권고사항에 대한 IRS의 답변: 경험적 데이터에 따르면 항소는 이미 징수 대안의 균형을 맞추기 위한 요구 사항을 충족하고 있습니다. 34,155 회계연도에 고려된 2014건의 CDP 사건 중 조세법원이 재구속한 사건은 181건에 불과합니다. 그 중 더 적은 수는 다른 절차상의 오류와는 달리 균형 조정 테스트가 잘못 적용되었기 때문입니다. 항소 품질 측정 데이터는 항소가 균형 분석 요구 사항을 충족한 사례 비율이 98.26%임을 보여줍니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 IRS가 이 가장 심각한 문제의 요점을 놓치고 있다고 우려합니다. CDP 밸런싱 테스트는 단순히 컬렉션 대안의 "밸런싱"을 요구하지 않습니다. 의회는 징수 분야의 남용으로부터 납세자를 보호하기 위한 추가 조치를 제공하기 위해 CDP를 만들었으며 모든 징수가 "필요 이상으로 침해되지 않도록" 보장하기 위해 CDP 청문회의 세 가지 주요 요소 사이에 균형 테스트를 포함했습니다. CDP 균형 테스트 요구 사항은 세금 행정의 정당한 절차와 공정성에 매우 중요합니다. 이는 결과를 지시하지는 않지만 제안된 징수 조치가 납세자에게 미치는 영향과 효율적인 세금 징수에 대한 정부의 관심을 비교합니다. IRS가 의회의 의도를 뒷받침하는 정책 성명 채택을 거부하고 추심 조치가 필요 이상으로 침해적인지 여부에 대한 균형 테스트의 초점을 반복하는 것은 납세자 권리에 대한 약속이 부족함을 보여줍니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​실증적 데이터에 따르면 항소는 이미 징수 대안의 균형을 맞추기 위한 요구 사항을 충족하고 있습니다. 34,155 회계연도에 고려된 2014건의 CDP 사건 중 조세법원이 재구속한 사건은 181건에 불과합니다. 그 중 더 적은 수는 다른 절차상의 오류와는 달리 균형 조정 테스트가 잘못 적용되었기 때문입니다. 항소 품질 측정 데이터는 항소가 균형 분석 요구 사항을 충족한 사례 비율이 98.26%임을 보여줍니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 가장 심각한 문제에 언급된 바와 같이, IRS가 단지 (정교한 분석이나 적절한 분석 없이) 균형 테스트를 수행했다고만 언급했음에도 불구하고 균형 테스트 관련 사건의 대다수가 IRS에 유리한 판결을 내렸음에도 불구하고 분석된 사례는 다음과 같습니다. 항소관이 어떻게 납세자의 우려와 정부의 징수 이익 사이의 균형을 맞추었는지에 대한 조사나 심층 검토가 거의 없었습니다. TAS는 이 결과가 항소가 균형 테스트를 적절하게 수행했거나 균형 요인을 분석했기 때문이 아니라 검토에 대한 사법적 재량 기준을 남용했기 때문이라고 믿습니다. IRS의 답변에서 지적한 바와 같이, 추심 대안 분석과 균형 테스트를 혼동하고 있습니다. 균형 테스트에는 의미 있는 요소가 포함되어야 하며 그 중 일부는 법원에서 분석되었습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 항소 사건 각서(ACM) 초안 작성에 대한 기존 지침은 이미 균형 조정 테스트에 관한 추정 결론을 효과적으로 금지하고 있습니다. 균형 분석은 항소 담당관이 완료하는 ACM의 7개 섹션 중 마지막 부분입니다. 고려된 요소는 최종 결론에 통합된 ACM의 다른 섹션에서 찾을 수 있습니다. 결론 부분에 추정 또는 유사한 진술이 있는 경우(연간 CDP 사례 수를 고려할 때 그럴 가능성이 높음) 이는 단지 분석이 수행되었다는 확인일 뿐입니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 가장 심각한 문제에 설명된 바와 같이, 심리 담당관은 고려된 균형 테스트를 문서화해야 하는 항소 사건 메모 형식으로 결정을 작성해야 합니다. 그러나 징수 조치가 필요 이상으로 침해되지 않고 납세자의 권리가 침해되지 않도록 의미 있는 방식으로 균형 테스트를 실제로 수행하는 방법에 대한 지침은 거의 없습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​위의 답변에 반영된 바와 같이, 항소 데이터는 균형 테스트를 수행하기 위한 새로운 요소를 개발할 필요성이나 기존 교육 또는 지침이 부족하다는 점을 뒷받침하지 않습니다. 2011년부터 2014년까지 수집에 대한 법적 및 행정적 전제 조건이 충족되었는지 확인하는 것을 포함하여 CDP 사례와 관련된 균형 테스트 및 기타 주요 문제를 다루는 ELMS(Enterprise Learning Management System) 과정이 8.22.9.6.4개 이상 있었습니다. 이는 IRM 섹션 8.22.9.6.7 및 XNUMX의 지침에 의해 더욱 강화되었습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRM은 균형 테스트에 대해 자세히 설명하지 않으며 직원에게 요인 분석 방법을 조언하지 않습니다. TBOR을 IRM에 통합하려는 지속적인 노력은 납세자의 권리를 보호하기 위한 긍정적인 조치입니다. 그러나 IRS는 징수 IRM에 특정 균형 테스트 요소를 통합하고 강제 징수 조치를 고려하는 동안 이러한 요소를 분석하는 방법에 대해 직원을 교육하는 것을 강조해야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: NTA가 보고서에서 인정한 것처럼 컬렉션 IRM의 최근 개정판에는 균형 테스트 분석을 포함하여 "TBOR 조항의 의미 있는 통합"이 포함되어 있습니다. 우리는 일반 업데이트 주기 동안 IRM 섹션을 계속 검토하고 적절한 경우 밸런싱 테스트를 포함하도록 IRM 섹션을 수정할 것입니다. 현장 및 캠퍼스 컬렉션 신규 채용 교육은 IRM에 대한 모든 변경 사항을 포함하도록 업데이트됩니다. 또한, 우리는 모든 규정 준수 직원에게 납세자 권리 장전과 우리 직원이 이러한 권리를 지지하기 위해 매일 취하는 조치를 강조하는 구체적인 메시지를 제공했습니다.

