을 증가시킬 수 있으며, IRS 자원을 제대로 활용하지 못하게 됩니다. 또한 납세자가 자신의 납세 의무를 이해하고 적시에 준수하기 위해 합심하여 노력하는 것도 해로울 수 있습니다. 다른 평가 가능한 처벌과 마찬가지로 제출 시 이러한 처벌에 대한 평가는 가장 공평한 집행 처리를 제공합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 과세 전 서신은 납세자와 IRS 모두에게 도움이 될 수 있습니다. 우리는 처벌을 피하기 위한 수단으로 초기 준수를 허용하는 전통적인 소프트 레터가 현재 상황에서는 작동하지 않을 것이라는 점에 동의합니다. 그러나 IRC §§ 6038 및 6038A 벌금 경감 비율이 높다는 것은 이러한 벌금 중 상당수가 불필요하고 부당하게 평가되고 있음을 나타냅니다. 이러한 상황을 해결하는 한 가지 방법은 소프트 레터 등으로 지정된 서신을 보내 잠재적으로 영향을 받는 납세자에게 첫 번째 사례에서 벌금이 부과되지 않아야 하는 이유를 설명할 수 있는 기회를 제공하는 것입니다. 이러한 접근 방식은 납세자 교육에 기여하고 이러한 처벌을 먼저 평가한 후 경감하는 비효율적이고 부담스러운 관행을 최소화할 것입니다. 또한 IRS가 선의의 실수와 의도적인 세금 불이행을 더 잘 구별할 수 있게 함으로써 세금 형평성에 기여할 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS의 FTA(First Time Abatement) 정책은 세 가지 일반적인 민사 처벌(신고 불이행2, 납부 불이행, 입금 불이행)에만 적용되었습니다. 국내 및 해외 모두 정보 반환은 해당되지 않습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 61장 처벌을 처음으로 완화하는 것이 가능하고 바람직합니다. IRS는 이미 관련 IRC § 6038 벌금이 처음으로 경감될 때마다 IRC §§ 6038 및 6651A 벌금의 경감을 허용합니다. IRS가 TAS에 제공한 정보에 따르면 이 분야의 감소 중 40%가 이러한 관행에 기인한 것으로 추정됩니다. 최초 경감은 정책의 문제이기 때문에 IRS는 모든 61조 처벌에 대해 광범위한 최초 경감을 자유롭게 제공할 수 있으며 IRS가 최초 경감 절차를 통해 이러한 처벌을 경감할 것을 계속 권장합니다. 이러한 확장은 납세자를 교육하고 세금 행정을 간소화하는 데 도움이 될 것입니다. 이는 납세자의 법에 대한 더 나은 이해를 촉진하고, IRS의 정보 수집을 촉진하며, 부과되는 벌금의 수를 크게 줄일 것입니다. 선의의 납세자는 자신의 권리를 보호받으며 IRS는 여전히 필요한 정보를 받게 됩니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음