권고사항에 대한 IRS의 답변: 이는 기존 절차입니다. 납세자가 공식적인 청구 거부 편지를 받을 권리를 포기하지 않는 경우, 모든 거부는 105C 청구 거부 또는 106C 청구 부분 거부 편지로 종료됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 보호관은 가장 심각한 문제에서 이러한 절차가 어떻게 의회의 의도에 미치지 못하는지 자세히 설명하면서 현재 절차가 적절하다고 언급한 IRS의 답변에 실망했습니다. IRS의 답변에는 납세자가 청구를 받을 권리를 포기하지 않는 모든 경우에 청구 거부에 대한 독립된 법적 통지를 발행한다고 명시되어 있습니다. 그러나 IRM 4.8.9.15.2(9년 2013월 105일)에 따라 IRS는 법적 결함 통지와 청구 불허 서신을 함께 발행합니다. IRS가 자체 정책을 무시하는 것 같습니다. 직원들에게 모든 경우에 Letter XNUMXC를 발행하도록 지시하려면 이 IRM을 개정해야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: ​즉시 편지를 볼 수 있는 전자 데이터베이스는 현재 제공되지 않습니다. 청구 기각에 대한 질문이 있는 납세자를 돕기 위한 정보가 필요한 IRS 직원은 서신 이미지 시스템 내에서 생성된 서신의 단락 선택을 보거나 전자적으로 생성된 서신을 볼 수 있는 Control-D 웹 액세스 소프트웨어에서 서신의 사본을 얻을 수 있습니다. 사건의 일부로 시험 작업 서류에서. 청구가 허용되지 않는 경우 문제가 허용되지 않는 이유를 직원에게 알려주는 적절한 두 자리 이유 코드와 함께 거래가 입력됩니다. IRS는 자금 및 기타 우선순위가 허용되는 경우 모든 직원이 요청 시 통지 사본을 이용할 수 있는 시스템을 시행할 것입니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 보호관은 IRS가 모든 직원이 필요에 따라 통지 사본을 이용할 수 있는 시스템을 구현하게 된 것을 기쁘게 생각하며 이 권장 사항의 이행은 자금 조달에 달려 있음을 이해합니다. IRS 직원은 납세자의 우려사항과 질문을 해결하기 위해 청구 기각 통지서에 사용된 정확한 문구가 포함된 실제 사본에 쉽게 접근할 수 있는 것이 중요합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 부분적으로 채택됨

