권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS는 OVDI 프로그램 조건 및 지침의 현재 발행물이 충분히 투명하며, 현재 발행 방법을 통해 IRS가 최고 고문 발행 프로세스보다 이해관계자의 의견을 더 유연하게 통합할 수 있다고 믿습니다. IRS는 납세자와 IRS 직원을 위한 프로그램 약관과 지침을 irs.gov에 게시했습니다. 여기에는 자주 묻는 질문(FAQ) 형식의 납세자를 위한 광범위한 지침이 포함됩니다. FAQ에는 2009년 첫 번째 OVDP 이후 받은 외부 및 내부 이해관계자의 의견과 피드백이 반영되어 있습니다. 다양한 버전의 OVDP를 진행하는 동안 여러 부서 및 사무소의 IRS 대표가 외부 및 내부 이해관계자를 모두 만났습니다. IRS는 처음에 2009 OVDP 이후 FAQ에 대해 실무자들로부터 일부 부정적인 피드백을 받았지만 2011 OVDI 및 2012 OVDP 지침에 대한 후속 피드백은 긍정적이었습니다. 2009년 첫 번째 OVDP가 시작된 이래 IRS는 변경, 설명 및 수정을 위해 외부 및 내부 입력과 피드백을 기반으로 프로그램 지침을 주기적으로 업데이트해 왔습니다. 또한 프로그램 약관에 영향을 미치는 기타 법적 또는 행정적 변경 사항에 맞춰 FAQ가 정기적으로 업데이트되었습니다. FAQ를 통해 IRS는 제출물을 통해 실무자의 우려 사항과 동향에 신속하게 대응할 수 있습니다. FAQ 외에도 IRM은 OVDP 사례를 처리하는 IRS 직원을 위한 지침을 제공합니다. IRM 조항은 irs.gov에 게시되어 대중에게 공개됩니다. 따라서 irs.gov에 게시된 OVDP 지침은 많은 내부 및 외부 이해관계자의 누적 피드백을 반영하고 IRS가 필요에 따라 변경, 수정 및 설명을 할 수 있는 유연성을 허용합니다. 대조적으로 공식적인 지침 프로세스는 그러한 유연성을 허용하지 않습니다. 또한 가장 최근인 2014년 2011월에 그랬던 것처럼 프로그램이 언제든지 종료되거나 프로그램 조건이 언제든지 변경될 수 있다는 점을 대중에게 공지했습니다. 이러한 이유와 이전에 유사한 권장 사항에 대한 응답으로 제공된 이유 2012년, 2013년 및 XNUMX년 납세자 보호 보고서에 따르면 IRS는 이 권장 사항을 채택할 계획이 없습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: TAS는 IRS의 OVD 및 간소화된 프로그램과 관련하여 IRS가 제공하는 투명성과 적법 절차가 부족하다는 불만 사항을 계속해서 접수하고 있습니다. 이달 초 원탁 토론에서 실무자들은 IRS의 FAQ 사용에 대해 더 일반적으로 불만을 제기했습니다. IRS가 예고 없이 변경 기록을 보존하지 않고 FAQ를 변경, 삭제 또는 이동할 수 있다는 점을 관찰했습니다. IRS는 최근 라운드 테이블과 같은 포럼을 통해 일부 이해관계자의 우려 사항을 고려했지만, 의견을 요청하고 이를 공개적으로 고려하는 것을 거부하면 IRS가 어떤 의견을 고려했는지, 왜 거부했는지 대중이 이해하지 못하기 때문에 투명성과 책임성이 회피됩니다. 공식 지침과 관련된 "불편한" 지연(IRS가 이를 공개하지 않는 이유로 IRS가 언급한)은 IRS가 의견을 공개적으로 요청한 다음 이를 실제로 고려하고 응답해야 할 의무로 인해 발생합니다. OVD 프로그램이 처음 확립되었을 때 IRS가 FAQ 및 문서화되지 않은 절차를 사용하는 것은 그러한 지연을 고려하여 아마도 이해할 수 있을 것입니다. 그러나 몇 년이 지난 지금, IRS가 미공개 FAQ 해석, 비밀 위원회, 항소실이나 기타 기관의 감독 회피를 사용하여 이러한 프로그램을 무기한 계속 운영할 정당한 이유를 찾기가 어렵습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: OVDP 사례의 인증 프로세스에는 여러 수준의 검토 및 승인이 포함됩니다. OVDP에 참여하는 납세자는 시험 관리에 문제와 우려 사항을 제기할 수 있습니다. 마찬가지로 대리인은 주제 전문가(SME)(기술 자문 포함) 및 변호인에게 조언을 구할 수 있지만, SME나 변호인은 납세자에게 자신의 추론을 서면으로 설명하거나 납세자에게 자신의 조언에 반박할 기회를 제공할 필요가 없습니다. 이 표준은 시험과 OVDP 인증 모두에 적용됩니다. 대체로 OVDP에 참여하는 납세자는 항소국(항소)에서 자신의 사례를 검토할 수 있는 권한을 제외하고는 전체 조사를 받는 납세자와 동일한 권리를 갖습니다. OVDP는 순전히 자발적인 프로그램이며 항소에 의한 검토 부족은 FAQ 49에 명확하게 공개되어 있습니다. 또한 FAQ 49에는 납세자가 항소에 의한 고려를 받기 위해 선택을 취소하고 심사를 받을 수 있다고 명시되어 있습니다.

