권고사항에 대한 IRS의 답변: 최고 법률 고문실은 납세자의 권리를 보호하기 위해 최선을 다하고 있으며 IRS가 보다 디지털적인 환경으로 전환하기 위해 노력함에 따라 NTA와 협력하여 납세자의 권리에 영향을 미칠 수 있는 문제 또는 문제 영역을 식별할 것입니다. 사서함 규칙 및 잘못된 조언과 관련하여 제기된 문제에 대한 적절한 지침이 있지만, 확인된 대로 보다 구체적인 문제나 문제를 해결하는 데 열려 있습니다. 시험의 정의와 관련하여 기존 지침은 납세자의 권리와 IRS의 부담 사이에 적절한 균형을 유지합니다.

사서함 규칙
관습법에 따르면 인도일 또는 제출일은 수령일입니다. United States v. Lombardo, 241 US 73, 76, 78(1916)을 참조하세요. 7502조는 특정 상황에서 소인 날짜를 배달 날짜로 사용하는 관습법 규칙의 예외입니다. 7502항은 내부 수입법에 ​​따라 문서를 제출하거나 지정된 기간 내에 또는 지정된 날짜 이전에 지불해야 한다고 규정하는 경우에만 적용됩니다. 보물. 등록. § 301.7502-1(d)는 7502(c)(2)항의 권한에 의거하여 전자적으로 제출된 특정 문서를 승인된 전자 소인 날짜에 배달된 것으로 처리하는 규칙을 제공하기 위해 공포되었습니다. 7502항은 현재 규정에 설명된 것 이외의 전자 제출에는 적용되지 않습니다.

전자 통신은 일반적으로 즉각적이거나 거의 즉각적인 통신 전달 방법으로 설계되었습니다. 따라서 전자적으로 제출된 문서에서는 시기적절한 우편 발송 및 시기적절한 제출 문제가 거의 발생하지 않습니다. 기존 규정은 전자 제출이 승인된 특정 항목을 수용하도록 설계되었으며, 동시에 납세자 및 IRS에 전송 날짜 및 시간과 관련하여 제공되는 정보의 정확성을 보장할 필요성을 유지합니다. 우리는 승인된 다른 전자 제출물을 수용하는 데 필요한 범위까지 지침 발행을 고려할 것입니다.

잘못된 조언 규칙: 섹션 6404(f)는 다음과 같은 경우 IRS 직원이 납세자에게 서면으로 제공한 잘못된 조언으로 인해 발생하는 벌금이나 추가 세금의 일부를 IRS가 경감할 것이라고 규정합니다. (1) 서면 조언이 다음과 같은 경우 납세자가 합리적으로 신뢰하고 납세자의 특정 서면 요청에 대한 응답이며 (2) 과태료 또는 세금 추가 부분이 납세자가 적절하거나 정확한 정보를 제공하지 못한 결과로 발생하지 않았습니다.

재무부 규정 301.6404-3(e)(1)항에 따라 서면 조언은 답변이 납세자가 서면으로 제출한 특정 사실에 세법을 적용하고 다음을 제공하는 경우에만 6404(f)항 경감에 대한 조언으로 간주됩니다. 해당 사실에 세법을 적용할 때 납세자에게 부여되는 세금 처리에 관한 결론.

규정의 섹션 301.6404-3(b)(3)은 벌금이나 세금 추가가 납세자의 특정 서면 조언 요청에 대한 응답으로 발행된 조언에 기인하지 않는 한 어떠한 경감도 허용되지 않는다고 규정합니다. 세금 신고서 항목과 관련되지 않은 조언의 경우, 납세자가 과태료나 가산의 근거가 되는 작위 또는 부작위 이후에 조언을 받았다면 납세자는 해당 조언을 ​​합리적으로 신뢰한 것으로 간주되지 않습니다. § 301.6404-3(b)(2)(iv).

우리는 이메일 조언이 서면 조언이 아니라는 입장을 취하지 않았습니다. 실제로, 이메일 조언은 6110항의 서면 결정 정의에 포함되어 있는 최고 고문 조언과 동일한 방식으로 대중에게 공개되도록 처리됩니다. 6404(f)항의 다른 요구 사항이 충족되었다고 가정하면, 우리는 이메일을 통해 제공된 잘못된 조언은 기존 규정을 개정할 필요 없이 잘못된 조언 규칙의 적용을 받을 것이라고 생각합니다.

조사 또는 감사의 정의: 7605(b)항은 "어떤 납세자도 불필요한 조사나 조사를 받아서는 안 되며, IRS가 통지하지 않는 한 각 과세 연도마다 납세자 회계 장부에 대한 조사를 한 번만 실시해야 합니다"라고 규정합니다. 추가 조사가 필요하다는 내용을 납세자에게 서면으로 통보한 경우. 2016년 의회 연례 보고서에서 NTA는 IRS가 나타날 수 있는 특정 유형의 오류를 식별하고 해결하는 데 사용되는 IRS의 반품 처리(환불 전) 절차에 초점을 맞춰 "검사" 또는 "감사"의 개념을 정의할 것을 권고했습니다. 납세자의 신고서에. 특히, NTA는 납세자가 "일정 수준의 문서"를 제공하도록 요구하는 환급 전 문의를 조사 또는 감사로 간주할 것을 권장합니다.

