납세자 권리 장전

2014년에 IRS는 전 국립 납세자 옹호관 Nina Olson이 제안한 납세자 권리 장전을 채택했습니다. 이는 IRS와 거래하는 모든 납세자에게 적용됩니다. 납세자 권리 장전은 세법의 기존 권리를 XNUMX가지 기본 권리로 분류하고 이를 명확하고 이해하기 쉽고 접근 가능하게 만듭니다.

납세자 권리 장전

정보를 받을 권리

납세자는 세법을 준수하기 위해 무엇을 해야 하는지 알 권리가 있습니다. 그들은 모든 세금 양식, 지침, 간행물, 통지 및 서신에서 법률 및 IRS 절차에 대한 명확한 설명을 받을 권리가 있습니다. 그들은 자신의 세금 계정에 대한 IRS 결정을 통보받고 결과에 대한 명확한 설명을 들을 권리가 있습니다.

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

소득세 신고서에 청구하는 환급을 포함하여 환급 청구를 전부 또는 부분적으로 거부하는 통지를 받은 경우 해당 청구가 거부되는 구체적인 이유를 설명해야 합니다. IRC § 6402(l)
일반적으로, 귀하가 벌금을 납부해야 하는 경우 해당 벌금에 대한 각 서면 통지에는 벌금의 이름, 내국세입법에 따른 권한 및 계산 방법을 포함하여 벌금에 대한 설명이 제공되어야 합니다. IRC § 6751(a)
감사의 일환으로 IRS와 직접 인터뷰하는 동안 IRS 직원은 감사 절차와 해당 절차에 따른 귀하의 권리를 설명해야 합니다. 마찬가지로, 세금 징수와 관련하여 IRS와 직접 인터뷰하는 동안 IRS 직원은 징수 과정과 해당 과정에 따른 귀하의 권리를 설명해야 합니다. IRC § 7521(b)(1)
일반적으로 IRS는 이 요건을 충족하기 위해 간행물 1, 납세자로서의 권리를 사용합니다.
IRS는 특정 통지서에 귀하가 납부해야 할 세금, 이자 및 특정 벌금 금액(있는 경우)을 포함해야 하며 해당 금액을 납부해야 하는 이유를 설명해야 합니다. IRC § 7522
IRS는 귀하가 배우자와 공동 소득세 신고서를 제출할 때 "무고한 배우자" 구제가 적용되지 않는 한, 해당 과세연도에 납부해야 할 모든 세금과 추가 금액에 대해 두 사람 모두 책임이 있다는 점을 특정 간행물 및 지침을 통해 귀하에게 알려야 합니다. RRA 98 § 3501(a)
IRS는 간행물 1 납세자로서 귀하의 권리와 모든 징수 관련 통지를 통해 특정 상황에서 귀하가 공동 신고서로 납부해야 할 세금의 전부 또는 일부를 면제받을 수 있음을 알려야 합니다. 이를 “무고한 배우자 구제”라고도 합니다. RRA 98 § 3501(b)
IRS는 간행물 1에서 납세자로서 귀하의 권리 감사 대상 납세자를 선택하는 방법을 설명해야 합니다. RRA 98 § 3503
IRS가 귀하에 대한 세금 평가를 제안하는 경우, 검토 보고서, 제안된 변경 사항을 명시하고 귀하가 일반적으로 30일 이내에 응답할 경우 항소 담당관이 검토할 수 있는 기회를 제공하는 편지를 귀하에게 보낼 것입니다. 어떤 경우에는 조사관이 보내는 첫 번째 의사소통인 이 서한은 조사(감사)부터 징수까지 전체 과정에 대한 설명을 제공해야 하며 납세자 옹호 서비스가 귀하에게 도움을 줄 수 있다는 점을 설명해야 합니다. RRA § 3504
일반적으로 간행물 3498, 시험 과정 또는 간행물 3498-A 시험 과정(우편 감사)이 이 서신에 포함되어 있습니다.
분할 납부 계약으로 알려진 납부 계획을 체결한 경우, IRS는 연초에 납부해야 할 금액, 해당 연도에 납부한 금액, 현재 납부해야 할 금액이 포함된 연간 명세서를 귀하에게 보내야 합니다. 연말. RRA § 98 3506, Treas. 등록. § 301.6159-1(h)
귀하는 내국세입법, 정보자유법 또는 개인정보 보호법에 따라 해당 기록이 보류되도록 요구되거나 허용되지 않는 한 직원에 대한 지침 및 매뉴얼을 포함하여 특정 IRS 기록에 접근할 권리가 있습니다. 특정 IRS 기록은 전자적으로 제공되어야 합니다.
IRS가 귀하가 납부해야 할 세액을 조정할 것을 제안하는 경우 일반적으로 제안된 변경 사항을 알려주는 부족액에 대한 법정 통지서를 귀하에게 보내게 됩니다. 이 통지서는 귀하에게 제안된 조정 금액을 먼저 지불하지 않고 조세 법원에서 제안된 조정에 대해 이의를 제기할 수 있는 권리를 제공합니다. 이 권리를 행사하려면 통지서가 발송된 날로부터 90일 이내에(또는 통지서에 기재된 납세자의 주소가 미국 밖에 있거나 납세자가 국외에 있는 경우에는 150일 이내에) 조세 법원에 청원서를 제출해야 합니다. 통지가 우편으로 발송된 시점). 따라서 법적 결함 통지는 귀하가 조세 법원에 갈 수 있는 티켓입니다. IRC §§ 6212; 6213(b)
미국 조세 법원에 대한 자세한 내용은 해당 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.
IRS는 서면 지침과 서신이 접근 가능하고 일관되며 일반 언어로 작성되어 이해하기 쉽도록 해야 합니다.

