권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​​

​FAST법에 따르면 IRS는 7345(a)항에 따라 인증을 받은 개인에게 동시에 이를 통지해야 합니다. 법령에 따라 IRS는 동시에 통지 CP508C를 사용하여 납세자에게 인증을 알립니다. 본 통지문은 납세자에게 인증의 결과를 알리고 인증 후 연방 지방 법원이나 조세 법원에서 사법 심사를 받을 수 있는 즉각적인 권리를 포함하여 납세자가 인증을 취소할 수 있는 옵션을 간략하게 설명합니다.

더욱이, 납세자의 채무가 "심각한 체납 세금 채무" 자격을 갖추려면, 납세자는 이미 인증을 받게 된 채무와 관련하여 결함 또는 징수 적법 절차 맥락에서 항소할 기회를 갖게 됩니다. 즉, 납세자는 통지 CP508C를 받기 전에 IRS로부터 책임과 가능한 행정적 구제책에 대해 이미 통보를 받았을 것입니다.

마지막으로, 국무부는 모든 공인 납세자에게 여권 발급 또는 갱신이 거부된 경우 심각한 체납 책임을 해결하기 위해 신청 거부 날짜로부터 추가 90일을 부여할 것입니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 이 법령은 납세자에게 두 가지 형태의 통지를 요구합니다. 즉, 국무부에 인증 또는 인증 취소를 전송하는 동시에 "동시에" 발송하는 통지와 심각한 체납 세금 채무 인증 및 거부에 대한 징수 적법 절차(CDP) 청문 통지의 언어입니다. , 여권의 취소 또는 제한. 국세청은 '동시에'라는 단어를 '동시에'로 해석해 인증 후 며칠 이내에 독립 인증 통지서를 보내는 것으로 보인다. 이 요건에 대한 IRS의 해석은 납세자가 IRS의 입장에 대해 이의를 제기하고 의견을 들을 수 있는 납세자의 권리를 손상시킵니다. 납세자는 인증이 완료될 때까지 IRS가 자신의 세금 채무를 인증했다는 사실을 알지 못할 수 있기 때문입니다. 대신, IRS는 "동시" 요건을 충족하는 30일 전에 통지를 보내야 하며, 납세자가 문제를 해결하지 않는 경우 IRS는 동시에 통지를 보낼 수도 있습니다. 이러한 접근 방식은 통지의 중요성을 높이고 납세자가 세금 채무를 해결하기 위한 조치를 취하도록 유도하는 데 더 성공적일 가능성이 높습니다.

