권고사항에 대한 IRS의 답변: 현재 절차에서는 TPC 수행의 필요성을 없애거나 줄이기 위해 조사관/담당관이 납세자에게 감사/징수 프로세스와 관련된 정보를 처음에 요청하도록 요구합니다. 이러한 절차는 IRM(국세청 매뉴얼) 섹션 4.10.2.8.1.1.2, 4.10.2.8.2.1.2 및 5.1.10.3.2에 설명되어 있습니다. 납세자는 양식 4564, 정보 문서 요청(검사) 또는 양식 9297, 납세자 연락처 요약(수집)을 받으며, 필요한 기록과 정보 마감일을 명시합니다. 감사/수집 과정에서 추가 정보가 필요한 경우 후속 요청은 서면으로 제공되며 기한은 사례별로 결정됩니다. 납세자는 요청된 정보에 관해 명확한 질문을 할 수도 있습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS 응답은 권고사항 12-1을 촉발한 우려 사항을 다루지 않습니다. MSP에 설명된 대로 IRS 절차(IRS 답변에 인용된 절차 포함)에서는 직원이 제22.8자에게 정보를 요청하기 전에 납세자에게 정보를 요청하도록 요구하지 않으며, TAS가 수행한 IRS 사례 파일을 검토한 결과 직원이 요청하지 않은 것으로 나타났습니다. 현장 시험 사례의 11.1%, 현장 수집 사례의 XNUMX%에서 그렇게 했습니다. IRS의 대응은 직원들이 IRS에 필요한 정보를 제공할 기회를 먼저 제공하지 않고 제XNUMX자에게 연락하여 납세자의 평판을 훼손하고 있다는 문제를 무시하는 것 같습니다. 그러나 IRS가 직원들에게 제공하는 교육을 통해 이 문제를 해결하기를 바랍니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 현재 조사 및 수집 절차에 따라 요청된 정보를 제공하는 데 허용되는 일수는 사례별로 결정됩니다. 조사관/심사관은 일반적으로 10일 이상을 허용하지만, 요청된 정보 제시 시간은 개별 납세자의 요구와 조사 또는 징수 상황의 복잡성과 관련하여 사례별로 논의되고 조정/늘어납니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS의 답변은 권고사항 12-2를 촉발한 우려를 해결하지 못하는 것으로 보입니다.

위에서 언급한 바와 같이 TAS는 현장 시험 사례의 22.8%와 TAS가 검토한 현장 수집 사례의 11.1%에서 직원이 제XNUMX자에게 정보를 요청하기 전에 납세자에게 정보를 요청하지 않은 것으로 나타났습니다. 그들이 정보를 요청했을 때, 그들은 제XNUMX자에게 정보를 요청하기 전에 항상 XNUMX일을 기다리지는 않았습니다. TAS는 또한 직원들이 납세자에게 정보를 제공할 충분한 시간을 제공하지 않는다는 실무자들의 불만을 접수했습니다. IRS의 응답에 따르면 이 문제 해결을 거부했다고 합니다. 그러나 IRS가 직원들에게 제공하는 교육을 통해 이 문제를 해결하기를 바랍니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRC §7609(제7602자 소환)는 특정 법적, 시간 및 응답 요구 사항에 따라 정보를 의무적으로 요청하는 것입니다. IRC §301.7602(제7602자 연락처)는 자발적인 정보 요청입니다. 현재 시험은 IRC §3 (c)(XNUMX), 예외에 대한 보고 요구 사항에 대한 지침에 대한 절차 및 관리 규정 § XNUMX를 따릅니다.

전문의 다음 단락은 규정 2페이지에 나와 있습니다.

[]본 최종 규정은 정기 보고서와 관련하여 제안된 규정의 조항을 확정하지 않습니다. 제안된 규정의 공포 이후, IRS는 정기 보고서의 발행이 제3자에게 해를 끼칠 수 있다고 판단하여 정기 보고서를 발행해서는 안 된다고 결정했습니다. 납세자는 계속해서 사전 연락 통지를 받게 되며 IRS에 연락받은 사람에 대한 보고서를 구체적으로 요청할 수도 있습니다.

