권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​IRS는 양식 1023-EZ 신청자에게 조직 서류 제출을 요구하지 않습니다. 서비스 및 집행 담당 부국장은 이전에 IRS에 조직 문서 제출을 요구하도록 명령하는 2016년 납세자 옹호 지침의 일부를 철회했으며 그러한 요구 사항이 조직의 운영 방식을 반영하지 않으며 조직의 운영 방식이 다음과 같은 결정적인 요소라는 점을 확인했습니다. 면세 상태. 양식 1023-EZ는 처벌 또는 위증에 따라 신청자에게 운영 및 조직에 관한 정보를 증명하도록 계속 요구합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 문서 정리가 조직의 운영 방식을 반영하지 않는다는 IRS의 주장은 최소한의 조사조차 견디지 못합니다. TAS가 세 가지 연구 조사에서 입증한 것처럼 신청자의 조직 문서가 조직의 운영 방식을 정확하게 반영하기 때문에 IRC § 501(c)(3) 상태가 어떤 경우에는 부적절합니다. 예를 들어, 올해 보고서에 기술된 한 조직의 정관에 명시된 목적인 농산물 직판장을 설립하고 운영한다는 것은 해당 조직의 운영 방식을 정확하게 반영했을 가능성이 높습니다. 그 목적에 따라 IRS 자체 지침2에 따라 해당 조직은 501(c)(3) 자격을 갖추지 못하게 되었습니다. 그러나 1023-EZ 프로세스를 통해 IRS는 해당 조직이 IRC § 501(c)(3)에 따라 면제 조직이라는 확인서를 제공했습니다. IRS는 양식 1023-EZ 신청서를 승인하기 전에 이 신청자에 대한 추가 정보를 수집했어야 합니다.

더욱이, 최소한 조직 문서를 요구함으로써 IRS는 올해 보고서에 설명된 것과 같이 신청 당시와 면제 지위가 부여되었을 때 법인 설립 상태에 의해 비자발적으로 해산된 신청자를 식별할 수 있게 되었습니다.

어떤 경우에도 조직은 운영 테스트를 충족하는 것 외에도 조직 테스트를 충족해야 하며, IRS는 조직 문서를 검사하지 않고는 조직 테스트가 충족되었는지 확인하는 감독 책임을 수행할 수 없습니다. TAS 연구에 따르면 반복적이고 일관되게 조직 테스트를 충족했다는 지원자의 진술은 신뢰할 수 없는 경우가 많습니다(적어도 42%).

National Taxpayer Advocate은 "조직의 운영 방식이 면세 자격을 결정하는 요소"라는 점에 동의하지만 이는 하나의 결정 요소일 뿐입니다. 조직 테스트를 충족하지 못하는 것은 임계값 요소이며 운영 테스트가 충족되는 경우에도 실제 결과를 초래할 수 있습니다. 예를 들어, 2015년 TAS 연구에서는 대표 표본에 속한 조직의 23%가 적절한 해산 조항을 갖고 있지 않았습니다. National Taxpayer Advocate가 16년 2018월 3일 블로그에서 설명한 것처럼15,000, IRS의 Select Check 데이터베이스에 따르면, 1023년에 Form 2014-EZ 신청서가 승인된 XNUMX개 조직 중 약 XNUMX/XNUMX의 면제 상태가 자동으로 취소되었습니다. XNUMX년 연속으로 필수 보고서 또는 통지서를 제출해야 합니다. 면제 상태의 자동 취소로 인해 조직이 해산될 수 있으며, 면제 상태를 유지한 기간 동안 조직이 축적한 자산에 대한 책임이 없을 수도 있습니다.

