권고사항에 대한 IRS의 답변: NFTL 결정에 대한 IRS의 절차는 다음과 같이 명시된 정책 성명 5-47을 준수합니다.

위험 평가 사례를 제외하고, 납세자에게 직접 연락하거나, 전화 또는 우편으로 보내거나, 직접 배달하거나, 납세자의 마지막 주소로 남겨두는 통지를 통해 합리적인 노력을 기울일 때까지는 유치권 통지를 제출할 수 없습니다. 그/그녀에게 지불할 기회를 주기 위해. 선취권 통지서를 제출하면 납세자의 납부 능력에 부정적인 영향을 미쳐 징수 절차를 방해하거나 지연시킬 수 있으므로 모든 관련 사실을 주의 깊게 고려해야 합니다.

실제로 IRS는 일반적으로 단 한 번의 연락 시도 후에는 NFTL을 제출하지 않습니다. NFTL 신고 결정이 내려지기 전에 납세자에게는 일반적으로 미납 잔액에 대한 2~4회의 통지가 제공되며, 전화번호가 있을 때 납세자에게 전화로 연락하려는 시도가 이루어지며, 현장 세입 담당관(RO)에게 배정된 경우 추가적인 개인 연락이 시도될 수 있습니다. 추가 연락 시도를 의무화하는 것은 IRS를 적극적으로 피하는 납세자에게 부적절한 보상을 제공하는 것입니다.

NTA가 암시한 것처럼 모기지 업계에서 사용하는 프로세스는 모기지 회사가 이미 모기지 통지를 제출하고 담보 채권자로 압류하는 상황과 관련이 있으므로 관련이 없습니다. IRS의 유사한 상황은 NFTL이 제출된 후 압류 또는 사법적 압류가 시작되는 경우입니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: TAS는 IRS가 납세자와의 "의미 있는" 접촉에 초점을 맞추는 대신 관리 검토가 거의 없이 임의의 한도액을 기준으로 NFTL을 계속 제출하는 것에 대해 여전히 우려하고 있습니다.

IRM 5.12.2.2(1)은 직원들에게 법정 과세 통지서 발행 및 추심 과정에서 발송된 미지불 통지서 발행을 포함하는 NFTL을 제출하기 전에 납세자에게 연락할 때 "합리적인 노력"을 하도록 지시합니다. IRM은 납세자와 "실시간" 접촉을 요구하지 않습니다. 결과적으로 많은 NFTL 결정은 납세 의무를 해결하기 위한 의미 있는 접촉을 실제로 시도하지 않은 채 "확인"으로 인식될 수 있습니다. 2015 회계연도에 IRS는 유치권 신청을 결정하는 데 인간의 개입 없이 자동으로 NFTL의 약 28%를 제출했으며XNUMX 의회의 의도와는 달리 IRM은 NFTL 연기를 요청할 때 NFTL을 제출하지 않고 NFTL 연기를 요청할 경우에만 관리자의 승인을 요구합니다.

"소프트" 서신에 이어 전화 통화를 하는 등 의미 있고 개인적인 연락은 납세자에게 적시에 메시지를 보내는 것입니다. 종종 연체된 부채를 전액 징수하기 전에 이를 해결하는 데 필요한 알림만 있으면 됩니다. IRS가 NFTL 신고 수수료를 절약하고 납세자의 권리와 향후 규정 준수 증진 측면에서 단 한 번의 NFTL 신고 대신 전화 및 월별 알림 통지(또는 SMS) 우편 발송을 통해 납세자에게 연락을 여러 번 시도하는 것이 유리할 것입니다. 시도. 또한, TAS 연구 조사에 따르면 추심 프로세스 초기에 연락하는 것이 최상의 결과를 제공하고 수익 추심이 향상된다는 사실이 확인되었습니다. 우리는 납세자와 "실시간" 접촉을 요구하는 것이 IRS를 적극적으로 피하는 납세자에게 부적절하게 보상하는 것이 아니라 자발적인 준수를 촉진하고 납세자의 권리를 증진할 것이라고 믿습니다.