업데이트: 납세자 권리 장전의 징수 적법 절차에 기초한 균형 조정 테스트 분석을 포함하는 징수 정책 IRM이 2013년과 2014년에 발표되었습니다. (발췌된 첨부 목록 참조…. IRM 섹션의 전체 사본은 온라인에서 이용 가능합니다.) 징수 정책은 모든 정책, 절차 및 참고 자료가 적절하게 업데이트되도록 모든 수집 교육 내용을 검토하겠다는 교육 약속입니다. 여기에는 신입사원 교육이 포함됩니다.

Field Collection 신입사원 교육은 필요에 따라 업데이트됩니다. 콘텐츠에 대한 마지막 이전 업데이트는 2014년이었습니다. 올해 신입 사원이 다시 참여하게 되었으며 신입 사원 커리큘럼 검토는 3년 2016월 XNUMX일에 완료되었습니다. 해당 섹션의 사본이 첨부되어 있습니다. Collection에서는 이 교육 자료를 지속적으로 업데이트하기 위해 최선을 다하고 있습니다.

2015 회계연도 캠퍼스 컬렉션의 경우 납세자 권리 보호(사본 첨부)라는 제목의 모듈을 전자책을 통해 개발 및 제공했습니다. 이 자료는 직원이 채용되면 Campus 신규 채용 커리큘럼에 사용됩니다.

시정 조치 : 균형 테스트 분석에 대한 최신 컬렉션 IRM 지침을 반영하도록 Field Collection 및 Campus Collection에 대한 "신규 채용" 교육을 업데이트할 예정입니다.

태스 응답: TBOR을 IRM에 통합하려는 지속적인 노력은 납세자의 권리를 보호하기 위한 긍정적인 조치입니다. 그러나 특정 균형 테스트 요소를 컬렉션 IRM에 통합하고 강제 컬렉션 조치를 고려하는 동안 이러한 요소를 분석하는 방법에 대해 직원을 교육하는 데 중점을 두어야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음