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: Letter 569(SC)에서는 납세자가 우리의 조사 결과에 동의하는 경우에만 양식 2297, 청구 기각에 대한 법정 통지 포기를 작성해야 한다고 설명합니다. 또한 납세자에게 자신의 권리에 대한 자세한 내용을 알아보려면 간행물 3498-A를 참조할 것을 권고합니다. 편지 569(SC)는 공식적인 거부가 아니라 청구를 거부하라는 제안입니다. Letter 569(SC)가 발행되는 시점에는 납세자는 청구 법원에 갈 수 없습니다. 최종 청구 거부 편지에는 IRS의 결정에 이의를 제기하는 방법이 설명되어 있습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS가 법정 통지 포기의 효과를 이해하는 납세자의 중요성을 명백히 무시하는 것은 용납될 수 없습니다. Letter 569 및 Form 2297은 납세자가 최종 청구 거부 편지를 받을 권리를 포기한 결과를 이해하는 데 충분한 정보를 제공하지 않습니다. 국립 납세자 보호국(National Taxpayer Advocate)은 IRS가 실제 납세자를 대상으로 서신 569를 테스트하여 서신의 의미와 양식 2297 서명의 결과를 이해하고 있는지 확인하도록 권장합니다. IRS는 서신 569가 최종 청구 기각 통지가 아니라는 점을 지적합니다. 그러나 납세자가 최종 청구 불인정 서한을 받지 못한 경우 최종 청구 거부 서한에 대한 설명은 의미가 없습니다. 왜냐하면 납세자가 그 효과를 이해하지 못한 채 이를 받을 권리를 포기했기 때문입니다. 또한, IRS 응답에서는 납세자가 IRS에 환급 청구서를 제출한 후 569개월이 경과한 경우 납세자가 Letter XNUMX를 받은 시점에 미국 지방 법원에 소송을 제기할 수 있다는 사실을 간과하고 있습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 양식 2297, 청구 거부에 대한 법정 통지 포기는 청구가 완전히 또는 부분적으로 거부되는 모든 경우에 활용됩니다. 이 양식에는 납세자 정보, 과세 연도, 세금 유형, 청구 금액 및 해당되는 경우 허용되지 않는 금액이 포함됩니다. 청구 기각에 대해 이의를 제기할 수 있는 납세자의 권리에 대한 정보는 편지 569 및 Pub 3498에 포함되어 있습니다. 또한 납세자는 감사 시작 시 Pub 1을 받습니다. 따라서 우리는 양식 2297에 항소 권리에 대한 정보를 포함하라는 권고에 동의하지 않습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 옹호관은 이 권장 사항에 설명된 정보를 양식 2297에 포함할 것을 다시 한 번 권장합니다. 일부 납세자는 자신의 권리와 양식 서명 결과를 완전히 이해하지 못한 채 이 양식에 서명할 수 있습니다. 납세자에게 권리에 대한 구체적인 정보를 제공하기 위해 실제 양식에 약간의 공간을 할당하는 것을 거부하는 IRS의 답변은 납세자의 권리를 보호하려는 IRS의 약속에 의문을 제기합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 이미 청구 거부에 대한 구체적인 이유를 포함하기 위해 발행된 모든 청구 거부 편지를 요구하는 절차를 갖추고 있습니다. IRM 절차를 준수하기 위해 관리자, 리드 및 프로그램 분석 시스템 검토를 수행하여 사례 종료(서신 생성 포함)의 정확성을 보장합니다. 여기에는 검토 중에 확인된 모든 문제(서신 생성 포함)에 대한 피드백 제공이 포함됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 구체적인 거부 이유를 포함하는 청구 거부 편지를 요구하는 현재 절차가 부족하거나 부적절합니다. 가장 심각한 문제에 명시된 바와 같이, TAS가 검토한 92통의 샘플 중 100%가 불허의 구체적인 이유를 충분히 설명하지 않았거나, 일반 언어로 작성되지 않았거나, 납세자에게 응답에 필요한 정보를 제공하지 않았습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 청구 거부 및/또는 "고려 없음" 편지를 발행하는 모든 직원에게 교육을 제공합니다. 불허 통지서 및 "고려 사항 없음" 통지서 활용을 위한 다양한 코스가 제공됩니다. 교육 수업에는 IRM의 해당 섹션 검토가 포함됩니다(각 수업에는 IRM 참조 목록이 포함되어 있습니다). 916C, 105C 및 106C 문자는 다양한 프로그램에서 여러 기능으로 사용됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 검토에서 발견된 문제에 대해 검토 및 피드백을 제공하는 IRS의 프로세스가 제대로 작동하지 않는 것은 분명합니다. IRS 직원은 불허의 가장 일반적인 이유에 대한 자세한 설명을 제공해야 하는 구체적인 불허 사유 제공 요구 사항을 강화하기 위한 추가 교육이 필요합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS 직원은 청구 기각, 부분 기각 또는 "고려 없음"(105C/106C/916C) 서신에서 사용 가능한 단락을 선택하여 납세자가 청구 금액, 청구 접수 시기, 현재 미지불 잔액, 벌금 및 금액을 알 수 있도록 합니다. 해당 세금 기간마다 이자를 부과하며, IRS는 계좌가 완전히 납부될 때까지 계속해서 벌금과 이자를 부과할 것입니다. IRS 직원은 또한 고려하지 않거나 불허 서신을 발행할 때 특정 정보를 제공하기 위해 "공개" 단락을 사용합니다. 편지가 완전한지 확인하기 위해 관리, 리드 및 프로그램 분석 시스템 검토가 수행되어 편지 생성을 포함하여 사례 종결의 정확성을 보장합니다. 여기에는 검토 중에 확인된 모든 문제(서신 생성 포함)에 대한 피드백 제공이 포함됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 국립 납세자 보호관은 IRS가 납세자의 청구 날짜를 포함하도록 IRM 지침 및 통지를 업데이트할 계획을 기쁘게 생각하지만, IRS가 청구 금액을 모든 청구 기각 통지의 필수 부분으로 만드는 데 동의하지 않을 것이라고 우려합니다. 고려하지 않는다"는 문자. IRS 응답에서는 직원들이 청구 금액 및 기타 중요한 정보를 표시하기 위해 열린 문단을 선택할 수 있다고 밝혔지만, TAS의 검토에 따르면 직원들이 항상 문단을 선택하지는 않거나 해당 필드를 공백으로 남겨둘 수도 있는 것으로 나타났습니다. 청구 금액을 제공하는 문단 또는 항목은 필수 항목이어야 하며 시스템에 프로그래밍되어 직원이 이 정보를 포함하지 않고 편지를 생성할 수 없도록 해야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 법령 문제로 인한 청구 거부 통지에 정보가 포함되어 납세자가 신고서 제출 날짜 및 세금 납부 기간을 이해할 수 있도록 지침을 업데이트할 것입니다.