TAS는 모기지 업계에서 사용되는 프로세스가 조기 개입이 성공적이고 효율적인 징수 방법임을 보여주기 때문에 관련성이 없다는 IRS의 진술에 동의하지 않습니다. NFTL은 재산에 대한 담보권을 신청하는 것이 아니라 모기지에 대한 불이행 통지와 유사하며, 납세자의 재정적 생존 가능성과 세금 채무를 상환하기 위한 차입 능력에 부정적인 영향을 미칩니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: NFTL을 제출해야 하는 45일 요건은 없습니다. ACS에 할당된 사건의 경우, NFTL 제출 결정 결정은 일반적으로 사건 처리 시점이나 납세자가 합의된 조치 계획을 이행하지 않을 때 내려집니다. 현장 수집에 할당된 사례의 경우 RO는 최초 연락 시도 후 XNUMX일(사례 접수 후 XNUMX일 이내에 발생)에 NFTL 제출 결정을 내려야 합니다. 그러한 결정은 NFTL을 제출하거나 제출하지 않거나 제출을 연기하는 것일 수 있으며 사례별로 이루어집니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: TAS는 IRM이 일반적으로 최초 접촉 시도 날짜 또는 최초 실제 접촉 날짜 중 더 빠른 날짜로부터 10일 이내에 NFTL 제출 결정을 내려야 한다는 점을 우려합니다. 따라서 NFTL 제출에 대한 많은 결정은 완전한 재무 정보와 추심 대안의 능력 평가 또는 고려 없이 이루어질 수 있습니다. 본 MSP에 포함된 IRS 데이터에 대한 TAS의 분석에 따르면 납세자 3명 중 1명만이 NFTL 신고 전에 IRS를 통해 납부 준비를 할 수 있는 것으로 나타났습니다. 낮은 서비스 수준으로 인해 IRS는 납세자가 실제로 IRS에 연락하려고 할 때 납부를 꺼리는 것으로 간주할 수 있습니다. 따라서 납세자의 응답 기간이 짧다는 점을 고려하면 IRS에 연락을 시도했지만 연락할 수 없는 납세자를 대상으로 NFTL이 제출될 수 있습니다. 이러한 상황은 납세자에게 해를 끼칠 뿐만 아니라 공정한 세무행정에 대한 신뢰를 약화시키고 향후 준수를 저해할 수 있습니다.

이 가장 심각한 문제와 관련된 TAS 정보 요청에 대한 응답으로 IRS는 "유치권 신청 결정은 추적되지 않습니다"라고 밝혔습니다. 따라서 IRS는 NFTL 결정 건수, 그 수 중 실제로 NFTL이 접수된 결정 건수, 결정과 접수 사이의 기간을 알지 못합니다. TAS는 IRS가 납세자의 특정 사실과 상황을 고려하지 않을 경우 IRS에 이의를 제기하고 의견을 청취할 수 있는 권리와 공정하고 정의로운 조세 제도에 대한 권리가 위태로워진다고 믿습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: NTA 권장 사항은 서면으로 채택되지 않았지만 NTA에서 제기한 문제를 해결하기 위해 IRS 조치를 취했습니다. IRS는 현재 추심 상태 계정에 대한 월간 통지를 우편으로 보내지 않습니다. 이 권장사항은 현재 진행 중인 ACS “유치권 시범”에서 평가될 것입니다. 파일럿 프로그램 외에 자원 제한으로 인해 권장 사항이 비실용화되고 IRS가 납세자에게 적시에 고품질 서비스를 제공하는 능력이 저하될 수 있습니다.

시정 조치 : 파일럿에 대한 공지가 승인되었으며 발행은 2016년 9월에 시작되었습니다. 파일럿은 12~XNUMX개월 또는 그 이상 지속될 예정입니다. 파일럿이 종료되고 결과가 분석된 후 권장 사항에 대한 결정이 내려집니다.

