권고사항에 대한 IRS의 답변: 지난 몇 년 동안 IRS는 모든 시험 프로그램에 대해 감독 승인이 필요한 시기를 프로세스와 절차가 정확하게 반영하도록 하는 데 중점을 두었습니다. 우리는 국립 납세자 옹호관(National Taxpayer Advocate, NTA)이 우리의 노력을 인정하고 IRS가 감독 승인 요건을 준수하지 않아 납세자들이 승리한 법원 의견이 작년보다 크게 감소했다는 보고서를 통해 감사드립니다.

IRS가 6751(b)항에 따른 감독 승인이 납세자에게 조정으로 벌금을 제안하는 서면 통지문을 처음 보내기 전에 이루어져야 함을 명확히 하기 위해 IRS가 규제 지침을 발행하라는 권장 사항과 관련하여 IRS는 다음을 시행하는 데 동의합니다. 부분적으로 추천합니다. 2020년 2021월 17일에 발행된 재무부 2020-12 우선순위 지침 계획에는 재무부, IRS 및 재무부 노력의 초점이 될 지침 프로젝트 중 제안된 벌금의 감독 승인에 관한 제안된 규정이 나열되어 있습니다. 1년 2020월 30일부터 2021년 XNUMX월 XNUMX일까지 XNUMX개월 동안 IRS 최고 법률 고문실. 최종 규정에 의해 부과된 최종 규칙은 미리 결정되지 않습니다. 제안된 규정에 대해 접수된 공개 의견을 포함하여 많은 이해관계자의 견해가 고려됩니다.

시정 조치 : 2020년 2021월 17일에 발행된 재무부 2020-12 우선순위 지침 계획에는 재무부, IRS 및 재무부 노력의 초점이 될 지침 프로젝트 중 제안된 벌금의 감독 승인에 관한 제안된 규정이 나열되어 있습니다. 1년 2020월 30일부터 2021년 XNUMX월 XNUMX일까지 XNUMX개월 동안 IRS 최고 법률 고문실. 최종 규정에 의해 부과된 최종 규칙은 미리 결정되지 않습니다. 제안된 규정에 대해 접수된 공개 의견을 포함하여 많은 이해관계자의 견해가 고려됩니다.

업데이트: 11년 2023월 XNUMX일에 IRS/재무부는 벌금의 감독 승인에 대한 규정 제안을 발표했습니다.

태스 응답: TAS는 IRS가 현 회계연도 동안 감독 승인 요건에 대한 지침을 우선시하고 있다는 점을 높이 평가합니다. 이번 회계연도에 제안된 지침이 공개 의견 수렴을 위해 발표되지 않은 경우, 이 지침이 다음 회계연도 계획에 포함될 수 있기를 바랍니다.

업데이트: 지침은 아직 게시되지 않았습니다. 현행 2021~2022년 계획의 이월 항목이었다.

업데이트: TAS는 최근 발표된 규정을 검토하고 있습니다.

업데이트: TAS가 규정을 검토했습니다. 그들은 TAS가 무엇을 요청했는지 말하지 않습니다. 이 권장 사항은 채택되지 않은 것으로 종료됩니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 IRS가 컴퓨터 프로그램을 사용하여 과실에 따른 정확성 관련 처벌을 결정하는 경우 직원이 과실 처벌의 적용 가능성을 결정하기 전에 납세자에게 연락하여 사실과 상황을 검토하고 감독을 받도록 요구하는 TAS의 권장 사항에 동의하지 않습니다. 주장하기 전에 승인을 받습니다. 컴퓨터 프로그램을 사용하여 평가된 벌금에 대한 IRS의 절차는 현행 법률 및 규정과 건전한 세무 행정을 따릅니다. 내국세입법(IRC) 6751(b)(2)항은 관리자가 전자 수단을 통해 자동으로 계산된 벌금(처벌의 적절성을 직원이 독립적으로 결정하지 않고 평가됨)을 승인할 필요가 없다고 규정하고 있습니다. NTA의 보고서는 또한 벌금이 전자 수단을 통해 자동으로 계산되었기 때문에 IRS가 감독 승인을 얻을 필요가 없다고 조세 법원이 판결한 2020년 결정을 인정합니다.

IRS는 AUR(Automated Underreporter) 프로그램의 과실에 따라 정확성 관련 처벌을 결정하기 위해 컴퓨터 프로그램을 사용합니다. AUR은 은행, 중개회사, 기타 정보 신고서(예: 양식 1099, 양식 W-2)와 같은 제1.6662자가 제출한 납세자 소득 및 공제액을 개인 소득세 신고서에 보고된 금액과 일치시킵니다. IRS 최고 법률 고문실은 Treas를 인용하여 조언했습니다. 등록. 3-1(b)(XNUMX)(i)에 따르면, 납세자가 정보 보고서에 표시된 소득 금액을 소득세 신고서에 포함시키지 않는 경우 과실이 강력하게 나타납니다. 이러한 의견을 바탕으로 우리는 AUR 프로그램이 과실 처벌의 적용 여부를 결정하기 전에 납세자와 추가 사실 및 상황을 논의할 필요가 없다고 생각합니다.

그럼에도 불구하고, IRM(Internal Revenue Manual) 20.1.5.2.3, 벌금 감독 승인 – IRC 6751 절차 요구 사항은 납세자가 서면 또는 기타 방식으로 응답을 제출하면 벌금 또는 벌금이 부과되는 세액에 이의를 제기하는 것을 규정합니다. 책임이 있는 경우, 벌금을 포함하는 법적 결함 통지를 발행하기 전에 서면 감독 승인이 필요합니다. 이 IRM 섹션은 추가로 다음과 같이 규정합니다. "서비스 직원이 벌금을 부과하거나 벌금이 부과되는 세금 조정을 추구하기로 독립적인 결정을 내리면 전자 수단을 통해 자동으로 계산된 벌금에 대한 예외는 더 이상 적용되지 않습니다."

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: TAS는 IRS가 과실 결정에 영향을 미치는 주변 사실과 상황에 대한 분석 없이 단일 과실 징후를 기반으로 정확성 관련 처벌의 과실 부분을 부과하는 정책을 재고하지 않을 것이라는 점에 실망했습니다. IRS가 과실을 판단하기 위해 전자 수단을 사용하면 납세자는 IRC § 6751(b)에서 제공하는 보호를 박탈당하게 됩니다. 2020년 의회 연례 보고서에 포함된 관련 입법 권장 ​​사항은 납세자가 XNUMX년 동안 정보 보고서에서 소득을 신고하지 않았음에도 불구하고 부주의하게 행동하지 않았을 수 있는 상황을 설명합니다. 오직 컴퓨터 프로그램만을 근거로 과실 처벌을 주장하려는 IRS의 주장은 납세자의 공정하고 공정한 조세 제도에 대한 권리와 정확한 세액 이상을 납부하지 않을 권리를 계속해서 침해할 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음