권고사항에 대한 IRS의 답변:

IRS는 현재 3장 및 FATCA 환급 청구를 검토하고 발행하기 위한 정책과 절차를 평가하고 있습니다. 우리는 일반 Form 1040 모집단 내에서 사기 환불을 식별하는 데 사용되는 사기 필터와 같은 모범 사례와 모델에 의존하고 있습니다. 우리의 목표는 합법적인 환불 청구를 신속하게 처리하고 지불할 책임과 사기성 환불 청구로부터 정부를 보호할 책임 사이의 적절한 균형을 맞추는 것입니다. 비거주자가 제기한 환급 청구의 대부분은 FATCA가 아닌 3장 원천징수와 관련된 청구입니다. 이것이 문제를 제거하지는 않지만 문제는 주로 FATCA 문제가 아닙니다. 3장과 FATCA 모두 IRS의 데이터 비교 능력을 개선하고 보고가 제XNUMX자 보고와 일치하는지 신속하게 판단하여 가능한 가장 적절하고 균형 잡힌 대응을 위한 길을 닦기 위해 상당한 시스템적 업그레이드가 필요합니다.

업데이트: IRS는 이전 답변에서 언급한 직업 지원 형태의 절차를 확정하고 시행했습니다. 이러한 절차는 일반 Form 1040 모집단 내에서 사기 환불을 식별하는 데 사용되는 사기 필터와 같은 모범 사례 및 모델을 기반으로 합니다. 우리는 가능한 한 최선을 다해 시스템을 계속 업그레이드/수정하고 있습니다. 1042년 과세연도에 양식 2017-S에 대한 새로운 요구 사항이 적용되어 원천징수 의무자에게 고유 식별 번호, 수정 번호 및 해외 TIN을 제공하여 신용/환불 청구 확인 능력을 향상시켰습니다. 우리의 목표는 합법적인 환불 청구를 신속하게 처리하고 지불할 책임과 사기성 환불 청구로부터 정부를 보호할 책임 사이의 적절한 균형을 맞추는 것입니다. 다음은 개발되어 시행된 작업 지원입니다.

• F1042-S 검증 업무 지원
• F1040-S 작업 지원이 포함된 F1042NR/NR-EZ 수동 검토를 위한 임시 절차
• 규정 준수 계획 및 분석(CP&A) 코디네이터 업무 지원

시정 조치 : 우리의 목표는 합법적인 환불 청구를 신속하게 처리하고 지불할 책임과 사기성 환불 청구로부터 정부를 보호할 책임 사이의 적절한 균형을 맞추는 것입니다. 비거주자가 제기한 환급 청구의 대부분은 FATCA가 아닌 3장 원천징수와 관련된 청구입니다. 이것이 문제를 제거하지는 않지만 문제는 주로 FATCA 문제가 아닙니다. 3장과 FATCA 모두 IRS의 데이터 비교 능력을 개선하고 보고가 제XNUMX자 보고와 일치하는지 신속하게 판단하여 가능한 가장 적절하고 균형 잡힌 대응을 위한 길을 닦기 위해 상당한 시스템적 업그레이드가 필요합니다.

