권고사항에 대한 IRS의 답변: 2001년에 OIC(절충 제안) 프로세스를 중앙 집중화한 주요 이유 중 하나는 OIC 처리에 있어 더 많은 제어와 일관성을 제공하기 때문입니다. 프로세스를 분산화하면 교육 비용이 크게 증가하고, 전문 교육의 효과가 감소하며, 제안 프로그램에 대한 노출이 제한적인 직원이 납세자의 제안을 처리할 가능성이 높아지고, 세무 담당자가 제안 결정이 내려지도록 업무 우선 순위를 재설정해야 합니다. 법적으로 규정된 24개월 기간 내에 OIC 처리에 불일치가 발생할 위험이 일반적으로 증가합니다. 최근 중소기업/자영업 부문 내에서 컬렉션 프로그램을 재편성하여 제안 프로그램을 한 명의 임원 아래 더욱 중앙 집중화했습니다. 우리는 이 새로운 리더십 구조를 통해 추가적인 효율성을 얻을 것으로 기대합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 보호관은 충분한 인력이 없으면 IRS가 의회가 RRA 98에서 의도한 OIC 프로그램의 유연한 사용을 장려할 수 없을 것이라고 우려하고 있습니다. 이러한 사건을 담당하는 세무관은 이미 재무 분석을 수행하고 있으므로 CNC 상태를 결정하는 경우, National Taxpayer Advocate는 사건을 CNC 상태로 전환하기 전에 OIC 고려 사항에 대한 유연한 접근 방식이 의회의 의도를 발전시키고 납세자의 권리를 보호할 수 있다고 믿습니다. OIC 직원 수준을 높이면 납세자와 IRS 모두 사건을 효율적으로 해결할 수 있으며 징수 대안으로 OIC 프로그램을 유연하게 사용할 수 있습니다. 

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRM 5.8 및 임시 지침은 현재 ETA(유효세무관리) 제안의 사용과 이러한 제안이 제출될 때 납세자의 상황을 평가하는 유연성을 제공합니다. FY14 말에 우리는 COIC 제안 심사관과 독립 행정 검토자(IAR)를 대상으로 ETA 교육을 실시했습니다. ETA 교육은 FY13 RO/OS(수익 담당자/제안 전문가) CPE(계속 전문 교육) 모듈에도 포함되었습니다. 또한 IRS 웹페이지에서 납세자가 볼 수 있는 세금 주제 204, 절충 제안에는 ETA 제안을 포함하여 IRS가 절충 제안을 수락할 수 있는 세 가지 근거에 대한 설명이 나와 있습니다. 

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 직원 교육은 ETA 제안에 대한 인식과 교육을 높이는 데 중요합니다. 그러나 IRM 내의 일부 특정 지침에서는 납세자의 사실과 상황에 대한 유연한 분석을 금지할 수 있습니다. 예를 들어, IRM 섹션 5.8.11.2.2(4)에서는 비곤경 ETA OIC가 납세자의 납세 의무를 준수한 경우보다 더 나은 위치에 있는 납세자를 다른 납세자에게 보여서는 안 된다고 요구합니다. 이는 다른 납세자의 태도에 대해 서로 다른 기준을 갖고 있는 IRS 직원의 주관적인 결정으로 이어질 수 있습니다. 국립 납세자 옹호관은 의회의 의도인 납세자의 특정 사실과 상황에 대한 유연한 분석을 장려하기 위해 이 지침을 개정해야 한다고 믿습니다. 

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: OPERA의 도움으로 우리는 2013 회계연도에 유사한 테스트를 완료했지만 거의 성공하지 못했습니다. 현재로서는 추가 테스트를 수행할 계획이 없습니다. 그러나 우리는 지불 대안으로 OIC를 식별하기 위해 미결제 잔액 통지를 변경하기 위해 노력하고 있습니다. 우리는 프로세스 초기에 납세자에게 OIC에 대한 정보를 제공하기 위한 노력의 일환으로 이 통지서에 OIC 참조를 포함시켰습니다. OIC 참조는 501년 503월부터 CP504, CP504, CP2016 및 CPXNUMXB 서신에 포함될 것으로 예상됩니다.