양질의 서비스에 대한 권리

납세자는 IRS와의 거래에서 신속하고 정중하며 전문적인 지원을 받고, 쉽게 이해할 수 있는 방식으로 대화를 받고, IRS로부터 명확하고 이해하기 쉬운 통신문을 받고, 서류를 제출할 수 있는 방법을 가질 권리가 있습니다. 부적절한 서비스에 대한 불만.

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

IRS는 모든 결함 통지서에 납세자 옹호 서비스(TAS) 지원을 받을 권리와 TAS에 연락하는 방법에 대한 정보를 포함해야 합니다. IRC § 6212(a)
세금을 징수할 때 IRS는 귀하를 예의바르게 대해야 합니다. 일반적으로 IRS는 오전 8시부터 오후 9시 사이에만 귀하에게 연락해야 합니다. IRS는 귀하의 고용주가 그러한 접촉을 허용하지 않는다는 것을 IRS가 알고 있거나 알 만한 이유가 있는 경우 귀하의 직장에서 귀하에게 연락해서는 안 됩니다. IRC § 6304
귀하가 저소득 납세자 클리닉(LITC) 지원을 받을 자격이 있는 개인 납세자인 경우(일반적으로 소득이 연방 빈곤 수준의 250% 이하인 경우), IRS는 귀하에게 LITC 지원 자격에 대한 정보를 제공할 수 있습니다. IRC § 7526
자세한 내용은 IRS 간행물 4134, 저소득 납세자 클리닉 목록을 참조하십시오. 아니면 가까운 LITC를 찾아보세요.
IRS가 작성한 특정 통지에는 IRS 직원의 이름, 전화번호 및 식별 번호가 포함되어야 하며, 모든 통지에는 납세자가 연락할 수 있는 전화번호가 포함되어야 합니다. 전화 통화 또는 직접 인터뷰 중에 IRS 직원은 귀하에게 자신의 이름과 ID 번호를 제공해야 합니다. RRA 98 § 3705(a)
IRS는 지역 전화번호부에 IRS의 지역 주소와 전화번호를 게시해야 합니다. RRA 98 § 3709

정확한 세액 이상을 납부할 권리

납세자는 법적으로 납부해야 할 세금 금액만 납부하고 IRS가 모든 세금 납부액을 적절하게 적용하도록 할 권리가 있습니다.