IRS는 재무부 규정에 나열된 현행 지침과 절차를 따르고 있습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS의 답변은 권고사항 12-3을 촉발한 우려 사항을 다루지 않습니다. 오히려 IRS는 IRC § 7602(c)(2)를 무시하고 있으며, IRC § XNUMX(c)(XNUMX)는 TPC 보고서를 납세자에게 요청 시에만 보내는 것이 아니라 "정기적으로" 보내도록 요구하고 있습니다. 이 답변은 법적 요구 사항의 지속적인 위반을 정당화하지 않으며 납세자에게 비면제 TPC 사본을 제공하면 직원이 이미 납세자에게 공개된 내용을 추적하고 보고할 필요가 없기 때문에 자원을 절약할 수 있다는 국립 납세자 옹호관의 관찰을 다루지도 않습니다. .

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: TPC 보고서는 현재 절차 및 관리 규정 § 301.7602-2 (e)(1)에 명시된 최신 지침에 따라 제공되고 있습니다. 최종 규정의 전문에는 “IRS는 정기 보고서 발행이 제XNUMX자에게 해를 끼칠 수 있다고 판단하여 정기 보고서를 발행해서는 안 된다고 결정했습니다. 납세자는 계속해서 사전 연락 통지를 받게 되며 IRS에 연락받은 사람에 대한 보고서를 구체적으로 요청할 수도 있습니다.”

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS의 답변은 권고사항 12-4를 촉발한 우려 사항을 다루지 않습니다. 이는 규정의 서문이 법정 명령보다 우선할 수 있다는 IRS의 암묵적인 결론을 설명하지 않습니다. 또한 보복의 두려움이 없고 납세자가 요청할 경우 신원이 공개되는 제XNUMX자의 이름만 포함하는 정기 보고서를 보류하는 것이 실제로 "제XNUMX자에 대한 피해"에 대한 우려를 어떻게 해결하는지 설명하지 않습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: NTA 권장 사항은 서면으로 채택되지 않았지만 NTA에서 제기한 문제를 해결하기 위해 IRS 조치를 취했습니다. 간행물 1에서는 요청 시 TPC 보고서를 이용할 수 있으며 권장 사항 #3 및 #4(§ 301.7602-2 (e)(1))에 논의된 대로 현재 절차를 준수하고 있다고 설명합니다. "보고서 요청 방법"을 설명하라는 제안은 실제로 2015년 XNUMX월에 실시된 시험 TPC 프로그램 검토에서 프로세스 개선 권장 사항으로, 기존 지침이 적절하게 전달되지 않은 것으로 확인되었습니다. SB/SE 시험 기능은 현재 납세자에게 보고서 요청 방법을 설명하도록 조사관에게 지시하기 위해 IRM 및 향후 TPC 교육 모듈을 업데이트하고 있습니다.

업데이트: IRM 25.27.1.5, 납세자에게 TPC 목록 제공, (2)에는 “직원은 납세자가 제XNUMX자 사후 연락 보고서를 받을 권리가 있음을 이해할 책임이 있습니다. 이를 위해서는 납세자가 보고서를 요청할 때 설명과 지원이 필요할 수 있습니다. 납세자는 언제든지 TPC 목록을 요청할 수 있습니다. 요청은 구두나 서면으로 할 수 있다.” 그리고 “참고: 직원은 납세자에게 제XNUMX자 접촉 후 보고서를 받을 권리가 있음을 알리고 보고서를 요청하는 방법을 납세자에게 설명해야 합니다. 이 의사소통 내용은 사건 파일에 문서화되어야 합니다.”

2016년 63663월, 제0102자 연락처 재교육이 세무 담당자 CPE 교육, 과정 1-8, 납세자 연락처 및 조사, 페이지 1-14부터 XNUMX-XNUMX까지의 주제로 포함되었습니다.

징수 서한 3164, 제XNUMX자 통지가 업데이트되어 납세자에게 TPC 이후 보고서를 받을 권리와 TPC 보고서를 요청하는 방법을 알려줍니다.

2017년 1월, 출판물 XNUMX이 TPC 목록 확보 방법에 대한 지침으로 개정되었습니다.

