권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 1998년 구조조정 및 개혁법 이후 고객 만족도(CSAT) 조사를 실시해 왔습니다. LB&I 및 SB/SE는 연구, 응용 분석 및 통계(RAAS) 기능과 함께 정기적으로 신고 후 부담 조사, 고객 만족도 조사를 실시합니다. IRS 조사 및 문제 해결 프로세스에 대한 납세자의 이해 및 참여와 관련된 기타 근본 원인 분석.

CSAT 설문조사 질문은 납세자가 시험 과정에 대한 이해도와 IRS에 대한 태도 및 감정을 측정하기 위해 피드백을 요청하도록 고안되었습니다. 납세자는 IRS가 감사를 처리한 전반적인 방식을 평가하고, 우리가 보낸 서신에서 조사 과정이 적절하게 설명되었는지 여부를 평가해야 합니다. 납세자는 또한 자신의 경험에 대한 긍정적이거나 부정적인 피드백과 의견을 제공하도록 요청됩니다.

설문조사 결과는 동향을 검토, 분석하여 심사관과 공유합니다. 납세자 피드백은 고려되어 프로세스 개선 방법을 찾는 데 사용됩니다.

또한, IRS는 IRS에서 채택할 수 있는 방법과 프로세스를 찾기 위해 납세자의 태도와 행동을 이해하는 것과 관련하여 경제협력개발기구(OECD) 및 조세행정 포럼을 통해 다른 세무 당국과 논의에 참여하고 있습니다. .

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 시험이 납세자의 태도와 행동에 어떤 영향을 미치는지 더 잘 이해하기 위해 IRS가 다른 세무 당국과 협력한 것을 기쁘게 생각합니다. 이러한 협력을 통해 IRS는 다른 국가로부터 학습하고 자체 현장 시험 프로그램에 모범 사례를 적용할 수 있습니다. IRS의 이러한 긍정적인 조치에도 불구하고 국립 납세자 보호관은 IRS의 조치가 자신의 권고 사항을 충족한다는 데 동의하지 않습니다. 가장 심각한 문제에서 설명했듯이 현장 시험 고객 만족도 설문조사는 납세자가 향후 자신의 행동을 어떻게 바꿀지보다는 납세자가 특정 상황에 대해 어떻게 느끼는지에 더 중점을 둡니다. 국립 납세자 옹호관은 IRS와 협력하여 IRS가 현장 시험이 납세자에게 미치는 영향을 더 잘 판단하는 데 도움이 되는 추가 질문 초안을 작성할 수 있는 기회를 환영합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 특정 연도에 우리가 조사하는 납세자의 수가 많기 때문에 개별 납세자의 감사 후 행동을 모니터링하는 데는 엄청난 비용이 듭니다. 또한, 납세자의 행동 변화가 조사의 결과라고 가정할 수 없습니다. 납세자의 행동은 고용, 사업 운영, 기타 환경적 요인 등 다양한 이유로 매년 바뀔 수 있습니다. 또한 당사는 이후에 제출된 신고서가 정확한지 여부도 알 수 없습니다. 신고서가 정확한지 또는 행동 변화의 이유를 확실히 알기 위해서는 납세자에 대한 후속 조사가 필요합니다. 이는 납세자에게 부담이 될 수 있으며 IRS 자원을 가장 효과적으로 사용하는 것이 아닐 수도 있습니다. 이러한 이유로 비용-편익 관점에서 이것이 제한된 IRS 자원을 최대한 활용하는 것이라고는 생각하지 않습니다. 그러나 감사 선정 프로세스를 개선하는 데 사용하기 위해 비공개 조사 결과를 분석합니다. 우리는 계속해서 집계된 시험 데이터를 사용하여 납세자 교육, 양식 또는 지침 변경, 지원 행사가 필요한 영역을 찾을 것입니다.