부과 의향 통지 또는 연방세 선취권 통지를 발행하기 전 개인적 접촉이 부족했고, 납세자에게 전화한 납세자의 현재 서비스 수준을 고려하면, 납세자는 통지 전 기간 동안 세금 채무를 해결할 기회가 없었을 수도 있습니다. IRS의 미결제 잔액 전화선. IRS는 국무부가 제공한 90년 보유 기간을 잘못 해석하고 있는 것으로 보입니다. 국무부는 이 기간 동안 납세자의 여권 신청을 거부하지는 않지만 이 기간 동안 납세자의 여권 신청도 승인하지 않습니다. 실제로 90일 보유 기간은 납세자에게 세금 채무를 해결하기 위한 추가 90일을 제공하지 않습니다. 납세자가 여권을 받을 수 없기 때문에 납세자에게 미치는 영향은 이미 발생했습니다. 90일 보유 기간의 이점은 납세자가 세금 채무를 해결하고 승인 취소가 이 기간 내에 국무부에 전송되어 처리되는 경우 납세자가 다시 신청하고 신청 수수료를 납부할 필요가 없다는 것입니다. . 가장 심각한 문제에 설명된 바와 같이, 국무부는 납세자에게 국무부 시스템을 업데이트하는 데 세금 채무가 해결된 후 최대 45일이 걸릴 수 있다고 조언합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​​​​IRS는 시행 직전에 제출된 TAS 납세자 지원 명령에서 확인된 납세자의 인증을 차단하는 데 동의했습니다. 그러나 특정 납세자에 대한 TAS의 지원이 완료되면 해당 납세자가 인증 기준을 충족하면 다시 한 번 인증 대상이 됩니다. 구현 후 TAS 지원을 받는 개인은 법적 또는 재량적 예외 사항이 적용되는 경우에만 인증에서 제외됩니다. 우리는 TAS가 목록에 접수된 각 납세자의 사례에 대해 개별 평가를 수행하고 이를 통해 상황에 따라 예외 기준을 충족하도록 상태를 신속하게 처리할 수 있다는 것을 이해합니다. 그러한 분석 후에 상황이 예외 기준을 정당화하지 않는 경우 해당 사례는 인증에서 제외되지 않습니다. 이 접근 방식은 법령의 완전성을 보존하고 TAS 지원 자격이 없는 납세자를 포함하여 심각한 세금 체납이 있는 모든 납세자에 대해 유사한 대우를 보장합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS의 답변은 내국세입법과 TAS 사건의 성격에 대한 오해를 반영합니다. 첫째, TAS 사건이 있는 납세자는 IRC § 7811에 따라 심각한 어려움을 겪었거나 겪게 될 것입니다. 둘째, TAS가 납세자의 문제를 신속하게 해결하기 위해 부지런히 노력하고 있지만 TAS 사건은 복잡하고 해결하는 데 시간이 걸리는 경향이 있습니다. 가장 심각한 문제는 TAS 징수 사건 접수부터 납세자의 문제 해결에 필요한 모든 조치 완료까지 평균 88일이 소요된다는 점이다. TAD를 유지하는 National Taxpayer Advocate의 각서에 설명된 바와 같이, 인증 이전에 이미 TAS와 협력하고 있는 납세자를 제외하는 것은 불평등한 대우로 이어지지 않습니다. 납세자가 TAS를 찾는 이유는 정상적인 프로세스와 절차가 제대로 작동하지 않기 때문입니다. 즉, 납세자는 다른 인증 제외 사항에 동등하게 접근할 수 없으며 스스로 세금 채무를 해결하는 능력이 제한될 수 있습니다. 또는 IRS가 수행하는(또는 수행하지 않는) 작업의 결과로 즉각적인 피해나 장기적으로 부정적인 영향을 경험하고 있기 때문에 TAS를 방문합니다. 궁극적으로 제외 대상이 될 수 있지만 TAS가 이러한 납세자와 협력하는 동안 이를 인증하는 것은 불필요하고 비생산적이며 납세자, TAS 및 IRS에 추가 작업을 발생시킵니다. IRS가 이미 진행 중인 TAS 케이스를 인증에서 제외해야 하는 이유에 대한 자세한 설명은 부록 A의 TAD 메모를 참조하세요.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​​​7345(b)항에 따라 납세자는 IRC 6320항 또는 IRC 6330항에 따라 행정 항소 권리가 소진되거나 만료될 때까지 인증 목적으로 “심각한 체납 세금”을 가질 수 없습니다. 따라서 모든 납세자는 인증 전에 항소 및 절차적 권리를 행사할 기회가 있었습니다. 법령은 추가 행정적 항소에 대한 예외를 달리 규정하지 않습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 법적 요구 사항이나 IRS 정책의 결과로 모든 납세자에게 인증 전에 CDP 권리가 부여되지만 모든 납세자가 이러한 권리를 행사할 수 있는 것은 아닙니다. 납세자는 이 기간 동안 재정 문제를 관리할 수 없는 어려움을 겪었거나 CDP 통지가 전달되지 않았을 수 있습니다. IRS는 CDP 청문회에 대한 제한 사항을 인식하여 동등한 청문회, 징수 항소 프로그램 및 항소 후 중재 프로그램을 포함하여 납세자를 위한 대체 항소 프로그램을 만들었습니다. 이러한 프로그램에 따라 항소를 제기하는 납세자는 중요한 행정적 권리를 추구하고 있으며, 책임에 대해 이의를 제기하거나 할부 계약 거부, 절충 제안 또는 현재 그렇지 않은 경우 여권 증명서의 침해적인 집행 조치로 위협을 받아서는 안 됩니다. -수집 곤란 상태. IRS는 납세자가 "징수를 지연하기 위해" 이러한 프로세스를 활용하고 있다고 판단하는 경우 IRS는 이러한 프로세스에 대한 접근을 거부할 수 있는 충분한 법적 권한을 갖습니다.4 가장 심각한 문제에서 자세히 논의한 바와 같이, IRS는 예외 사항 생성과 관련하여 폭넓은 재량권을 갖습니다. 여권인증까지.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​​법률에서 요구하는 것은 아니지만 IRS는 인증 취소 기준을 충족하거나 45일 이내에 미국 밖으로 여행할 계획이 있거나 긴급하게 여권이 필요한 미국 이외의 지역에 거주하는 납세자에게 신속한 인증 취소를 제공하는 프로세스를 개발했습니다. , 그리고 국무부에서 거부한 신청이나 갱신이 계류 중입니다. 이 과정에는 중소기업/자영업 부서 국장의 주간 승인과 주 국무부에 대한 제출이 포함됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 지금까지 처리된 TAS 여권 사건과 관련하여 IRS가 가장 심각한 문제 초안을 작성했을 때 이해했던 것보다 더 빨리 국무부에 신속 승인 취소서를 보낼 의향이 있다는 것을 이해합니다. TAS는 납세자가 인증 취소 기준을 충족하고 계좌가 올바르게 표시되었으며 납세자가 신속한 인증 취소를 요청했으며 IRS 직원이 징수 정책 여권 분석가에게 요청 양식을 제출하도록 감독 승인을 받았다는 점을 TAS가 이해하고 있었습니다. 인증 취소가 국무부에 도달하는 데 최대 10일이 추가로 걸릴 수 있습니다.