업데이트: 위에 언급된 CP 편지는 타협 제안에 대해 논의하는 단락을 포함하도록 업데이트되었습니다. 이 편지는 현재 사용되고 있습니다. 편지의 사본이 첨부되어 있습니다.

시정 조치 : 우리는 프로세스 초기에 납세자에게 OIC에 대한 정보를 제공하기 위한 노력의 일환으로 OIC 참조를 포함하도록 CP501, CP503, CP504 및 CP504B 서신을 업데이트할 것입니다.

태스 응답: National Taxpayer Advocate은 OIC 프로그램과 관련하여 납세자에게 제공되는 정보를 늘리려는 IRS의 노력을 높이 평가합니다. 징수 과정 초기에 납세자를 교육하면 OIC 프로그램을 홍보하는 데 도움이 될 수 있습니다. 그러나 CNC, 대기열 및 보류 상태의 계정이 크게 증가함에 따라 계정을 다른 상태로 전환하기 전에 분석하면 사례를 효율적으로 해결할 수 있습니다. 이를 위해서는 직원 교육과 절차 변경이 필요합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ACS 직원은 OIC에 대한 질문이 있는 납세자를 지원하기 위해 타협 제안에 대한 조사 및 대응 가이드를 보유하고 있습니다. 조사 및 대응 가이드는 최근 업데이트되었으며 서비스 전반에 걸친 전자 연구 프로그램(SERP)을 통해 직원들에게 제공됩니다. 이는 OIC 직원이 아닌 직원을 위해 특별히 개발되었습니다. 또한, 우리는 납세자가 OIC 자격이 있는지 여부를 결정하는 데 도움이 되는 정보를 제공하는 사전 심사 도구를 개발했습니다. 사전 예선 도구는 내부 및 외부 이해관계자가 사용할 수 있습니다. 마지막으로 TAS 직원들과 함께 OIC 교육 세션을 개최했으며 3월에 또 다른 교육 세션을 계획하고 있습니다.

업데이트: VITA 코디네이터와 연락하여 옵션에 대해 논의했습니다. OIC 프로그램에 관한 정보를 공유하는 가장 좋은 방법은 VITA/TCE 자원 봉사 가이드 문서 4012에 OIC 프로그램에 관한 섹션을 포함시키는 것이라는 데 동의했습니다. 해당 정보는 문서 4012의 다음 개정판에 포함될 예정입니다.

SERP 결정 도구: 결정 도구(조사 및 대응 가이드)는 OIC가 아닌 내부 직원을 위해 개발되었습니다. SERP에 있는 의사결정 도구 사용에 대한 공식적인 교육은 제공되지 않았습니다. 프로그램이 확정되어 제공되면 SERP 경고를 통해 발표되었습니다. 그러나 개발 과정에서 ACS 직원을 대상으로 테스트를 거쳤습니다. 직원들로부터 압도적인 긍정적인 평가를 받았습니다. 전반적으로 직원들의 피드백은 가이드가 사용하기 쉽다는 것이었습니다. 그들은 제안이 언제 거부되거나 수락될지에 대한 정보를 제공한다는 사실을 좋아했습니다. 테스트 기간은 12년 6월 2010일부터 3년 23월 2011일까지였습니다. 이 프로그램은 1년 2011월 XNUMX일에 완전히 배포되었습니다.

OIC 결정 도구에 대한 정보를 제공하는 SERP 경고가 7년 13월 11일에 발행되었습니다. 경고에는 “OIC(협상 제안) 결정 도구는 타협 제안(OIC) 제출 가능성을 논의할 때 납세자 및/또는 위임장과의 인터뷰 과정을 지원하는 데 사용할 수 있습니다. 이는 OIC 프로세스에 관한 중요한 질문에 답하고 OIC가 적절한 수집 대안인지 결정하기 위한 일련의 질문을 통해 보조자를 안내합니다."