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

IRS가 귀하가 납부해야 할 세액을 조정할 것을 제안하는 경우 일반적으로 제안된 변경 사항을 알려주는 부족액에 대한 법정 통지서를 귀하에게 보내게 됩니다. 이 통지서는 귀하에게 제안된 조정 금액을 먼저 지불하지 않고 조세 법원에서 제안된 조정에 대해 이의를 제기할 수 있는 권리를 제공합니다. 이 권리를 행사하려면 통지서가 발송된 날로부터 90일 이내에(또는 통지서에 기재된 납세자의 주소가 미국 밖에 있거나 납세자가 국외에 있는 경우에는 150일 이내에) 조세 법원에 청원서를 제출해야 합니다. 통지가 우편으로 발송된 시점). 따라서 법적 결함 통지는 귀하가 조세 법원에 갈 수 있는 티켓입니다. IRC §§ 6212; 6213(b)
미국 조세 법원에 대한 자세한 내용은 해당 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.
귀하가 저소득 납세자 클리닉(LITC) 지원을 받을 자격이 있는 개인 납세자인 경우(일반적으로 소득이 연방 빈곤 수준의 250% 이하인 경우), IRS는 귀하에게 LITC 지원 자격에 대한 정보를 제공할 수 있습니다. IRC § 7526
자세한 내용은 IRS 간행물 4134, 저소득 납세자 클리닉 목록을 참조하십시오. 아니면 가까운 LITC를 찾아보세요.
세금을 너무 많이 납부했다고 생각되면 특정 기한 내에 환불을 요청하는 환불 청구서를 제출할 수 있습니다. IRC § 6402.
IRS 간행물 17, "실수한 경우 어떻게 합니까?"라는 제목 아래의 연방 소득세를 참조하십시오.
IRC § 6511: 최종권에 따른 신용 또는 환불 청구 제한(공소시효)도 참조하세요.
법에 따라 정확한 금액을 초과하거나, IRS가 법이 허용하는 기간 이후에 이를 평가한 경우, 또는 평가가 오류나 법률 위반으로 이루어진 경우, 미납 금액을 삭제하도록 요청할 수 있습니다. IRC § 6404(a)
IRC § 6502: 최종권에 따른 평가 후 수집에 대한 제한(공소시효)도 참조하세요.
귀하는 IRS의 불합리한 오류나 지연으로 인해 귀하의 계좌에서 이자를 제거하도록 IRS에 요청할 수 있습니다. 예를 들어, 할당된 직원이 훈련에 참석하기 위해 몇 달 동안 자리를 비웠기 때문에 IRS가 법적 결함 통지 발행을 지연하고 이 기간 동안 이자가 발생한 경우, IRS는 지연으로 인해 이자를 줄일 수 있습니다. IRC § 6404(e)
귀하가 세금 채무의 일부 또는 전부를 납부해야 한다는 정당한 의심이 있는 경우, 양식 656-L의 타협 제안 - 책임에 대한 의심 제안이라는 합의 제안을 제출할 수 있습니다. IRC § 7122
귀하는 IRS로부터 납부해야 할 세액이 명시된 연간 통지서를 받게 되며, 이는 귀하가 납부한 모든 납부금이 수령되어 올바르게 적용되었는지 확인하는 데 도움이 됩니다. IRC § 7524
분할 납부 계약으로 알려진 납부 계획을 체결한 경우, IRS는 연초에 납부해야 할 금액, 해당 연도에 납부한 금액, 현재 납부해야 할 금액이 포함된 연간 명세서를 귀하에게 보내야 합니다. 연말. RRA § 98 3506, Treas. 등록. § 301.6159-1(h)

IRS의 입장에 이의를 제기하고 의견을 들을 수 있는 권리

납세자는 IRS의 공식적인 조치 또는 제안된 조치에 대해 이의를 제기하고 추가 문서를 제공할 권리가 있으며, IRS가 적시에 이의제기 및 문서를 신속하고 공정하게 고려할 것을 기대하고 IRS가 납세자의 의견에 동의하지 않는 경우 응답을 받을 권리가 있습니다. 위치.

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

서류를 제출하거나 심사 중에 이의를 제기했지만 IRS가 귀하의 입장에 동의하지 않는 경우, 세금을 인상하는 이유를 설명하는 법적 결함 통지서를 발행할 것이며, 이를 통해 귀하는 이전에 미국 조세 법원에 청원할 권리를 갖게 됩니다. 세금을 내는 중. IRC § 6212
귀하가 저소득 납세자 클리닉(LITC) 지원을 받을 자격이 있는 개인 납세자인 경우(일반적으로 소득이 연방 빈곤 수준의 250% 이하인 경우), IRS는 귀하에게 LITC 지원 자격에 대한 정보를 제공할 수 있습니다. IRC § 7526
자세한 내용은 IRS 간행물 4134, 저소득 납세자 클리닉 목록을 참조하십시오. 아니면 가까운 LITC를 찾아보세요.
수학적 또는 사무적 오류로 인해 세금 보고가 조정되었다는 IRS의 통지를 받은 경우, 60일 이내에 IRS에 동의하지 않는다는 사실을 알려야 합니다. IRS가 설득되지 않으면 세금 조정을 제안하는 법정 부족 통지서를 발행할 것입니다. 이 통지는 제안된 조정 금액을 먼저 지불하지 않고 통지 날짜로부터 90일(통지가 미국 이외의 사람에게 전달된 경우 150일) 이내에 청원서를 제출하여 조세 법원에 제안된 조정에 이의를 제기할 수 있는 권리를 제공합니다. 조정. IRC § 6213(b)
미국 조세 법원에 대한 자세한 내용은 해당 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.
IRS가 적절한 주 제출 장소에 연방세 유치권 통지서를 제출한 직후, IRS는 일반적으로 귀하에게 독립적인 IRS 항소/화해 담당관 앞에서 심리할 기회를 제공해야 합니다. 해당 청문회에서 귀하는 IRS의 징수 조치에 대한 대안을 제기할 수 있으며 귀하가 실제로 세금을 납부해야 하는지 여부에 대해 이의를 제기할 수도 있습니다. 항소 결정에 동의하지 않는 경우 조세 법원에 갈 수 있습니다. IRC § 6320
미국 조세 법원에 대한 자세한 내용은 해당 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.
IRS가 예를 들어 귀하의 은행 계좌에 부과하여 세금 채무를 징수하기 위한 첫 번째 집행 조치를 취하기 전에 IRS는 일반적으로 귀하에게 독립적인 IRS 항소/정산 담당관 앞에서 심리할 기회를 제공해야 합니다. 해당 청문회에서 귀하는 IRS의 징수 조치에 대한 대안을 제기할 수 있으며 귀하가 실제로 세금을 납부해야 하는지 여부에 대해 이의를 제기할 수도 있습니다. 항소 결정에 동의하지 않는 경우 조세 법원에 갈 수 있습니다. IRC § 6330
미국 조세 법원에 대한 자세한 내용은 해당 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.