"검사"는 법이나 7605조에 따른 규정에 정의되어 있지 않습니다. IRS 절차 규칙 § 601.105(b)에도 개념이 정의되어 있지 않습니다. 판례법은 포괄적인 정의를 제공하지 않습니다. 기껏해야 판례법에서는 특정 활동을 시험을 구성하지 않는 것으로 정의합니다. 예를 들어 Ellis v. Commissioner, 94 TCM (CCH) 112 (2007) No. 19766–05, 2007 WL 2188098 (31년 2007월 346일), 일부 추가, 기타 근거로 일부 개정, 346을 참조하세요. 연준. 약. 10 (2009년 XNUMX차 경) (신고 시 신고된 소득과 제XNUMX자 지급인이 신고한 소득 간의 불일치에 대한 설명을 요청하는 서비스 센터의 납세자 서신, 납세자가 설명 및 문서로 응답한 경우 조사 또는 조사에 해당하지 않음) 회계 장부).

목사님. 2005-32, 섹션 4.03(1)(a) – (d)는 시험으로 간주되지 않는 납세자와의 기타 제한된 접촉에 대한 지침과 예시를 제공합니다.

IRS가 정보 보고서 매칭 프로그램에서와 같이 보고서에서 발생할 수 있는 오류를 식별하고 납세자로부터 설명을 구하여 이를 해결할 수 있으면 납세자와 IRS 모두 효율성 향상의 이점을 누릴 수 있습니다. 납세자는 더욱 엄격하고 부담스러운 심사 경험을 하지 않고 보다 시기적절하게 해결에 도달할 수 있습니다. 마찬가지로, IRS는 감사를 수행하는 데 필요한 것보다 훨씬 적은 자원을 사용하여 단일 문제(종종 단순한 문제)를 더 신속하게 해결할 수 있습니다. 신고서의 사소한 불일치를 해결하기 위해 IRS가 감사를 실시하도록 강제하는 것은 IRS나 대다수 납세자에게 유익하지 않으며, 그 중 일부는 납세자에게 유리하게 조정됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: National Taxpayer Advocate은 우편함 규칙, 잘못된 조언 규칙, 조사 또는 감사의 정의에 관한 IRS의 사려 깊은 답변에 감사드립니다. 그녀는 문제가 확인되면 이러한 문제를 계속해서 해결하겠다는 IRS의 노력에 감사드립니다.

메일박스 규칙과 관련하여 기술적 결함은 드물지 않으며 납세자의 컴퓨터, ISP 제공업체 또는 IRS 네트워크로 인해 이메일이 즉시 전달되지 않는 경우가 불가피하게 있습니다. 우리는 IRS가 이러한 상황이 발생하기 전에 이를 해결하기 위한 적절한 지침을 개발하는 것이 중요하다고 믿습니다. 그렇지 않은 경우, 납세자와 실무자는 제출 날짜를 증명할 수 있도록 시간 제한이 있는 답변을 배달 증명 우편으로 제출하는 것이 더 좋습니다.

잘못된 조언 규칙과 관련하여 IRS는 현재 전화선과 TAC를 통해 수백만 건의 세법 관련 질문을 받고 있습니다. IRS가 많은 수의 납세자를 온라인으로 이전하는 데 성공하면 동일한 세법 관련 질문이 전자적으로 제출되며 아마도 전자적으로 답변을 받게 될 것입니다. 납세자가 과태료를 회피할 목적으로 의존할 수 있는 서면 응답과 해당 목적을 위해 의존할 수 없는 응답에 관해 납세자와 IRS 직원이 이해하는 명확한 지침을 채택하는 것이 중요합니다.

조사의 정의와 관련하여, 환불 전 환경에서 문제를 식별하는 것이 IRS와 납세자 모두에게 더 간단할 수 있다는 IRS의 관찰에 감사드립니다. 우리는 동의한다. 그러나 의회는 일반적으로 IRS를 각 과세 연도에 납세자의 회계 장부를 조사하는 일로 제한하는 경우도 있습니다. 해당 조항의 목적은 동일한 신고서에 대한 여러 검토에 응답하는 데 드는 시간과 비용으로부터 납세자를 보호하는 것입니다. 납세자가 후속 감사에 대한 응답으로 제출해야 할 수도 있는 환급 전 확인 요청에 대한 응답으로 입증 자료를 제출해야 하는 경우 IRS 절차는 의회 의도에 직접적으로 반하여 실행됩니다. 이러한 상황을 최소화하려면 더 많은 작업이 필요합니다.

우리는 IRS가 IRS 최고 법률 고문실 및 납세자 옹호실과 협력하여 이러한 문제에 대한 접근 방식을 계속 개선할 것을 권장합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음