또한 LB&I는 납세자의 신고 및 집행 노력에 대한 대응을 조사하는 일련의 보고 도구 및 특별 연구에 대해 RAAS와 협력하고 있습니다. 재무부와 학계의 외부 연구자들도 이러한 특별 연구에 참여하고 있습니다. IRS는 관련 통찰력을 찾기 위해 조사 결과를 검토합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: National Taxpayer Advocate은 현장 시험과 같은 집행 조치가 납세자의 후속 신고 행동에 어떤 영향을 미치는지 더 잘 이해하기 위해 IRS와 RAAS의 협력에 감사드립니다. 그럼에도 불구하고 IRS는 다양한 문제에 대해 다양한 유형의 납세자를 대상으로 한 현장 시험이 납세자의 후속 행동에 어떤 영향을 미칠 수 있는지 연구할 기회를 놓치고 있습니다. 납세자의 행동이 여러 요인에 따라 해마다 바뀔 수 있다는 IRS의 주장은 정확하지만, IRS는 납세자와 마찬가지로 비교할 수 있도록 다른 요인에 대한 분석 및 통제를 수행할 수 있습니다. IRS는 신고 상태, 소득 및 기타 요소 등을 통제하여 이전에 특정 문제에 대해 감사를 받은 납세자와 그렇지 않은 납세자에 대해 납세자가 특정한 실수를 할 가능성을 비교할 수 있습니다. 이 두 그룹 사이의 불일치는 조사가 납세자의 행동을 변화시키는 역할을 했다는 것을 시사합니다.

IRS가 이미 1년 동안 감사를 받고 있는 납세자에 대해 관련 연도 감사를 실시하는 것이 일반적인 관행이라는 점을 고려하면, IRS가 후속 조사를 부담스러운 것으로 규정한 것은 놀라운 일입니다. 마지막으로, 감사를 수행하는 데 자원이 사용되기는 하지만 IRS는 자발적인 준수를 늘리고 감사 대상 납세자를 더 잘 선택함으로써 얻을 수 있는 비용 이점을 고려해야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: SB/SE 세입 대리인은 LB&l의 내부 수익 매뉴얼(IRM) 4.46.3.9.1, 검사 계획 요소에 설명된 내용과 유사한 정보를 감사 대상 수익의 규모와 유형에 적합한 방식으로 납세자에게 제공합니다.

IRM 4.10.2.8.1.2, 현장 시험 초기 연락처는 SB/SE 세무 대리인이 납세자에게 초기 연락 편지를 우편으로 보내도록 요구합니다. 일반적으로 SB/SE 조사관은 Letter 2205-A를 납세자에게 우편으로 보내 조사를 시작합니다. 국세청은 서신의 "예비 문제" 섹션을 작성해야 합니다. 편지에는 “아래 나열된 문제는 조사를 위해 확인된 예비 항목입니다. 시험 과정에서 항목 목록을 추가하거나 줄여야 할 수도 있습니다. 이런 일이 발생하면 변경 사항을 알려 드리겠습니다.” SB/SE의 IRM 조항에는 "수익 대리인은 최초 약속에 필요한 모든 정보가 나열된 확인 편지와 함께 자세한 양식 4564, 정보 문서 요청을 우편으로 보내야 합니다."라고 명시되어 있습니다. 이 IRM 조항은 리드 시트 120-1을 추가로 참조합니다. 이 리드 시트는 국세청이 초기 납세자 또는 대리인과 초기 대화 중에 논의해야 하는 항목을 다루는 초기 납세자 또는 대리인 연락처와 관련하여 따라야 할 체크리스트입니다. 토론 항목 중 하나는 “검토 사항(사용 가능한 도서 및 기록의 유형 포함)”입니다.

또한 IRM 4.10.2.8.2(1)(e)에서는 SB/SE 국세청이 "검토할 문제를 논의하고 국세청 조사 중에 조사가 추가 문제로 확대될 수 있음을 납세자 또는 대리인에게 알려야 합니다."라고 요구합니다. 납세자 또는 대리인과의 최초 전화 연락.

IRM 4.10.3.3.8, 상호 약정 날짜는 일반적으로 SB/SE 세무 대리인이 첫 번째 임명이 끝날 때 납세자 또는 대리인과 감사 보고서 발행을 위한 상호 약정 날짜(MCD)를 논의하고 설정하도록 요구합니다. MCD 프로세스는 잠재적인 조사 영역(납세자가 제기한 문제 포함)을 식별하고 논의하는 것과 같은 상호 책임을 설정합니다. 관련 정보를 요청, 제공 및 검토합니다. 불가피한 지연에 대해 모든 당사자에게 통보합니다. 감사 중에 제기된 모든 당사자의 질문과 우려 사항을 해결합니다. 제안된 조정 사항과 감사 진행 상황에 대해 모든 당사자에게 완전한 정보를 제공합니다.