독립 포럼에서 IRS 결정에 대해 항소할 권리

납세자는 많은 처벌을 포함하여 대부분의 IRS 결정에 대해 공정하고 공평한 행정적 항소를 받을 권리가 있으며 항소국의 결정에 대해 서면 답변을 받을 권리가 있습니다. 납세자는 일반적으로 자신의 사건을 법원에 제소할 권리가 있습니다.

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

국장은 귀하의 사례를 처음 검토한 IRS 사무소와는 별도의 독립적인 IRS 항소 사무소를 확보해야 합니다. 일반적으로 항소에서는 귀하 또는 귀하의 대리인이 출석할 기회가 주어지지 않는 한 IRS와 사건을 논의할 수 없습니다. RRA 98 § 1001(a)(4), Rev. Proc. 2012-18
IRS 간행물 4227, 항소 절차 개요를 참조하십시오.
IRS는 각 주 내에 항소 담당관을 정기적으로 배치해야 합니다.
이 조항에 대한 자세한 내용은 National Taxpayer Advocate의 2014년 의회 연례 보고서를 참조하십시오.
가장 심각한 문제: 항소: IRS는 12개 주와 푸에르토리코에 항소 담당관이 없기 때문에 일부 납세자가 각 주의 항소 담당관 또는 정착 담당관과 시의적절하고 공평한 대면 심리를 받기가 어렵습니다.
입법 권고: 항소에 대한 접근: 항소에는 모든 주, 컬럼비아 특별구 및 푸에르토리코 내에 최소한 한 명의 항소 담당관과 합의 담당관이 위치하고 영구적으로 이용 가능해야 합니다.
심사(감사) 결과 제안된 조정 사항에 동의하지 않는 경우 행정심판을 청구할 권리가 있습니다. 절차 규칙 설명, 26 CFR § 601.103(b)
특정 상황에서는 납세자가 항소실과의 회의를 요청할 수 있는 기회가 있습니다. 절차 규칙 설명, 26 CFR § 601.103(c)(1)
귀하는 분할 납부 계약이 종료되기 전에 항소실에서 실시하는 독립적인 검토를 요청할 권리가 있습니다. IRC § 6159(e)
IRS가 귀하가 납부해야 할 세액을 조정할 것을 제안하는 경우 일반적으로 제안된 변경 사항을 알려주는 부족액에 대한 법정 통지서를 귀하에게 보내게 됩니다. 이 통지서는 귀하에게 제안된 조정 금액을 먼저 지불하지 않고 조세 법원에서 제안된 조정에 대해 이의를 제기할 수 있는 권리를 제공합니다. 따라서 법적 결함 통지는 귀하가 조세 법원에 갈 수 있는 티켓입니다. IRC § 6212
미국 조세 법원에 대한 자세한 내용은 해당 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.
제안된 조정 금액을 먼저 지불하지 않고 조세 법원에서 제안된 조정에 이의를 제기할 권리를 행사하려면 통지가 발송된 날로부터 90일 이내에(또는 통지에 납세자의 주소가 있는 경우 150일 이내에) 조세 법원에 청원서를 제출해야 합니다. 미국 국외에 있거나 통지서가 발송될 당시 납세자가 해외에 있는 경우). IRC § 6213
미국 조세 법원에 대한 자세한 내용은 해당 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.
특정 상황에서는 항소국이 귀하의 사건을 해결할 독점 권한을 갖습니다. 일반적으로 귀하가 조세 법원에 청원한 후 26개월 동안 법정 결함 통지 또는 기타 결정 통지가 항소에서 발행되지 않는 한 항소는 IRS 내에서 귀하의 사건을 해결할 수 있는 유일한 사무소가 됩니다. 절차 규칙 선언문, 601.106 CFR § XNUMX
일반적으로 귀하는 특정 납세 의무와 관련하여 처음 제안된 부과금 조치에 대해 이의를 제기하기 위해 징수 적법 절차 청문회를 요청할 자격이 있습니다. 귀하의 청문회를 진행하는 독립적인 IRS 항소/정산 담당관은 IRS가 징수하려는 세금에 사전에 관여한 적이 없어야 합니다. 심리관의 결정에 동의하지 않는 경우, 세금 법원에 이의를 제기할 수 있습니다. IRC § 6330
미국 조세 법원에 대한 자세한 내용은 해당 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.
IRS가 IRS에 납부해야 할 금액보다 낮은 금액으로 세금 체납액을 정산해 달라는 절충 제안이나 분할 납부 계약이라고 하는 납부 계획에 대한 요청을 거부하는 경우 IRS 사무소에 거부에 대한 독립적인 검토를 요청할 수 있습니다. 항소. IRC § 6159(f) / IRC § 7122(e).
일반적으로 IRS 조사 또는 징수 부서에서 해결할 수 없는 문제를 항소실로 이관하도록 요청할 수 있습니다. 항소를 처리한 후에도 해결되지 않은 문제의 경우 구속력 없는 중재(중립적인 제7123자가 합의에 도달하도록 돕는 경우) 또는 구속력 있는 중재(귀하와 IRS가 제XNUMX자의 결정에 구속되는 경우)를 요청할 수 있습니다. . 또한 종결 계약 체결이나 타협 제안 시도에 실패한 후 구속력 없는 중재나 중재를 요청할 수도 있습니다. IRC § XNUMX
일반적으로, 세금을 완납했는데 세금 환급 청구가 거부되거나 7422개월 이내에 청구에 대한 조치가 취해지지 않으면 미국 지방 법원이나 미국 연방 청구 법원에 환급 소송을 제기할 수 있습니다. . IRC § XNUMX
매우 제한된 상황에서는 귀하와 IRS 사이에 실제 분쟁이 발생하기 전에 특정 세금 문제에 대한 결정을 내려달라고 법원에 요청할 수 있습니다. 예를 들어, 법원은 조직이 면세 대상인지 또는 퇴직 계획이 유효한지 여부를 결정할 수 있습니다. IRC §§ 7428, 7476-7479
위험 부담금 또는 평가를 통해 IRS는 매우 제한된 상황에서 일반적인 행정 보호 장치 및 보호 장치를 우회할 수 있습니다. 예를 들어, IRS가 납세자가 국가를 떠나고 있다는 사실을 인지한 경우 IRS는 위험 부담금을 발행할 수 있습니다. IRS가 그러한 위험 부담금 또는 부과금을 부과하는 경우, 귀하는 소송을 제기할 권리가 있으며, 법원은 해당 부과금 또는 부과금이 상황에 따라 합당한지 여부와 그 금액이 적절한지 여부를 결정할 것입니다. IRC § 7429