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 유치권 파일럿 결과를 평가하기를 고대하고 있으며 파일럿에 대한 통지가 승인된 것을 기쁘게 생각합니다. TAS는 또한 IRS의 예산 제한을 인정합니다. 그러나 이 권장 사항을 검토할 때 IRS는 비용-편익 분석을 고려해야 합니다. 왜냐하면 이러한 상대적으로 낮은 비용의 투자는 납세자 서비스, 자발적인 준수 및 세입 징수 측면에서 상당한 개선을 가져올 수 있기 때문입니다. MSP에 명시된 바와 같이 스웨덴, 호주, 노르웨이, 뉴질랜드를 포함한 전 세계 세무 행정 기관은 납세 준수율을 높이고 집행 조치를 방지하기 위해 알림, 특히 "부드러운" 알림을 성공적으로 사용합니다. 예를 들어, 뉴질랜드에서는 SMS를 사용하여 대상 납세자 그룹에게 주요 납부액에 대한 실시간 알림을 제공함으로써 12.6년에서 2010년 사이에 정시 납부액이 2013% 증가했습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 2015년 2016월부터 유치권 제도 기준에 관해 NTA와 적극적으로 협력해 왔습니다. 체계적 NFTL 제출 기준액에는 변경 사항이 없습니다. 파일럿에 대한 공지가 승인되었으며 발행은 9년 12월에 시작되었습니다. 파일럿은 XNUMX~XNUMX개월 또는 그 이상 지속될 예정입니다. 파일럿이 종료되고 결과가 분석된 후 NFTL 결정 임계값에 대한 결정이 내려집니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 IRS가 체계적인 NFTL 신고 기준액을 변경하지 않은 것을 기쁘게 생각합니다. 위에서 언급한 바와 같이, TAS는 국립 납세자 보호국(National Taxpayer Advocate)이 권장한 대로 4가지 처리 그룹과 대조 그룹을 기반으로 추심 유치권 시범 프로그램을 진행하려는 IRS의 의지를 높이 평가합니다. TAS는 Collection과의 파일럿 작업을 기대하고 있습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 현재 NFTL 신청 결정 지침은 충분하고 효과적입니다. NFTL 제출 결정에 대한 지침이 포함된 모든 IRM은 TAS를 통해 삭제되었습니다. 교육 자료와 ACS e-Guide는 IRM을 기반으로 하며 IRM과 함께 사용됩니다. IRM에 없는 지침을 설정하지 않습니다. NFTL 신청 결정과 관련된 전자 가이드 및 교육 자료는 해당 IRM(Field Collection의 경우 5.12.2, ACS의 경우 5.19.4)을 준수하도록 정기적으로 업데이트됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 보호관은 IRS가 이 권고안 채택을 거부한 것에 실망했습니다. TAS는 현재 IRS 지침이 서면으로 충분하고 효과적이라는 점에 정중히 동의하지 않습니다. 현재 지침에서는 직원들이 의미 있는 접촉을 시도하고, 어려움 결정을 포함한 납세자의 재정 상황을 분석하고, 징수 대안을 고려하고, NFTL을 제출하기 전에 균형 테스트를 적용하도록 요구하지 않습니다. 위에서 언급한 바와 같이, 책임이 평가되고 통지 및 요구가 발송되었으며 납세자가 낮은 금액으로 인해 IRS에 연락할 수 없더라도 어떤 이유로든 응답하지 않았다는 사실을 기반으로 자동 NFTL 신고가 이루어집니다. 로스. 또한, 권장 사항에 제공된 요소를 고려하면 IRS가 비생산적인 유치권, 즉 유형 자산에 첨부되지 않고 납세자의 신용도를 손상시키며 정부에 상당한 제출 수수료를 부과하는 유치권을 신청하지 않게 될 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 수집 사례는 ACS 또는 현장 수집에 할당되기 전에 체계적으로 분석됩니다. 현재 재무 정보는 납세자에게 요청되며 가능한 경우 고려됩니다. 납세자의 개인 정보를 보호하기 위해 납세자의 신용 기록에 접근하는 것은 정책에 따라 제한됩니다. NFTL 결정을 위한 신용 점수 기준을 설정하면 납세자가 불평등한 대우를 받게 됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 보호관은 NFTL 결정을 내리고 특정 납세자와 관련된 위험을 정기적으로 모니터링하기 위해 자동화된 재무 분석 및 위험 평가 메커니즘을 사용하는 IRS의 의지에 대해 실망했습니다. 이러한 도구는 민간 부문에서 광범위하게 사용되며 채권자가 추심을 효과적으로 관리하는 데 도움이 됩니다. 혁신에 대한 IRS의 저항은 당혹스럽습니다.