위의 정보와 기대치는 납세자 및 대리인과 "감사 계획"을 공유하고 협력적이고 의사소통적인 방식으로 조사를 수행해야 하는 SB/SE의 요구 사항을 나타냅니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS 응답에는 SB/SE가 현장 시험 중에 납세자와 의사소통하기 위해 취하는 조치가 자세히 설명되어 있지만 이는 개별 시험 계획과 동일하지 않습니다. 가장 심각한 문제에 설명된 대로 시험 계획을 통해 LB&I는 범위, 일정, 관련 직원 및 기대치에 관해 납세자와 관련 정보를 공유할 수 있습니다. 납세자는 또한 일정을 달성하기 위해 계획에 서명합니다. 가장 심각한 문제에서 논의된 바와 같이, 정보문서 요청(IDR)은 동일한 수준의 세부정보를 제공하지 않을 수 있으며 최종 확정되기 전에 납세자와 공유 및 논의되지 않습니다. 이는 납세자가 동의한 감사 수행 계획이 아니라 문서 요청입니다. 가장 심각한 문제는 IDR이 너무 광범위해서 납세자가 시험 범위를 이해하는 데 도움이 되지 않는다는 실무자들의 불만을 논의합니다. 초기 대화는 필기 시험 계획과 동일한 방식으로 정보를 받을 납세자의 권리를 충족시키지 않습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​2016년 4.46월, LB&I는 IRM 2018에 설명된 LB&I 시험 프로세스(LEP)를 시작했습니다. 업데이트된 LEP IRM은 2019년 XNUMX월에 발표되었습니다. 관리자 및 직원을 위한 업데이트된 교육은 XNUMX 회계연도 XNUMX분기 말 이전에 시작될 예정입니다. 개정된 IRM 및 교육에서는 시험에 대한 모든 당사자의 역할과 책임을 명확히 하고 다음 사항을 강조합니다. 조사팀과 납세자 간의 협력 원칙을 통해 엔드투엔드 책임을 보장하고 투명성의 중요성을 강화합니다. 지정된 전문가를 포함한 모든 문제 팀 구성원은 납세자와 협력하여 작업합니다. 검토를 위해 식별된 각 문제에는 해당 문제에 대한 의사 결정자이며 LB&I 문제 팀 구성원, 컨설턴트 및 납세자와의 의사소통, 협업 및 협력을 촉진하는 책임을 맡은 지정된 문제 관리자가 있습니다.

SB/SE 조사관은 문제 개발을 지원하기 위해 납세자에게 가장 도움이 되는 다양한 도구와 리소스를 활용합니다. 이러한 자료는 조사관에게 납세자 또는 대리인과 기술적 문제를 논의할 수 있는 배경과 지식을 제공합니다. 기술적 문제를 설명하기 위해 전문가가 필요한 경우, 심사관은 납세자 또는 대리인 및 전문가와의 회의를 조정할 수 있습니다.

업데이트: LB&I 관리자(과정 #71231 – LEP MGR 교육) 및 수익 대리인(과정 #70908 – LEP 교육)을 위해 ELMS(현재 ITM) 교육이 제공되었습니다. 두 과정 모두 2019 회계연도 말까지 성공적으로 진행되었습니다.

이 교육은 IRM 4.46 개정판(2018년 4.46.3.4.8.7월)을 강조하고 강조 영역과 모범 사례를 포함하기 위해 제공되었습니다. XNUMX에 따라 납세자와의 회의 준비:
(3) 심사팀이 납세자와의 회의 일정을 잡을 때 해당 문제팀 구성원은 계획된 안건을 사전에 전달하고 납세자에게 회의에 가치를 더할 수 있는 관련 인력을 제공하도록 요청해야 합니다. 각 특정 회의에 필수 인력이 참석할 수 있도록 납세자와 조사팀 간의 정기적인 의사소통이 지속적으로 이루어져야 합니다.

MIRA/SIRA(관리자 초기 위험 평가 및 전문가 초기 위험 평가)와 관련된 변경 사항도 정책 관점에서 강조되었습니다. 개정된 IRM 및 교육에서는 책임의 역할을 명확히 하고 조사팀과 납세자 간의 협력 원칙을 강조하여 엔드투엔드 책임성을 보장하고 투명성의 중요성을 강화합니다.