최종성에 대한 권리

납세자는 IRS의 입장에 이의를 제기해야 하는 최대 시간과 IRS가 특정 과세 연도를 감사해야 하는 최대 시간을 알 권리가 있습니다. 납세자는 IRS가 언제 감사를 완료했는지 알 권리가 있습니다.

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

조세 법원에서 법정 결함 통지에 대해 적시에 이의를 제기하려면, 법정 결함 통지 날짜로부터 90일 이내에 청원서를 제출해야 하며, 통지에 기재된 납세자의 주소가 미국이 아닌 경우 또는 납세자가 통지서가 발송된 시점에 해외에 있는 경우. 청원서를 제때에 제출하지 않으면 법정 통지에 제안된 금액이 평가되고 청구서를 받게 됩니다. IRC § 150
청원서 제출에 대한 자세한 내용은 미국 조세 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.
추가 세금을 제안하는 통지(법정 부족 통지)를 받은 경우, 해당 통지에는 제안된 금액에 이의를 제기하기 위해 조세 법원에 청원서를 제출하는 마감일이 포함되어야 합니다. IRC § 6213(a)
IRS의 세금 평가 기간은 일반적으로 보고서가 제출된 날로부터 3년입니다. 6501년 규칙에는 보고서를 제출하지 않거나 허위 보고서를 제출하는 등 일부 제한적인 예외가 있습니다. IRC § XNUMX
IRS의 미납 세금 징수 기간은 일반적으로 평가일로부터 6502년입니다. 그러나 파산이나 추심 적법 절차 진행 등 IRS가 추심할 수 없는 기간이나 타협 제안이 계류 중인 기간 등 XNUMX년 추심 기간이 정지될 수 있는 상황이 많이 있습니다. IRC § XNUMX
세금을 너무 많이 납부했다고 생각되면 환급을 요청하는 환급 청구서를 제출할 수 있습니다. 일반적으로, 원래 보고서를 제출한 날로부터 3년 또는 세금을 납부한 날로부터 2년 중 더 늦은 날짜 이내에 환급 청구서를 제출해야 합니다. IRC § 6511
IRC § 6402: 정확한 세액 이상을 납부할 권리에 따른 환급 행정 청구도 참조하십시오.
귀하 또는 IRS가 적시에 항소를 제기하지 않는 경우 미국 조세 법원의 결정이 최종 결정이 됩니다. IRC § 7481
일반적으로 과세연도당 7605회만 시험을 치르게 됩니다. 그러나 IRS가 필요하다고 판단하는 경우(예: 사기 증거가 있는 경우), IRS는 이전에 조사한 과세 연도를 재개할 수 있습니다. IRC § XNUMX(b)