IRS가 이러한 우려 사항에 대한 해결을 지속적으로 거부하는 것은 감독 책임을 포기하는 것과 다름없습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​​​IRS는 양식 1023-EZ 신청자에게 과거 및 예상 수익 및 지출과 같은 재무 정보 요약을 제출하도록 요구하지 않습니다. 서비스 및 집행 부국장은 이전에 IRS에 요약 재무 정보 제출을 요구하도록 명령한 2016년 납세자 옹호 지침의 일부를 철회했으며 그러한 요구 사항이 조직의 운영 방식을 반영하지 않으며 조직의 운영 방식이 결정적인 요소라는 점을 확인했습니다. 면세 자격에 관한 것입니다. 양식 1023-EZ는 위증 시 처벌을 받는다는 조건 하에 신청자에게 운영 및 조직에 관한 정보를 계속해서 증명하도록 요구합니다. 또한 조직은 지난 1023년 동안의 연간 총 수입과 향후 50,000년간의 예상 총 수입이 $250,000를 초과하지 않고 총 자산의 공정 시장 가치가 다음 미만인 경우에만 양식 XNUMX-EZ를 사용할 수 있습니다. $XNUMX.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 최소한 신청자에게 과거 및 예상 수익 및 지출과 같은 요약 재무 정보를 제공하도록 요구하면 IRS는 IRC § 501(c)(3)에 따라 면제 대상으로 운영할 계획이 명확하지 않은 기업을 식별할 수 있습니다. 또한 신청자는 자신의 활동에 수반되는 내용과 IRC § 501(c)(3)에 따른 면제 자격이 필요한지 또는 적절한지 여부를 더욱 신중하게 고려하게 됩니다. 그 결과 신청자, 특히 양식 1023-EZ를 사용할 자격이 있는 소규모 조직에 대한 교육 경험이 될 수 있으며 IRC § 501(c)(3) 면제 상태에 대한 요청이 줄어들 수 있습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​​IRS는 양식의 자격 기준을 충족하는 소규모 조직이 이해 상충 정책을 채택했는지 여부에 대한 질문을 포함하도록 양식 1023-EZ를 수정하지 않습니다. 이해상충 정책의 채택(또는 비채택)은 조직의 운영 방식이나 면세 자격 자격 여부를 결정하는 것은 아닙니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 보호관은 이미 양식 1023 신청서의 일부인 이 질문을 양식 1023-EZ에 포함시키는 것을 IRS가 꺼리는 것에 대해 당황했습니다. 국립 납세자 옹호관은 IRC § 501(c)(3) 조직 자격을 얻기 위해 이해 상충 정책이 필요하지 않다는 점을 인정합니다. 그러나 신청자에게 이해 상충 정책이 있는지 묻는 것은 그들이 조직화되어 있고 면제 목적으로만 운영되는지를 더 신중하게 고려하도록 유도할 수 있습니다. 질문을 하는 것은 조직이 이해 상충 정책을 채택하도록 장려하는 효과가 있을 수 있으며 세금 면제 상태를 결정하는 잠재적인 보험금 및 사적 이익 문제를 경고할 수 있습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​IRS는 양식 1023-EZ 신청자에게 조직 서류 제출을 요구하지 않습니다. 서비스 및 집행 부국장은 이전에 IRS에 정리 문서 제출을 요구하도록 명령한 2016년 납세자 옹호 지침의 일부를 취소했습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 공정하고 정의로운 조세 제도에 대한 납세자의 권리에는 조세 제도가 기본 부채에 영향을 미칠 수 있는 사실과 상황을 고려할 것을 기대할 권리가 포함되며, 개인 정보 보호에 대한 권리에는 IRS 조치가 필요 이상으로 침해적이지 않을 것이라는 기대도 포함됩니다. 기본 양식 1023-EZ는 IRS가 조직이 IRC § 501(c)(3) 자격을 갖추고 그에 따라 영수증에 대한 세금이 면제되는지 여부를 충분히 정확하게 결정할 수 있도록 충분한 정보를 요청하지 않습니다. IRS가 입증에 과도하게 의존하는 것은 차후의 침해적인 감사를 통해서만 부정확한 것으로 판명될 수 있으며, 잘못된 세무 행정이며 납세자의 권리를 침해합니다.