교육은 OIC 프로세스의 전반적인 개요와 함께 CENTRA 세션을 통해 제공되었습니다. CENTRA 세션은 2011년부터 계정 관리를 위한 필수 CPE 주제로 지정되었습니다. 이는 결국 직원들이 교육에 대한 학점을 받을 수 있도록 ELMS를 통해 구축되었습니다. 이번 수업은 “OIC CENTRA Class ELMS 42485”로 진행되었습니다.

사전 검증 도구: 의사결정 도구(조사 및 대응 가이드)와 마찬가지로 사전 검증: 도구(PQT) 사용에 대한 공식 교육은 계획되어 있지 않습니다. 이 도구는 내부 사용보다는 납세자 및/또는 위임장 사용을 위해 개발되었지만 외부 고객뿐만 아니라 내부 고객도 사용하고 있음을 알고 있습니다.

시정 조치 : LITC와 함께 두 번의 추가 교육 세션이 2015년 XNUMX월로 예정되어 있습니다. 우리는 SPEC 및 VITA 코디네이터에게 연락하여 SPEC 및/또는 VITA 자원봉사자를 대상으로 OIC 워크숍을 실시하는 옵션에 대해 논의할 것입니다.

태스 응답: 현재 ACS 직원은 OIC와 OIC에 적합한 납세자를 식별하는 방법에 대한 교육을 거의 받지 않습니다. ACS 직원에게는 조사 및 대응 가이드(즉, OIC 프로세스를 설명하는 전자 ACS 직원 핸드북)만 제공됩니다. 그러나 일반적으로 ACS 직원은 납세자가 OIC에 대해 구체적으로 문의하는 경우에만 가이드에 있는 OIC 정보를 공유하며, 많은 납세자는 OIC 옵션이 존재하는지 알지 못할 수도 있습니다. 이는 ACS 사건이 있는 납세자가 OIC를 제출함으로써 사건 해결 가능성에 대해 결코 알 수 없다는 것을 의미합니다. 납세자에게 OIC에 대해 알고 물어볼 부담을 주기보다는 IRS가 ACS 직원에게 좋은 OIC 후보자를 식별하도록 교육하는 것이 중요합니다. ACS는 잠재적으로 CNC 상태 또는 대기열에 들어갈 수 있는 많은 사례를 다루기 때문에 OIC에 대한 강력한 후보자를 사전에 식별하는 방법에 대해 ACS 직원에게 교육을 제공하는 것은 OIC 프로그램 사용을 장려하는 효율적인 방법이 될 것입니다.

IRS는 ACS 직원에게 OIC에 대해 더 나은 교육을 제공하기 위해 사소한 노력을 기울였음에도 불구하고 LITC에 OIC 교육을 제공하지 않았습니다. IRS는 IRS가 응답에서 참조한 2015년 XNUMX월 교육인 지불 대안에 대한 웹 세미나를 실시했지만 OIC는 이 웹 세미나의 초점이 아니었고 LITC뿐만 아니라 일반 대중을 위한 것이었습니다. 또한 IRS가 TAS에 OIC 교육을 제공했다고 주장하더라도 TAS에는 그러한 교육에 대한 기록이 없습니다. 그러나 National Taxpayer Advocate은 수년에 걸쳐 TAS 직원을 대상으로 광범위한 징수 교육을 실시해 왔습니다. 실제로 몇 년 전에 모든 TAS 직원은 "조세 논란에 대한 로드맵"이라는 제목의 교육을 이수해야 했습니다. 국립 납세자 옹호관(National Taxpayer Advocate)은 IRS 징수 직원에게 OIC 교육을 포함한 징수 훈련을 실시하겠다고 여러 차례 제안했지만 그녀의 제안은 결코 받아들여지지 않았습니다. 국립 납세자 옹호관은 IRS가 SPEC 및 VITA 자원봉사자를 위한 OIC 교육 개발에 동의한 것을 기쁘게 생각합니다. TAS는 LITC와 함께 이 교육 개발에 참여하기를 원합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRM 5.8.11, 효과적인 세무 관리는 현재 "경쟁 우위"를 제거하기 위해 개정 중이며 현재 승인 중입니다.