개인 정보 보호 권리

납세자는 IRS의 조사, 조사 또는 집행 조치가 법을 준수하고 필요 이상으로 침해적이지 않으며, 해당되는 경우 수색 및 압수 보호, 징수 적법 절차 청문회를 포함한 모든 적법 절차 권리를 존중할 것이라고 기대할 권리가 있습니다. .

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

징수 적법 절차 청문회 동안 독립적인 IRS 항소/정산 담당관은 IRS의 유치권 신청이 효율적인 세금 징수에 대한 정부의 요구와 IRS의 징수 조치가 필요 이상으로 침해적이지 않다는 귀하의 정당한 우려 사이에서 균형을 이루는지 여부를 고려해야 합니다. IRC § 6320
징수 적법 절차 청문회 동안 독립적인 IRS 항소/정산 담당관은 IRS가 제안한 압수 조치가 효율적인 세금 징수에 대한 정부의 요구와 IRS의 징수 조치가 필요 이상으로 침해적이지 않다는 귀하의 정당한 우려 사이에서 균형을 이루는지 여부를 고려해야 합니다. IRC § 6330
IRS는 다음과 같은 상황에서는 귀하의 개인 재산을 압류할 수 없습니다: 귀하에게 요구 통지를 보내기 전, 귀하가 지불 계획에 대한 요청이 계류 중인 동안, IRS가 귀하의 재산을 압류 및 판매하여 돈을 회수하지 못하는 경우. IRC § 6331
IRS는 필요한 교과서, 의복, 배달되지 않은 우편물, 일정량의 가구 및 가정용품, 거래 도구 등 특정 개인 물품을 압수할 수 없습니다. IRC § 6334(a)
귀하가 납부해야 할 세금을 징수하기 위해 IRS가 부과(압류)할 수 있는 임금 금액에는 제한이 있습니다. 인적 공제에 대한 공제와 결합된 표준 공제에 해당하는 임금의 일부는 부과금으로부터 보호됩니다. IRC § 6334(d)
IRS는 먼저 법원의 승인을 받지 않고 귀하의 배우자, 이전 배우자 또는 미성년 자녀가 주 거주지로 사용하는 거주지를 포함하여 귀하의 개인 거주지를 압류할 수 없으며, 귀하로부터 세금 채무를 징수할 합리적인 대안이 없음을 입증해야 합니다. IRC § 6334(e) 재무. 등록. § 301.6334-1(d)(1)
세무 담당관은 귀하에게 개인적으로 연락을 취해야 하며, 귀하가 압수로 인해 어려움을 겪을 것이라고 지적하는 경우, 요청된 구제 조치를 제공하지 않을 경우 납세자 옹호 서비스에 연락할 수 있도록 도와야 합니다. IRM 5.10.1.7.2
IRS는 주 거주지에 대한 유치권을 압류하는 소송까지 이러한 보호를 확대하는 임시 지침을 발표했습니다. 이 지침에 따르면 IRS는 어려움 문제를 고려하고 합리적인 행정적 구제책이 없는 한 귀하의 주 거주지에 대한 유치권을 압류하기 위한 소송을 제기해서는 안 됩니다. IRS 임시 지침 메모 SBSE-05-0414-0032를 참조하십시오.
압수 후 가능한 한 빨리 IRS는 해당 부동산이 매각될 것이라는 서면 통지를 해당 부동산 소유자에게 제공해야 합니다. 부동산을 판매하기 전에 IRS는 최소 입찰 가격을 결정해야 합니다. 부동산이 매각되기 전에 부동산 소유자가 납세 의무 금액과 압수 관련 비용을 모두 지불하면 IRS는 해당 부동산을 소유자에게 반환합니다. 판매 후 180일 이내에 해당 부동산에 대한 이해관계가 있는 사람은 구매자가 지불한 금액에 이자를 더해 지불하여 판매된 부동산을 상환할 수 있습니다.IRC §§ 6335, 6337
IRS가 귀하의 부동산을 매각하는 경우, 귀하는 귀하의 부동산 매각으로 받은 돈이 귀하의 세금 채무에 어떻게 적용되었는지에 대한 내역을 받게 됩니다. IRC § 6340
3421년 구조조정 및 개혁법(Restructuring and Reform Act) § 1998에 따라 IRS 직원은 "적절한 경우" 연방세 유치권 통지서를 제출하기 전에 감독관의 승인을 받아야 합니다. 또한 3421항은 그러한 승인을 얻지 못한 경우 징계 조치를 취하도록 요구합니다. RRA § 98 3421
IRS는 귀하에게 보고되지 않은 소득이 있다는 합리적인 징후가 없는 경우 감사 중에 귀하의 생활 방식에 대해 방해적이고 관련 없는 정보를 추구해서는 안 됩니다. IRC § 7602(e)
귀하가 세금 채무를 청산하기 위한 제안을 제출하고 해당 제안이 귀하가 납부해야 할 금액에만 관련된 경우(타협 책임에 대한 의심 제안으로 알려짐) 재정 서류를 제출할 필요가 없습니다. IRC § 7122(d)(3)(B)
자세한 내용은 양식 656-L, 타협 제안(책임에 대한 의심)을 참조하십시오.