2014 간소화된 제출 규정 준수 절차는 IRS의 책임 또는 벌금 결정이 포함되지 않는다는 점에서 OVDP와 매우 다릅니다. 오히려 납세자는 세금 부채(있는 경우)를 직접 계산하고 SDO의 경우 기타 역외 벌금을 계산합니다. 지침에는 다음이 포함됩니다. "간소화된 해외 역외 절차 또는 간소화된 국내 역외 절차에 따라 제출된 신고서는 자동으로 IRS 감사 대상이 아니지만 모든 미국 세금 신고서에 적용되는 기존 감사 선택 프로세스에 따라 감사 대상으로 선정될 수 있습니다. 또한 은행, 재정 자문가 및 기타 소스로부터 받은 정보와 비교하여 제출의 정확성과 완전성을 확인할 수 있다는 점에서 확인 절차를 거쳐야 합니다.” 간소화된 신고 준수 절차를 통해 신고서를 제출한 후 잠재적인 조사의 맥락에서 납세자에게는 항소에 의한 검토를 포함하여 모든 일상적인 절차적 권리가 부여됩니다.

위에 언급된 이유로 인해 IRS는 이 권장 사항을 채택할 계획이 없습니다.

시정 조치 : 해당 사항 없음

태스 응답: IRS 직원은 오늘날 OVD 및 간소화된 프로그램의 경우처럼 투명성 감독이나 책임이 없는 스캔들과 관련된 경우를 제외하고는 발견될 가능성이 없는 실수를 저지를 수 있습니다. IRS의 반대 주장에도 불구하고 이러한 프로그램은 시험에 적용되는 것과는 훨씬 다른 프로세스를 제공합니다. 시험은 항소, 감사 재심, 잠재적 소송의 대상이 되므로 납세자는 시험 중에 시험관이 규칙을 올바르고 일관되며 공정하게 적용하려고 노력하고 있다는 확신을 갖게 됩니다. IRS는 또한 최근 OVD 프로그램 외부 시험에서 FBAR 벌금을 적용하는 방법을 설명하는 임시 지침 메모(IGM)를 대중에게 발행했습니다. OVD 및 간소화된 프로세스에는 이러한 감독 및 투명성이 부족합니다. 납세자가 IRS가 사실을 무시했거나 비밀 FAQ 해석을 잘못 적용했다고 생각하는 경우, 그들이 선택할 수 있는 유일한 방법은 유사한 상황의 납세자에게 제공되는 조건에 따라 합의를 거부하고 포기하는 것입니다. 따라서 이들 납세자들은 겉보기에 부당해 보이는 계약을 받아들이려는 강력한 동기를 갖고 있으며, 이러한 계약이 종료된 후에도 오랫동안 많은 사람들이 이를 불공평한 것으로 계속 간주할 것입니다. 가장 심각한 문제 토론에서 인용된 연구에서 알 수 있듯이 그러한 견해는 자발적인 준수를 감소시킬 가능성이 있습니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음