2018년 3월, 징수 내 모든 직원에게 보고서 요청 방법을 납세자에게 설명하기 위해 제69509자 연락처(TPC)에 대한 재교육이 개발되었습니다(과정 XNUMX, SBC-CXF: 제XNUMX자 연락처(TPC) - 모든 징수 직원을 위한 재교육). 통화 현장, 서신 및 현장 직원을 위한 교육 자료가 이 파일에 포함되어 있습니다.

시정 조치 : IRM(시험) 및 향후 TPC 교육 모듈(시험 및 수집)을 업데이트하여 직원에게 납세자에게 보고서 요청 방법을 설명하도록 지시합니다.

태스 응답: National Taxpayer Advocate은 IRS가 IRM을 업데이트하고 직원들에게 TPC 보고서 요청 방법을 납세자에게 알리도록 지시한 점을 높이 평가합니다. 그러나 직원이 항상 납세자와 직접 소통하는 것은 아닙니다. TPC 통지서에 납세자가 TPC 보고서를 요청할 수 있는 방법이 명시되어 있지 않으면 보고서 요청 방법을 모르는 납세자가 더 적을 것입니다. IRS가 납세자에게 자신의 권리를 알리는 것을 꺼리는 것은 납세자의 알 권리를 침해하는 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 심사관/담당관은 보복 고려 사항에 관한 현행 절차를 따르고 있습니다(절차 및 관리 규정 §301.7602-2 (f)). IRS에 보복 가능성에 대한 각각의 주장을 조사하도록 요구하는 것은 제XNUMX자의 업무에 침입하는 것이며 IRS 직원이 자신이 내릴 수 있는 위치에 있지 않은 판단을 하도록 요구하는 것입니다.

IRS 직원은 보복 결정을 매우 심각하게 받아들이도록 지시받습니다. Rossotti 국장은 이렇게 증언했습니다. “우리는 직원들에게 제301.7602자의 보복 주장을 액면 그대로 받아들이도록 지시했습니다. 보복의 우려가 있다고 추측하여 잘못된 전화를 걸어 연락처를 공개하고, 이로 인해 제2자가 피해를 입는 상황을 피하기 위해 이런 결정을 내렸다”고 밝혔다. 절차 및 관리 규정 7602-XNUMX의 채택은 IRC §XNUMX(c)에 설명된 원래의 정기 보고 관행을 변경하는 TPC에 관련된 모든 개인에게 추가적인 보호를 제공합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS는 권고사항 12-6을 잘못 해석했습니다. IRS는 낮은 등급(GS-4 및 GS-5) 직원에게 보복 결정을 내릴 수 있는 권한을 위임했습니다. IRS 직원이 보복 결정을 내리는 경우 해당 결정에 대한 "합당한 이유"가 있어야 합니다. 또한 만료된 IRS 교육 자료에 따르면 "결정과 관련된 사실이 포함된 사건 파일을 문서화하고 보복 결정을 문서화하기 위해 위에 설명된 대로 양식 12175를 작성해야 합니다."36 그러나 MSP에 설명된 대로 TAS가 검토한 파일에 보복 결정을 내린 IRS 직원은 결정과 관련된 사실(예: 결정을 내린 이유)을 기록했습니다. 현재 IRM은 만료된 교육 자료를 반영하지 않고 IRS의 현재 품질 검토에서는 보복 결정에 대한 근거가 있는지 확인하지 않기 때문에 이는 놀라운 일이 아닙니다. 현재 IRS 직원은 보고 요구 사항을 피하기 위해 모든 TPC에 "보복"이라는 라벨을 붙일 수 있는 것으로 보입니다. 직원이 결정의 근거를 문서화할 필요가 없기 때문에 부정확한 결정은 발견될 수 없습니다. 이러한 감독 및 책임 부족은 "IRS의 모든 문의가 법을 준수할 것으로 기대"할 권리를 포함하는 개인 정보 보호 권리를 침해합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: NTA 권장 사항은 서면으로 채택되지 않았지만 NTA에서 제기한 문제를 해결하기 위해 IRS 조치를 취했습니다. 시험은 2015년 XNUMX월에 TPC 프로그램에 대한 검토를 완료했습니다. 검토에서는 TPC 요구 사항에 대한 시험관의 인식을 향상시키기 위해 더 많은 지침 및/또는 교육이 필요하다는 결론을 내렸습니다.