기밀 유지에 대한 권리

납세자는 자신이 IRS에 제공한 모든 정보가 납세자 또는 법률에 의해 승인되지 않는 한 공개되지 않을 것이라고 기대할 권리가 있습니다. 납세자는 IRS가 직원, 신고서 작성자 및 납세자 신고서 정보를 잘못 사용하거나 공개한 기타 사람들을 조사하고 적절한 조치를 취할 것을 기대할 권리가 있습니다.

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

일반적으로 IRS는 귀하가 허락하지 않는 한 귀하의 세금 정보를 제6103자에게 공개할 수 없습니다. 예를 들어 모기지 또는 학자금 대출 신청과 관련된 정보 공개를 요청하는 경우입니다. IRC § XNUMX
세금 신고서 작성자가 세금 준비 이외의 목적으로 귀하의 세금 정보를 공개하거나 사용하는 경우 해당 작성자는 민사 처벌을 받을 수 있습니다. 고의로 또는 무분별하게 공개하거나 부적절한 사용을 하는 경우, 작성자도 벌금형 및 징역형을 받을 수 있습니다. IRC §§ 6713, 7216
변호사가 귀하에게 제공하는 법적 조언과 관련하여 귀하와 변호사 사이의 의사소통은 일반적으로 특권이 있습니다. IRS에서 업무를 수행할 권한이 있는 개인(예: 공인회계사, 등록 대리인 및 등록 보험계리사)으로부터 받는 세금 관련 조언에도 유사한 특권이 적용됩니다. 단, 귀하와 해당 개인 간의 의사소통이 당신과 변호사 사이에 있었다면 특권이었습니다. 예를 들어, 납세자와 변호사 사이에는 유사한 특권이 없기 때문에 귀하와 IRS에서 세금 신고서 준비와 관련하여 업무를 수행할 권한이 있는 개인 간의 의사소통에는 특권이 없습니다. IRS에서 업무를 수행하도록 승인된 개인과의 납세자 통신과 관련된 특권은 IRS의 비형사적 조세 문제 및 미국이 당사자인 연방 법원의 비형사적 조세 절차의 맥락에서만 적용됩니다. IRC § 7525
일반적으로 IRS는 귀하에게 사전에 합리적인 통지를 제공하지 않는 한 귀하의 납세 의무 조정 또는 징수에 관한 정보를 얻기 위해 귀하의 고용주, 이웃 또는 은행과 같은 제7602자에게 연락할 수 없습니다. 일부 예외가 있지만 IRS는 요청 시 정기적으로 제XNUMX자 연락처 목록을 제공해야 합니다. IRC § XNUMX(c)
국립 납세자 옹호관 및 지방 납세자 옹호관은 귀하가 납세자 옹호 서비스에 연락했다는 사실을 포함하여 귀하(또는 귀하의 대리인)가 세금 문제와 관련하여 제공한 정보를 IRS와 공유할지 여부를 결정할 수 있습니다. IRC § 7803(c)(4)(A)(iv)

대표를 유지할 권리

납세자는 IRS와의 거래에서 자신을 대표하기 위해 자신이 선택한 권한 있는 대리인을 고용할 권리가 있습니다. 납세자는 대리인을 고용할 여유가 없는 경우 저소득 납세자 클리닉의 지원을 받을 수 있다는 말을 들을 권리가 있습니다.