납세자는 처음부터 증빙 서류를 바탕으로 자신의 면제 상태에 대해 실제 결정을 내릴 권리가 있습니다. 이는 면제 자격을 신청하는 조직만의 관심사가 아닙니다. 오히려 IRS가 부적격 조직에 면제 지위를 부여하는 것은 기부자와 납세자 전반에 해를 끼치고 공공 재정을 약화시킵니다. 유감스럽게도 IRS의 답변 전체에서 분명히 알 수 있듯이 강제로 수행하지 않는 한 대중을 보호하기 위한 조치를 취하지 않을 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​​​IRS는 양식 1023-EZ에 실제 또는 계획된 활동에 대한 서술적 설명 요구 사항을 시행하기 전에 양식 1023-EZ 세무 조사관에게 면제 조직 세법에 대한 교육을 실시했습니다. 2018년 1023월에 이 양식 501-EZ 개정이 시행되면서 IRS는 실제 또는 계획된 활동에 대한 설명을 검토한 후에만 IRC 섹션 3(c)(5) 조직으로서의 자격을 결정합니다. IRS는 권고 사항 #1-5 및 #2-1023에 대한 답변에 표시된 대로 문서 정리 또는 재무 정보 요약을 요구할 계획이 없습니다. 그러한 정보의 제출 및 검토를 요구하면 면제 인정을 신청하는 소규모 조직의 부담이 늘어나고 IRS 처리 시간이 늘어나므로 기존 Form XNUMX-EZ 프로세스의 위험 완화 목표 및 이점과 일치하지 않게 됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 양식 1023-EZ가 개정되어 실제 또는 계획된 활동에 대한 서술적 진술을 포함하게 된 것을 기쁘게 생각합니다. 이는 그녀가 처음으로 2015년 의회 연례 보고서에서 권장하고 나중에 26년 2016월 501일자 납세자 옹호관 지침에서 명령한 내용입니다. IRC § 3(c)(501) 지위를 원하는 신청자에게 조직 문서 및 기본 재무 정보를 제공하도록 요구하는 것은 받아들일 수 없거나 부적절한 부담을 준다는 데 동의하지 않습니다. 이러한 추가 정보를 검토하면 IRS 처리 시간이 늘어날 수 있지만 IRS는 이러한 증가 시간에 대한 데이터나 추정치를 제공하지 않았으며 처리 시간 증가를 관리하기 위한 전략을 고안하지도 않았습니다. 반면, 이러한 자료를 검토하면 IRS가 IRC § 3(c)(XNUMX) 지위를 잘못 부여하는 비율이 줄어들 가능성이 높습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​​​​​IRS는 MITRE Corporation의 양식 1023-EZ 결정 전후 준수 조사 결과의 유효성에 대한 독립적인 평가를 위해 The MITRE Corporation과 계약을 맺었습니다. TE/GE에 전략, 분석, 프로그램 관리, 데이터 및 정보 서비스, 기타 지원을 제공하기 위해 MITRE와 계약한 작업 범위에는 공식적인 결정이 내려지기 전에 면밀한 조사가 필요한 1023 및 1023-EZ 서류를 식별하는 작업이 포함됩니다. 다른 작업에는 현재 양식 1023-EZ 샘플링 관행의 정확성과 정밀도를 정량화하고 현재 샘플링 관행을 평가하여 전체 인구에 대한 이해를 높이고 이해를 발전시키는 데 필요한 IRS 자원을 줄이며 제출 부담을 줄이는 것이 포함됩니다. IRS는 양식과 그 사용에 대한 포괄적인 평가를 제공하기 위해 모든 업무가 함께 작동할 것이라고 믿습니다. IRS는 프로그램에서 얻은 정보의 통계적 엄격성과 전반적인 준수 결과를 개선하기 위해 MITRE가 제시한 모든 권장 사항과 TE/GE의 운영을 지속적으로 모니터링하고 개선하는 능력을 향상시키기 위한 권장 사항을 신중하게 고려할 것입니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: National Taxpayer Advocate은 "공식 결정이 내려지기 전에 면밀한 조사가 필요한" 1023-EZ 신고를 식별하려는 MITRE의 노력 결과를 알고 싶어할 것입니다. 특히 TAS 연구에 따르면 42-EZ 신고의 최소 1023%가 필요하다는 사실이 밝혀졌기 때문입니다. 승인되기 전에 면밀한 검사를 받아야 합니다.

그러나 추가 검토가 필요한 신청서를 식별하는 것이 어려운 것이 아니라 IRS가 IRC § 501(c)에 대한 자격이 없는 신청자와 자격을 갖춘 신청자를 구별할 수 있도록 충분한 정보를 요청하는 신청서를 설계하는 데 어려움이 있는 것으로 보입니다. 3) 상태. 현재 양식 1023-EZ는 이를 달성하지 못하며 IRS가 "전체 인구에 대한 이해"를 개발하는 것을 허용하지 않습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음