최소한 IRS는 현재 징수 불가(CNC) 납세자 및 자산이 없는 납세자에 대한 필수 NFTL 신고를 자동화된 후속 신고 결정 시스템으로 대체할 수 있습니다. 이러한 자동 후속 신고 결정은 Accurint® 및 IRS 내부 데이터베이스의 정보 분석을 통합할 수 있는 소프트웨어를 개발하여 납세자가 자산을 취득했는지 또는 재정 상황이 개선되었는지 정기적인 모니터링을 기반으로 합니다. 이러한 유형의 분석을 통해 IRS는 납세자에게 불필요하게 해를 끼치지 않고 미래 자산에 대한 정부의 이익을 계속 보호할 수 있습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 현재 재무 정보는 납세자에게 요청되며 가능한 경우 고려됩니다. 대기열로 수동 이동 시 직원은 NFTL 미제출을 포함할 수 있는 NFTL 결정을 내립니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 대기열은 재고 관리에 사용되는 관리적 해결책입니다. 국립 납세자 보호관은 대기열에 배정되기 전에 납세자에게 연락하려는 시도가 없다는 점을 극도로 우려하고 있습니다. IRM 5.19.4.5.3.2(4)에는 "대기열에 대한 재할당(TFQU) — 개별 SRP(공유 책임 지불) 잔액을 제외하고 총 평가 잔액이 $10,000 이상인 경우 NFTL을 제출합니다."라고 명시되어 있습니다. 이 진술에는 유치권의 달러 금액 외에 납세자의 사실과 상황에 대한 개별적인 고려에 대한 언급이 포함되어 있지 않습니다. TAS는 NFTL이 유형 자산이나 재산에 대한 권리에 귀속되는지 여부를 고려하기 전에 IRS가 납세자에게 미치는 피해에 대해 우려하고 있습니다. IRS 직원은 자산을 찾을 수 없는 경우 유치권을 신청하지 말고, 납세자와 직접 연락하고 대화하기 위한 공동의 노력을 기울이지 않는 경우 XNUMX일 이내에 NFTL 신청을 삼가하도록 지시받아야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ACS e-Guides는 IRM을 기반으로 하며 IRM과 함께 사용됩니다. E-가이드는 IRM에 없는 지침을 설정하지 않습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS는 의미 있는 연락, 납세자의 재정 상황 분석, 징수 대안 고려, 효율적인 세금 징수의 필요성과 납세자의 정당한 우려 사이의 균형을 맞추는 균형 테스트 적용 없이 자동으로 NFTL을 제출해서는 안 됩니다. 행동은 필요 이상으로 침해하지 않아야 하며 향후 규정 준수에 영향을 미치지 않아야 합니다. 위에서 언급한 바와 같이, 이 접근 방식은 자발적인 규정 준수를 향상하고, 납세자의 개인 정보 보호 권리와 공정하고 공평한 조세 제도에 대한 권리를 장려하며, 비생산적인 유치권 신청에 사용되는 정부 자원을 절약할 것입니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음