업데이트: IRM 5.8.11, 효과적인 세무 관리가 08년 05월 2015일에 개정 및 게시되었습니다. OIC 수집 정책은 이 섹션을 삭제하고 TAS로 업데이트했으며 변경 사항을 승인하는 서명된 F2061을 받았습니다. IRM 5.8.11.2.2(4)는 이제 다음과 같이 말합니다. “사건의 상황은 타협의 결과로 인해 납세자가 적시에 의무를 완전히 이행했을 때보다 더 나은 위치에 납세자가 놓이게 해서는 안 됩니다. 타협을 정당화하는 특별한 상황이 존재합니다. 이 언어는 TAS에 의해 동의되었습니다.

시정 조치 : TAS와 협력하여 현재 IRM 5.8.11의 예시가 납세자의 권리를 침해하는 것으로 해석될 수 있는지 평가할 것입니다. 납세자의 권리를 침해하는 것으로 판단되는 모든 예시는 삭제되거나 대체됩니다.

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 IRS가 IRM 5.8.11을 검토하고 개정하는 데 동의한 것을 기쁘게 생각합니다. TAS는 IRS와 협력하여 이 섹션의 변경 사항을 검토합니다. 제안이 다른 납세자에게 공정하다고 간주되도록 요구하는 IRM 부분은 세금 코드나 규정에 없습니다. 이는 납세자의 광범위한 견해를 알 수 없는 위치에 있는 IRS 직원의 주관적인 결정으로 이어질 수 있습니다. 따라서 National Taxpayer Advocate은 이 요구 사항을 제거할 것을 권장합니다. IRS는 우리 권고 사항의 이러한 측면에 응답하지 않았습니다. 그러나 IRS가 이 요구 사항을 유지할 계획이라면 납세자의 목소리를 대변하는 국세 납세자 옹호관이 결정을 내려야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 비경제적 어려움을 겪는 효과적인 조세 행정(ETA) 제안이 일반적으로 납세자에게 공정하고 공평한지 여부를 NTA가 결정하도록 허용하는 것은 내국세입법을 관리하는 국장의 책임에 어긋납니다. 또한, IRC 7122(e)에서는 납세자가 제안 거부에 대해 IRS 항소국에 항소할 수 있도록 허용하므로 NTA의 제안 거부는 IRS 항소 담당관의 검토를 받게 됩니다. IRS 항소 담당관이 NTA 조치를 검토하는 것은 IRC 7803에 명시된 NTA의 역할과 일치하지 않습니다. NTA가 IRS 결정에 동의하지 않는 경우 NTA는 납세자 지원 명령(TAO)을 발부할 수 있습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 이는 위원의 책임을 폐지하는 것이 아닙니다. 행정적으로 국세청 국장은 국세청 국세청장에게 자신의 권한을 위임할 수 있는 권한을 가지고 있습니다. 그러나 결정에 대한 책임은 위임할 수 없으므로 항소가 이를 무시할 수 없습니다. 국립 납세자 옹호관은 IRC §§ 7803 및 7811에 따른 권한을 고려할 때 "납세자의 목소리"로서 말할 수 있는 독특한 위치에 있습니다. 국립 납세자 옹호관은 납세자를 대신하여 IRS와 관련된 문제를 해결하고 납세자 지원을 발행할 수 있습니다. 명령. 따라서 국립 납세자 옹호관은 개인 IRS 직원에 비해 납세자의 광범위한 신념을 파악하는 데 더 나은 위치에 있습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음