태스 응답: 이에 대해 IRS는 "우리는 일반 Form 1040 모집단 내에서 사기 환불을 식별하는 데 사용되는 사기 필터와 같은 모범 사례와 모델에 의존하고 있습니다"라고 밝혔습니다. 가장 심각한 문제 #16에 언급된 바와 같이 이러한 필터와 프로세스 자체에는 실질적인 개선이 필요합니다. 그럼에도 불구하고 Form 1040 및 Form 1040NR 제출자가 동등한 대우를 받는 접근 방식은 매우 긍정적인 발전이 될 것입니다. TAS는 IRS와 협력하여 납세자의 권리를 보호하고 양질의 세금 행정을 영속시키는 방식으로 작동할 필터와 모델을 개발할 수 있기를 기대합니다. 서로 다른 접근 방식으로 인해 발생할 수 있는 부정적인 영향은 납세자가 제공한 문서와 원천징수 의무자가 제공한 문서를 일치시키려고 시도하면서 3장 및 4장 환급을 최대 1040년 이상 동결하기로 한 IRS의 사전 결정에서 잘 드러납니다. 체계적인 매칭 프로그램에서 너무 많은 "오탐지"가 발생하여 이를 유지할 수 없는 것으로 판명된 후, 이러한 동결 환불이 마침내 해제되었습니다. 따라서 Form 1040NR 제출자가 실제 원천징수에 대한 설득력 있는 증거를 제시하여 환급에 대한 권리를 확립할 수 있도록 허용하는 것을 포함하여 Form 1040 및 Form 3NR 제출자를 처리하는 데 더 많은 공통성이 확립되어야 합니다. National Taxpayer Advocate은 IRS의 다음과 같은 의견에 동의합니다. “제2016장과 FATCA 모두 IRS의 데이터 비교 능력을 개선하고 보고가 제XNUMX자 보고와 일치하는지 신속하게 판단하여 가장 적절하고 균형잡힌 대응 가능" 그러나 이러한 체계적 업그레이드가 개발되는 동안이나 구현된 후에도 규정을 준수하는 납세자들에게 불편을 끼치지 않도록 주의해야 합니다. 대신, IRS는 실제 규정 준수 위험을 나타내는 식별 가능한 납세자 그룹에 자원을 집중하고 할당해야 합니다. 이러한 보다 목표화된 접근 방식은 자원의 보다 효율적인 사용을 가능하게 할 것이며, 이미 규정을 준수한 납세자들이 XNUMX년 XNUMX월에 중단된 체계적 매칭 프로그램에 따라 부담했던 부담으로부터 벗어날 수 있을 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 권고안은 법률 변경을 요구하므로 채택될 수 없습니다. IRS는 미국 납세자 개인이 해외에서 근무하거나 생활하거나 사업을 하는 경우 직면하는 문제가 고유할 수 있다는 점을 인정합니다. IRS는 이러한 개인들의 특정 보고 부담을 완화할 수 있는 기회를 계속해서 찾고 있습니다. 이를 염두에 두고, IRS는 많은 국외 거주자들의 세금 보고 부담을 완화하기 위해 미국에 거주하는 납세자에 비해 해외에 거주하는 미국 개인에 대한 세금 보고 요건 기준을 훨씬 높게 설정했습니다. 예를 들어, 독신 신분을 신고하는 해외 거주 미국 개인의 경우 $200,000(연말) 또는 $300,000(수시), 미국에 거주하는 미국 개인의 경우 $50,000(연말) 또는 $75,000(수시) 모든 미국인 거주지, 근무지 또는 사업 장소에 상관없이 전 세계 소득에 대해 세금을 신고하고 납부해야 합니다. FFI에 계좌를 보유하고 있는 미국 납세자의 미국 조세 회피 위험은 미국 납세자가 거주하는 외국 또는 다른 외국에 계좌를 보유하고 있는지 여부에 관계없이 존재합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국외 거주자와 관련하여 설정된 FATCA 적용 범위에 대한 더 큰 기준은 규정 준수 부담을 줄이는 데 도움이 됩니다. 그럼에도 불구하고 이러한 기준은 외국인에 의해 널리 보고된 은행 폐쇄 문제를 직접적으로 해결하지 못합니다. FATCA의 불행하고 의도하지 않은 결과는 IRS가 그러한 예외를 시행하거나 IRS가 그렇게 할 권한이 부족하다고 판단하는 경우 동일한 국가 예외에 의해 대부분 해결될 수 있으며, 국립 납세자 옹호관 및 여러 국외 추방자 조직에 합류할 것입니다. 의회에 구제책을 제공하도록 요청합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변:

NTA는 먼저 IRS가 "곤경 및 기타 재량적 제외 사항을 광범위하게 해석"할 것을 제안합니다. 7345항은 IRS가 "심각한 체납 세금"의 정의를 충족하는 세금 채무 범주를 제외할 수 있는 재량권을 부여합니다. IRS는 7345항을 다루는 국세청 매뉴얼의 섹션에서 이러한 범주를 명시할 것입니다. NTA는 또한 IRS가 "[인증] 전에 행정적 항소를 제공"할 것을 제안합니다. 7345항은 심각한 체납 세금이 있는 것으로 인증될 개인에게 행정 항소 권리를 제공하지 않습니다. 따라서 IRS는 인증 결정에 대해 행정적 이의를 제기하지 않기로 결정했습니다. 그러나 납세자의 채무가 "심각한 체납 세금 채무" 자격을 갖추려면 납세자는 인증을 받게 된 부채와 관련하여 결함 또는 징수 적법 절차 맥락에서 항소할 기회를 갖게 됩니다. 더욱이, IRS로부터 인증 통지를 받은 경우, 7345항은 납세자에게 연방 지방 법원이나 조세 법원에서 사법 심사를 받을 수 있는 즉각적인 권리를 부여합니다. NTA의 세 번째 제안은 IRS가 국무부와 협력하여 "인도주의적 및 긴급 예외 사항에 대한 광범위한 정의를 채택"하도록 권장합니다. 인증에도 불구하고 긴급 또는 인도주의적 이유로 납세자에게 여권을 발급할 수 있는 권한을 국무부에 부여하는 FAST 법 조항은 22 USC § 2714a에 성문화되어 있습니다. 국무부는 이 조항을 해석하고 시행할 책임이 있습니다. IRS는 그렇게 할 권한이 없습니다. 또한 이 예외는 자녀 양육비를 지불하지 않아 여권이 거부되거나 분실된 개인에게 이미 적용되는 예외와 동일합니다. 국무부는 자녀 양육비 사건과 유사한 방식으로 IRS 사건에 긴급 및 인도주의적 예외를 허용하는 권한을 행사할 수 있습니다. 여권 취소 또는 거부가 발생하기 전에 IRS가 납세자에게 TAS 지원 이용 가능 여부를 알리라는 NTA의 제안과 관련하여: 섹션 7345(d)에서는 IRS가 인증 시 납세자에게 통지를 보내도록 요구합니다. CP508C 통지문은 인증 전과 달리 인증과 동시에 납세자에게 우편으로 발송되지만 납세자에게 TAS 지원이 가능하다는 사실을 알려줍니다.