업데이트: Accounts Managements는 납세자에게 보내는 서신에 법령에 따른 신고서 제출 및 청구 기한이 포함되도록 하기 위해 불허 절차를 강화하기 위해 IRM 21.5.3 및 105C 불허 편지를 업데이트하고 있습니다. IRM은 2016년 105월 말까지 업데이트될 예정이며 영어 및 스페인어 XNUMXC 청구 거부 편지를 업데이트하기 위해 PSR(출판 서비스 요청)이 제출되었습니다. 편지 수정본은 TAS와 변호사의 검토 및 승인을 받아야 하며 프로그램 연계 편지에는 추가 프로그래밍이 필요합니다. 목표 날짜는 이해관계자의 피드백에 따라 변경될 수 있습니다(대략 XNUMX월).

시정 조치 : IRM 지침 및 통지는 청구 날짜를 반영하여 적절하게 업데이트됩니다.

태스 응답: IRS 응답에서는 직원들이 청구 금액 및 기타 중요한 정보를 표시하기 위해 열린 문단을 선택할 수 있다고 나와 있지만, 검토 결과 직원들이 항상 문단을 선택하지는 않거나 해당 필드를 공백으로 남겨둘 수도 있는 것으로 나타났습니다. 청구 금액을 제공하는 문단 또는 항목은 필수 항목이어야 하며 시스템에 프로그래밍되어 직원이 이 정보를 포함하지 않고 서신을 생성할 수 없도록 해야 합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채용

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS에는 청구가 고려되지 않는 이유를 납세자에게 알리기 위해 모든 916C "고려 없음" 서신을 요구하는 절차가 이미 마련되어 있습니다. IRM 절차를 준수하기 위해 경영진, 리드 및 프로그램 분석 시스템 검토를 수행하여 서신 생성을 포함한 사례 종결의 정확성을 보장합니다. 여기에는 검토 중에 확인된 모든 문제(서신 생성 포함)에 대한 피드백 제공이 포함됩니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 현재의 "고려 없음" 서신에서는 서신을 생성하는 직원에게 문서가 허용되지 않은 구체적인 이유나 자세한 설명을 제공하도록 요구하지 않습니다. IRM은 직원들에게 이유를 제시하도록 지시하지만 "고려 없음" 편지에는 이해하기 어려운 일반적인 이유가 사용됩니다. 납세자는 서류와 관련하여 무엇이 부족했는지, 문제를 어떻게 해결할 수 있는지 혼란스러울 수 있습니다. 국립 납세자 보호국(National Taxpayer Advocate)은 IRS가 납세자에게 보내는 서신을 철저히 조사하여 실제로 이유에 대한 적절한 설명이 포함되어 있는지 확인하도록 권장합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: 불허 편지(105C/106C)에는 IRS 직원이 선택하여 불허 사유를 설명하는 문단이 포함되어 있습니다. 또한 결정에 항소하고 세금, 벌금 또는 기타 금액을 회수하기 위해 관할권이 있는 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 소송을 제기하는 방법에 대한 정보도 포함되어 있습니다. 거부 편지가 생성되면 간행물 1, 납세자로서의 권리가 자동으로 편지와 함께 동봉됩니다. 간행물 1은 항소 요청 또는 소송 제기에 사용할 수 있는 추가 간행물에 대한 자세한 정보를 제공합니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: 불허 편지(105C/106C)는 편지 5087C와 유사한 세부 정보를 제공하지 않거나 납세자에게 이 권장 사항에 제안된 대로 환급 소송 제기에 대한 추가 정보를 찾을 수 있는 위치를 알려주지 않습니다. IRS는 납세자에게 환급 소송 제기에 대한 추가 정보를 찾을 수 있는 지침을 제공해야 합니다. 납세자는 정보를 받을 권리가 있으며 이는 기본권이며, 이 권리는 해당 정보가 다른 납세자의 권리 행사와 관련될 때 매우 중요합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음