품질 검토 속성 607(납세자 권리)은 NQRS(국가 품질 검토 시스템) 프로그램에서 검토한 사례를 100% 평가하며 특히 제XNUMX자 연락처 및 관련 문서를 찾습니다. 관리자는 사례 검토를 수행할 때 제XNUMX자 보고 절차를 준수하는지 확인하기 위해 이 속성도 검토합니다.

업데이트: 2016년 63663월, 제0102자 연락처 재교육이 세무 담당자 CPE(계속 전문 교육) 교육 주제로 포함되었습니다. 과정 1-8, 납세자 연락 및 조사, 페이지 1-14부터 XNUMX-XNUMX.

2017년 65260월에는 제XNUMX자 연락처 재교육이 심사관 CPE(계속 전문 교육) 교육 주제로 포함되었습니다. ELMS 과정 XNUMX, 제XNUMX자 연락처.

IRM 4.11.57 EOG(시험관 가이드), 제XNUMX자 연락처가 업데이트되었습니다.

수집 품질 검토 속성 607(납세자 권리)은 NQRS(국가 품질 검토 시스템) 프로그램에서 검토한 사례를 100% 평가하며 특히 제XNUMX자 연락처 및 관련 문서를 찾습니다. 관리자는 사례 검토를 수행할 때 제XNUMX자 보고 절차가 준수되는지 확인하기 위해 이 속성도 검토합니다.

시정 조치 : IRS는 SB/SE 시험 및 징수 기능에 대한 재교육 및 IRM 업데이트를 개발하고 있습니다. 또한 SB/SE 시험 사례를 검토하는 동안 TPC 발생 및 오류를 포착하기 위해 검토 관행을 업데이트하고 시스템 업데이트에 대한 NQRS 프로그램과 협력하고 있습니다.

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 IRS가 재교육 교육을 개발하고, IRM을 업데이트하며, NQRS 프로그램과 협력하여 TPC 오류를 포착하는 것을 기쁘게 생각합니다. IRS의 답변은 이러한 변경 사항이 권고 사항 12-7을 촉발한 우려 사항을 해결할 것인지 여부가 불분명합니다. TAS는 시험 품질 검토 속성 617(납세자 권리) 위반에 대해 IRS가 "이유 코드"를 제2012자 연락 규칙 위반과 연관시키지 않는다는 사실을 발견했습니다. 결과적으로, "다른" 이유로 인한 실패가 제2014자 접촉 문제로 인한 것인지 판단하는 유일한 방법은 검토자가 제공한 설명을 검토하는 것입니다. IRS가 "기타" 이유로 속성 617을 충족하지 못한 SB/SE 부서 세무 대리인(RA) 및 세금 준수 책임자(TCO)가 종결한 FY 12175-42.1 사건에 대한 설명을 검색했을 때 제48.5자 접촉 위반에 대한 언급은 발견되지 않았습니다. 이는 검토자가 그러한 위반 사항을 찾지 않았음을 의미할 수 있습니다. 아마도 해당 위반에 대한 이유 코드가 없거나 감지하기 어려웠기 때문일 것입니다. TAS는 IRS 직원이 양식 39 또는 TPC 데이터베이스에 TPC의 신원을 항상 포함할 필요는 없기 때문에 TPC 절차 위반을 검토하는 것이 어렵다는 사실을 발견했습니다. 그럼에도 불구하고, TAS의 검토에서는 비면제 TPC를 검토한 현장 시험 사례의 36%와 현장 수집 사례의 12175%가 TPC 데이터베이스에서 누락된 것으로 나타났습니다.XNUMX 마찬가지로 SB/SE는 현장 시험 사례의 XNUMX%에서 검토한 TPC가 포함된 현장 시험 사례에서 조사관은 양식 XNUMX의 사례 기록에 반영된 TPC를 적절하게 문서화하지 않았습니다. IRS의 변경 사항을 통해 이러한 문제가 해결되기를 바랍니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음