업데이트: 양식에 따라 취한 구체적인 조치는 다음과 같습니다. IRM 5.1.12, 현장 수집 절차, 특별 처리가 필요한 사례 및 IRM 5.19.1, 책임 징수, 미지불 잔액이 8년 2018월 XNUMX일 발효일로 게시되었습니다. IRM에는 다음과 같은 IRS 임의 제외 사항이 포함되어 있습니다.
- 고난으로 인해 현재 회수할 수 없는 부채(CNC) (미환전 TC 530 cc 24 – 32)
- 신분 도용으로 인한 부채(미환전 TC 971 AC 501, 505, 506, 522, 523, 525),
-파산으로 인한 납세자의 채무,
- 사망한 납세자의 빚
- 보류 중인 타협 제안에 포함된 부채
- 계류 중인 할부 계약에 포함된 부채
- 세금 기간을 전액 지불할 조정이 보류 중인 부채
-재난지역 납세자

시정 조치 : IRS 임의 제외 항목의 추가 범주를 지정하는 IRM 개정(IRM 5.1.12 및 5.19.1)은 Passport 법안 시행에 앞서 다시 삭제되고 게시됩니다. 여권 시행 날짜는 현재 알 수 없으며 IRS는 시행 문제를 해결하기 위해 국무부와 협력하고 있습니다.