배정된 전문가를 포함한 모든 문제 팀 구성원은 납세자와 협력하여 작업합니다. 검토를 위해 식별된 각 문제에는 해당 문제에 대한 의사 결정자이며 LB&I 문제 팀 구성원, 컨설턴트 및 납세자와의 의사소통, 협업 및 협력을 촉진하는 책임을 맡은 지정된 문제 관리자가 있습니다.

시정 조치 : 관리자 및 직원을 위한 업데이트된 교육은 2019 회계연도 XNUMX분기 말 이전에 시작될 예정입니다. 개정된 IRM 및 교육에서는 시험에 대한 모든 당사자의 역할과 책임을 명확히 하고 시험팀과 납세자 간의 협력 원칙을 강조합니다. 엔드투엔드 책임을 보장하고 투명성의 중요성을 강화합니다. 배정된 전문가를 포함한 모든 문제 팀 구성원은 납세자와 협력하여 작업합니다. 검토를 위해 식별된 각 문제에는 해당 문제에 대한 의사 결정자이며 LB&I 문제 팀 구성원, 컨설턴트 및 납세자와의 의사소통, 협업 및 협력을 촉진하는 책임을 맡은 지정된 문제 관리자가 있습니다.

태스 응답: National Taxpayer Advocate은 LB&I가 문제에 대한 의사결정자인 한 명의 문제 관리자를 제공하기 위해 절차를 업데이트하고 있다는 사실을 알게 되어 기쁘게 생각합니다. 이는 납세자에게 투명성과 확실성을 제공할 것입니다. LB&I에서는 필요한 경우 심사관이 전문가와 납세자 간의 회의를 조정할 것이라고 명시하고 있지만, 경험에 따르면 항상 그런 것은 아닙니다. National Taxpayer Advocate은 LB&I가 심사관을 위한 지침을 업데이트하여 납세자가 전문가와의 상담을 요청할 때 심사관이 이러한 상담을 제공하도록 더욱 장려하기를 바랍니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​심사 기능과 항소는 항소된 사건의 총 결과를 추적하거나 보고하는 것에서 이익을 얻지 못할 것입니다. 왜냐하면 결과 조정이나 결과는 각 사건의 사실과 상황에서 고유하게 도출되기 때문입니다. 따라서 집계된 결과를 추적하는 것은 당사의 프로세스나 심사관에게 유익하지 않습니다. 우리는 개별 사건에 대한 항소의 사건 해결을 더 잘 이해할 수 있도록 하고 심사관의 기술적 입장에 대한 피드백을 제공함으로써 향후 작업에 알릴 수 있는 항소 사건 메모를 받습니다.

또한 달러 기준 유예율 계산도 지원하지 않습니다. 항소의 임무는 정부와 납세자 모두에게 공정하고 공평한 기준으로 소송 없이 세금 논란을 해결하는 것입니다. 공정하고 공평한 합의는 IRM(Internal Revenue Manual) 8.6.4.1에 설명된 대로 소송 발생 시 결과에 대한 상당한 불확실성이 있는 반대 입장의 상대적 강점을 기반으로 한 소송 또는 상호 양보 시 예상되는 결과를 반영합니다. .XNUMX.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 보호관은 IRS가 항소로 가는 현장 시험 횟수를 추적하는 데 동의하지 않는 것에 실망했습니다. 납세자가 이의를 제기하는 문제와 납세자가 궁극적으로 성공하는 문제를 추적하는 것이 IRS의 감사 선택 프로세스를 안내해야 합니다. 각 사례는 특정 사실과 상황을 기반으로 하지만 이러한 사례를 추적하면 IRS는 특정 문제에 대해 납세자에게 추가 지침이 필요하거나 특정 문제에 대해 다른 집행 접근 방식을 적용해야 함을 나타낼 수 있는 추세를 식별할 수 있습니다. 항소가 소송의 위험을 기반으로 문제를 해결한다는 사실이 결과 조정을 검토하는 유용성을 부정하는 것은 아닙니다. 덜 중요한 것은 조정 금액이고 더 중요한 것은 어떤 문제가 해결되었는지인데, 이는 아마도 납세자가 해당 문제에 대해 감사를 받아야 하는지, 말아야 하는지를 나타냅니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음