국립 납세자 옹호관은 IRS가 사례별로 신속 인증 취소 요청을 국무부에 보다 신속하게 보낼 수 있게 된 것을 기쁘게 생각합니다. 국립 납세자 옹호관은 IRS에 적용되는 제한 사항, 특히 법령에 따라 국세청 국장, 서비스 및 집행 부국장 또는 운영 부서 국장만이 인증 또는 인증 취소를 할 수 있다는 것을 이해합니다. 국립 납세자 옹호관은 여권 프로그램이 완전히 시행됨에 따라 신속 인증 취소 요청에 대해 달성된 기간을 검토하고 신속 인증 취소 절차에 변경이 필요한지 여부를 재검토할 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​​​​통지 508C에는 국무부가 여권을 거부, 취소 또는 제한하는 것을 방지하기 위해 납세자가 지불해야 할 금액을 지불하거나 부채 지불을 위한 분할 계약과 같은 대체 지불 약정을 체결해야 함을 설명하는 문구가 포함되어 있습니다. 시간이 지남에 따라 또는 부채를 해결하기 위한 타협 제안. 또한 납세자가 채무에 동의하지 않는 경우 납세자가 할 수 있는 조치를 설명하고 IRS에 연락할 수 있는 연락처를 제공하는 내용도 포함되어 있습니다. 통지에는 TAS 지원 이용 가능 여부에 대한 정보도 포함되어 있습니다.

인증에도 불구하고 긴급 또는 인도주의적 이유로 납세자에게 여권을 발급할 수 있는 권한을 국무부에 부여하는 FAST 법 조항은 22 USC § 2714a에 성문화되어 있습니다. 국무부는 이 조항을 해석하고 시행할 책임이 있습니다. IRS는 그렇게 할 권한이 없습니다. 납세자의 여권이 거부, 취소 또는 제한되는 경우, 국무부는 인증받은 개인이 긴급 상황이나 인도주의적 여행 필요성을 해결해야 하는 국립 여권 정보 센터의 연락처 정보가 포함된 통지서를 납세자에게 발행합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS의 답변에 따르면 현재 인증 통지에는 "납세자가 인증을 취소할 수 있는 옵션이 설명되어 있습니다." 이 진술에는 국무부가 납세자의 여권을 거부, 취소 또는 제한하는 것을 납세자가 방지할 수 있는 두 가지 옵션, 즉 부채 전액 납부 또는 분할 납부 계약 또는 제안과 같은 대체 납부 약정만 포함되어 있으므로 오해의 소지가 있습니다. 타협. 통지서에는 납세자가 신원 도용의 피해자이거나 현재 징수 불가(곤경) 상태에 해당하거나 공동 책임 및 여러 책임(알려진 무고한 배우자 구제로). IRS는 과거에도 예외 사항은 언제든지 변경될 수 있다고 주장했지만, IRS가 예외 사항을 삭제할 가능성은 낮지만 아마도 IRS가 더 많은 예외 사항을 추가할 가능성이 높습니다. 서신이 정기적으로 개정되면 현재 예외 목록을 포함하고 납세자에게 웹사이트를 참조하여 업데이트를 안내하도록 업데이트될 수 있습니다.

IRS는 긴급 상황 및 인도주의적 예외 사항이 내국세입법에 성문화되어 있지 않고 국무부가 관리하기 때문에 납세자에게 이를 알릴 책임이 없다고 밝혔습니다. 국립 납세자 옹호관은 IRS에 이 요구 사항을 해석하도록 요청하거나 납세자가 구제를 받을 수 있는지 여부를 결정하기 위해 국무부의 입장에 서도록 요청하지 않습니다. 국립 납세자 옹호관은 단순히 IRS에 이 조항의 존재를 납세자에게 알리고 더 많은 정보를 찾을 수 있도록 납세자를 국무부에 안내해 줄 것을 요청하고 있습니다. 이 정보를 편지에 넣으면 납세자가 국무부에 직접 문의해야 한다는 사실을 알게 되므로 IRS는 긴급 상황에 대해 문의하기 위해 전화하는 납세자를 피할 수 있습니다. IRS는 이 정보를 포함하는 것을 거부함으로써 납세자의 알 권리를 침해하고 있으며 자체적으로 더 많은 조치를 취하도록 요구하고 있습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음