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 IRS가 어려움과 기타 재량적 제외 사항을 광범위하게 해석할 것을 다시 한 번 권장합니다. TAS는 곧 나올 IRM(Internal Revenue Manual) 지침에서 이러한 범주의 사양을 기대하고 있습니다. National Taxpayer Advocate도 마찬가지로 IRS가 이미 개시된 TAS 사례를 인증에서 제외할 것을 촉구합니다. 그렇게 하지 않으면 납세자가 직면한 문제가 악화되고 국립 납세자 옹호관이 의회에서 할당받은 납세자를 대신하여 옹호하는 역할을 수행할 수 있는 능력이 저하됩니다. 상황에도 불구하고 납세자는 기본 소송 절차의 맥락에서 항소에 접근할 수 있습니다. 세금 채무 자체가 발생하고, 세금 채무가 "심각한 연체"라는 결정에 대해 사법적 재심을 청구할 수 있을 것입니다. 이러한 중요한 결정은 행정적 항소 권리가 없는 경우에는 이루어져서는 안 됩니다. . 납세자는 법원에서 그러한 검토를 강요받아서는 안 되며, 대신 IRS의 결정이 잘못된 이유에 대해 항소할 수 있도록 허용되어야 합니다. 그렇게 할 수 있는 능력은 납세자의 상당한 스트레스와 비용을 줄이고 IRS와 법원을 위한 상당한 자원을 절약할 수 있습니다. 국립 납세자 옹호관은 FAST 법에 따라 국무부가 인도주의적 및 기타 긴급 예외. 그럼에도 불구하고, 실질적인 관점에서 IRS는 여권 취소 프로그램과 관련하여 DOS와 긴밀히 협력할 것이며 IRS가 그러한 사건을 DOS 내의 올바른 사무소에 신속하게 회부하고 가능하고 허용되는 한 DOS는 인도적 및 긴급 예외를 광범위하게 적용합니다. 또한, 납세자는 IRS가 세금 채무를 "심각한 체납"으로 확인하는 절차를 시작했음을 알리는 통지를 받아야 합니다. 납세자의 적법 절차 권리를 보호하는 이 통신의 일환으로 TAS가 지원을 제공할 수 있다는 사실도 알려야 합니다. 세금 채무가 이미 "심각한 체납"으로 인증된 후에만 TAS 지원 가능성을 납세자에게 알리는 것은 너무 적거나 너무 늦은 경우가 많습니다. 물론 TAS는 인증 후 납세자를 돕기 위해 최선을 다할 것이지만 납세자는 인증 결정으로 이어지는 과정에서 지원과 옹호로부터 혜택을 받을 것입니다. IRS는 납세자에게 해당 절차가 시작되었으며 TAS가 지속적으로 지원할 수 있다는 사실을 알려야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 대다수의 FFI는 미국이 아닌 외국의 법률에 따라 운영됩니다. 적용 가능한 정부 간 협정은 두 관할권의 관할 당국 간의 의사소통과 협력을 요구하는 완전한 협력 모델인 법적 틀을 확립한다는 점에도 유의해야 합니다. IRS는 FFI가 FATCA 보고와 관련하여 직면한 문제와 과제를 인식하고 있습니다. FFI가 FATCA 보고 인프라를 구축할 수 있는 충분한 시간을 허용하기 위해 2014년(2015 및 XNUMX)의 전환 기간을 제공하는 것 외에도 우리는 FFI의 보고 부담을 완화할 수 있는 방법을 계속 찾고 있으며 다음과 같은 다양한 절차를 구현했습니다. FFI가 FATCA 보고를 준수하는 데 필요한 지침과 지원을 지속적으로 받도록 보장합니다. 보고 오류 수정을 장려하기 위해 FFI는 오류에 대한 전자 알림을 받아 적시에 수정이 이루어질 수 있도록 합니다. FATCA 보고서를 제출하면 제출자에게 FATCA XML 스키마의 유효성 검사 오류가 자동으로 통보됩니다. 이는 시간 지연 없이 또는 FFI가 오류를 식별하기 위해 추가 리소스를 소비하도록 요구하지 않고 파일러에게 오류를 수정하라는 메시지를 표시합니다. 또한 이 경우에는 페널티가 적용되지 않습니다. IRS는 또한 FFI가 비용 효과적인 방식으로 FATCA 보고를 준수할 수 있도록 명확한 지침을 지속적으로 제공합니다. IRS.gov FATCA 웹사이트에서 모든 FFI가 무료로 리소스를 이용할 수 있습니다. IRS는 최신 지침과 FAQ가 나오는 대로 정기적으로 웹페이지를 업데이트합니다. 예를 들어 IRS가 업계에서 널리 퍼져 있거나 여러 FFI에 영향을 미치는 문제를 식별하는 경우 FATCA FAQ 웹 사이트에 FAQ가 게시됩니다. 질문과 답변의 게시는 FFI가 문제를 조사하기 위해 시간과 자원을 소비할 필요 없이 향후 동일한 문제에 직면할 수 있는 다른 FFI에 대한 지침을 제공합니다. FAQ 외에도 IRPAC(정보 보고 프로그램 자문 위원회), IDES 헬프 데스크(이메일 또는 무료 전화를 통해), 글로벌 IT 포럼, FATCA XML 스키마 사용자 가이드 및 FATCA를 통해 FFI 및 외국 관할 당국에 기타 지원이 제공됩니다. 뉴스레터.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 옹호단(National Taxpayer Advocate)은 FFI와 관련된 FATCA 관련 기술 및 커뮤니케이션을 개선하려는 IRS의 노력에 박수를 보냅니다. IRS는 FFI에 대한 조세 행정 협력 모델을 계속해서 추진한다면 FFI에 대한 규정 준수 부담을 줄이고 궁극적으로 보다 효과적인 결과를 달성할 수 있습니다. 예를 들어, 이와 관련하여 중요한 단계는 IRS가 발표한 지침에 따라 "선의의 노력"의 정의를 단순화하고 명확하게 하는 것입니다. 현재 상황으로는 "...과도한 보고, 과도한 원천징수, 잘못된 정보로 인해 IRS가 수신한 정보를 의도한 대로 사용하기가 어려워지고 오탐으로 이어질 수 있습니다." 업계에서 지적하고 National Taxpayer Advocate에서 반향한 바와 같이, IRS는 “FATCA를 피하기 위해 지방 당국과 공모하는 FFI와 준수하기 위해 진정으로 '선의' 노력을 기울이고 있지만 FFI를 준수할 수 없는 FFI를 구별해야 합니다. 법이 복잡해서요.” IRS는 이와 관련하여 어느 정도 진전을 이루고 있는 것으로 보이며 단순히 비준수에 대해 처벌을 가하기보다는 FFI와 협력하여 보고를 유지하고 개선하고 있습니다. 예를 들어, 보고 오류에 대해 FFI에 알리고 해당 오류를 해결할 수 있는 기회를 제공하는 관행은 긍정적인 조치이며 국립 납세자 옹호관의 권장 사항에 따릅니다. FATCA 보고의 다양한 측면에 대한 지속적인 협력 진행은 모든 관련자에게 가장 유익할 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음