MSP #22: 유치권에 대한 관리 승인
연방세 유치권 통지에 대한 IRS의 행정 승인 절차는 RRA 98의 주요 납세자 보호를 우회합니다.
권고사항에 대한 IRS의 답변: IRM 5.12.2.7, 선취권 통지 제출 승인 및 IRM 5.19.4.5.3.4, NFTL 제출에 승인이 필요한 경우 NFTL 제출에 대한 경영진의 승인을 얻기 위한 정책 및 절차를 명시합니다. IRM 5.12.2.3부터 IRM 5.12.2.6 및 IRM 5.19.4.5는 NFTL 제출을 고려할 시기를 명확히 하는 것을 포함하여 NFTL 결정 및 제출 기준 지침을 위한 기준을 제공합니다. TAS 직원은 이러한 IRM이 게시되기 전에 검토하고 삭제했습니다. 그러나 우리는 정기적으로 프로그램을 평가하여 개선할 수 있는 정책이나 절차를 파악합니다. TAS가 이러한 절차에 대한 개선을 제안한 경우 TAS는 제안된 변경 사항을 뒷받침하는 데이터 또는 기타 정보를 포함한 제안을 평가 및 고려를 위해 분석가에게 제공해야 합니다. 마지막으로, TIGTA(재무부 조세행정감사관)는 IRS의 유치권 절차와 이러한 절차 준수 여부를 매년 검토하고 있습니다. NTA와 달리 TIGTA는 해당 기관이 정부의 이익을 보호하기 위해 더 많은 NFTL을 제출해야 한다고 생각합니다. 또한 TIGTA는 일반적으로 직원의 기관 절차 준수와 관련하여 IRS에 높은 점수를 부여했습니다.
시정 조치 : 해당 사항 없음
태스 응답: IRS는 TIGTA(Treasury Inspector General for Tax Administration) 감사에서 언급된 권장 사항(현재 13년)에 따라 NFTL 신고 모델 및 정책을 기반으로 삼았습니다. TIGTA 보고서에 대해 IRS는 대부분의 경우 NFTL을 제출하지 않는 한 납세자의 지불 불능, 선취권이 부여될 수 있는 자산의 부재 또는 재산에 대한 피해에 관계없이 세입을 잃고 있다는 입장을 취했습니다. 납세자의 재정적 생존 가능성. 그러나 여러 TAS 연구에 따르면 NFTL이 제기된 납세자에 대한 대부분의 지불은 유치권 통지 이외의 출처(예: 환급 상쇄)에 기인한 것으로 나타났습니다.
수년 동안 TAS는 RRA 98 § 3421에 대한 IRS의 해석에 대해 반복적으로 이의를 제기했으며 IRS가 의회의 의도를 반영하는 지침을 채택할 것을 권고했습니다. 예를 들어, 2010년에 National Taxpayer Advocate는 Taxpayer Advocate Directive 2010-1을 발행하여 IRS에 납세자에게 자산이 없는 모든 경우에 대해 NFTL 신고에 대한 관리 승인을 요구하도록 지시했습니다. 2011년 의회 연례 보고서에서 National Taxpayer Advocate는 IRS에 "개인적인 접촉을 시도하지 않았거나 납세자에게 보낸 통지가 전달 불가능한 것으로 반송된 경우 NFTL 신고에 대한 관리 승인을 요구"할 것을 권고했습니다. 또한 TAS는 IRS 지침을 검토할 때 RRA98 § 3421의 IRS 해석에 대한 불일치를 지속적으로 제기해 왔습니다. 특히 2012년에 TAS는 IRM 섹션 5.12.2.3~5.12.2.6 및 IRM 5.19.4.5와 16개월 넘게 NFTL을 제출하기 전에 경영진의 승인이 부족하다는 점에 대해 이의를 제기했습니다. IRS가 응답에서 TAS가 IRM 지침을 검토하는 동안 이러한 이의를 제기하지 않았다는 점을 나타내는 것은 솔직하지 못한 것입니다.
마지막으로, IRS의 유치권 절차 및 이러한 절차 준수에 대한 TIGTA 연례 검토에 대한 IRS의 언급은 RRA98 § 3421에서 요구하는 관리 승인의 맥락에서 부적합합니다. TIGTA 연례 검토의 전반적인 목적은 IRS가 다음 사항을 준수하는지 여부를 결정하는 것입니다. IRC § 6320에 명시된 법적 지침, 즉 IRC 3172에 따른 연방세 선취권 신고 및 청문회에 대한 귀하의 권리에 대한 통지서 6320를 적시에 발행했으며, 이 통지서는 납세자에게 30일 기간 이후 역일로 3421일이 있음을 알려줍니다. NFTL 제출 시 IRS 항소실에 CDP(징수 적법 절차) 청문회를 요청합니다. 이 요구 사항은 RRA98의 § XNUMX에 포함된 의회 명령과 별개이며 관련이 없습니다.
채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음
개방 또는 폐쇄: 휴무
조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음