권고사항에 대한 IRS의 답변: IRS가 수정 및 확장된 간소화된 제출 규정 준수 절차의 조건을 활용하고자 하는 OVDP 참가자가 체결한 종료 계약을 재개하지 못하게 하는 몇 가지 법적, 정책적 이유가 있습니다. 법적 문제로서, IRC 섹션 7121에 따라 종결 계약은 일반적으로 최종적이고 결정적입니다. 계약 종료가 다시 개시될 수 있더라도 IRC 섹션 6511의 환불 제한 법령에 따라 IRS는 IRC 섹션 6511(b)에 지정된 기간 내에 이루어지지 않은 지불금을 환불하는 것을 금지합니다. 종결 계약은 OVDP뿐만 아니라 광범위한 조세 사건 전반에 걸쳐 사용됩니다. 종결 합의는 체결 당시 당사자(납세자 및 IRS)에게 가장 좋은 거래를 의미하며, 종결 합의를 제외한 사건에 영향을 미칠 수 있는 향후 변경 사항으로부터 양 당사자 모두를 보호합니다. 계약 종료는 납세자에게 거래 조건이 변경되더라도 IRS가 나중에 더 많은 세금, 이자 또는 벌금을 요구할 수 없다는 확신을 제공합니다. 2009년 첫 번째 OVDP가 발표된 이후 프로그램의 각 버전마다 기타 해외 벌금이 증가했습니다. 종료 계약은 프로그램 조건이 변경될 때 OVDP 참가자가 더 높은 처벌을 받지 않도록 보장합니다. 또한 OVDP와 간소화된 신고 준수 절차는 다양한 납세자를 위해 설계된 서로 다른 프로그램입니다. 그에 따라 각 프로그램 기간과 처벌이 구성되었습니다. OVDP 참가자는 간소화된 신고 준수 절차를 통해 신고서를 제출하는 납세자보다 더 높은 벌금을 지불하지만 그 대가로 최종 계약의 확실성과 최종성을 얻게 되며 IRS 범죄 수사 부서에서 납세자가 범죄를 저지르지 않을 것이라는 서한을 받게 됩니다. 형사고발을 권고했습니다. 명시된 이유로 인해 IRS는 이 권장 사항을 채택할 계획이 없습니다.

시정 조치 :  해당 사항 없음

태스 응답: IRS가 마지막으로 OVD 프로그램과 관련하여 더 유리한 조건(예: 12.5% 및 XNUMX% ​​세율)을 만들었을 때, 이미 종결 계약에 서명한 적격 납세자가 이를 수정하여 더 일찍 나서서 불이익을 받지 않도록 허용했습니다. IRS의 답변은 나중에 나온 사람들과 동일한 조건을 제공하기 위해 최종 계약 수정을 거부함으로써 이번에 그들에게 처벌을 주기로 선택한 이유를 완전히 설명하지 않습니다. 지난번에 형평성을 위해 상쇄한 최종 정책을 인용했지만 이번에는 형평성이 덜 중요한 이유를 설명하지 않습니다. 또한 금액을 지불하고 반품이 접수된 후에도 환불을 발행하는 데 법적 제한이 있지만 이러한 제한은 계약을 수정하려는 일부 사람들에게만 영향을 미칠 것입니다. 이 결정으로 영향을 받는 다른 사람들에 대한 IRS의 명백한 무관심은 IRS가 정책, 특히 납세자의 권리를 무시하는 것처럼 보이는 정책을 채택하기 전에 실제로 의견을 요청하고 응답하도록 요구하는 것의 중요성을 강조합니다.

채택, 부분 채택 또는 채택되지 않음: 채택되지 않음

개방 또는 폐쇄: 휴무

조치 기한(미결 상태인 경우): 해당 사항 없음