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

귀하가 법원에서 승소한 경우, 특정 조건 하에서 귀하는 IRS와의 분쟁과 관련된 합리적인 행정 및 소송 비용을 회수할 자격이 있을 수 있습니다. IRC § 7430
대부분의 상황에서 귀하가 변호사, CPA 또는 등록 대리인과 같은 대리인과의 상담을 요청하는 경우 IRS는 인터뷰를 중단해야 합니다. IRC § 7521(b)(2)
IRS와의 인터뷰에서 귀하를 대리할 변호사, CPA 또는 등록 대리인과 같은 사람을 선택할 수 있습니다. IRS는 공식적으로 귀하를 출석하도록 소환하지 않는 한 귀하에게 대리인과 함께 참석하도록 요구할 수 없습니다. IRC § 7521(c)
귀하가 저소득 납세자 클리닉(LITC) 지원을 받을 자격이 있는 개인 납세자인 경우(일반적으로 귀하의 소득은 연방 빈곤 수준의 250% 이하여야 합니다), 귀하는 LITC에 귀하를 대리하도록 요청할 수 있습니다(무료 또는 최소 수수료). IRS 또는 연방 법원에서 세금 분쟁을 처리할 수 있습니다. IRC § 7526
자세한 내용은 간행물 4134, 저소득 납세자 클리닉 목록을 참조하십시오.

10.

공정하고 정당한 조세 제도에 대한 권리

납세자는 조세 제도가 자신의 기본 부채, 납부 능력 또는 시기적절한 정보 제공 능력에 영향을 미칠 수 있는 사실과 상황을 고려할 것을 기대할 권리가 있습니다. 납세자는 재정적 어려움을 겪고 있거나 IRS가 정상적인 채널을 통해 세금 문제를 적시에 적절하게 해결하지 못한 경우 납세자 옹호 서비스로부터 지원을 받을 권리가 있습니다.

이것이 당신을 위해 무엇을 의미합니까?

미납 세금을 전액 납부할 수 없고 특정 조건을 충족하는 경우 IRS와 함께 일정 금액을 일정 금액(일반적으로 월 단위)으로 납부하는 납부 계획을 체결할 수 있습니다. IRC § 6159
TAS 툴킷, 할부 계약을 참조하십시오.
법에 따라 정확한 금액을 초과하거나, IRS가 법이 허용하는 기간 이후에 이를 평가한 경우, 또는 평가가 오류나 법률 위반으로 이루어진 경우, 귀하는 미납 금액을 삭제하도록 요청할 수 있습니다. IRC § 6404(a)
IRC § 6502: 최종권에 따른 평가 후 수집에 대한 제한(공소시효)도 참조하세요.
귀하는 IRS의 불합리한 오류나 지연으로 인해 귀하의 계좌에서 이자를 제거하도록 IRS에 요청할 수 있습니다. 예를 들어, 할당된 직원이 훈련에 참석하기 위해 몇 달 동안 자리를 비웠기 때문에 IRS가 법적 결함 통지 발행을 지연하고 이 기간 동안 이자가 발생한 경우, IRS는 지연으로 인해 이자를 줄일 수 있습니다. IRC § 6404(e)
귀하가 납부한 세금의 환급 요청 기한은 귀하가 정신적 또는 신체적 건강상의 문제로 인해 재정 관리를 할 수 없는 기간 동안 중단될 수 있습니다. IRC § 6511(h)
귀하가 합리적인 주의를 기울여 행동했다면 특정 처벌로부터 구제를 받을 수 있습니다. 또한, 신고서나 환급 청구 등 특정 세금 입장을 취하기 위한 합리적인 근거가 있는 경우 특정 벌금을 면제받을 수 있습니다. 세무 전문가의 조언에 의존하는 것은 특정 상황에서 특정 벌금을 경감하는 합리적인 이유가 될 수 있습니다. IRC §§ 6651, 6656, 6694, 6662, 6676
불합리하거나 무모한 입장을 취하여 세금을 과소신고하는 보고서 작성자를 고용하는 경우 해당 작성자는 처벌을 받을 수 있습니다. IRC § 6694
(1) 귀하가 세금 채무의 전부 또는 일부를 납부하지 않거나, (2) 세금 전액을 납부할 수 없는 경우, IRS에 전체 금액보다 적은 금액으로 세금 채무를 청산하도록 요청하는 절충안을 제출할 수 있습니다. 법이 허용하는 기간 내에 세금 채무를 징수하거나 (3) IRS가 귀하의 책임을 타협할지 여부를 결정할 때 고려해야 할 형평성, 어려움 또는 공공 정책과 같은 요소가 있습니다. IRC § 7122
RRA 289 회의 보고서, HR Rep. No. 98-105(Conf. Rep.)의 599페이지를 참조하십시오.
IRS의 조처 또는 부작위로 인해 심각한 어려움을 겪고 있는 경우 납세자 옹호 서비스(TAS)의 지원을 받을 수 있습니다. 세금 문제로 인해 재정적 어려움이 발생하거나 일반적인 IRS 채널을 통해 문제를 해결할 수 없는 경우 심각한 어려움이 발생합니다. IRS 시스템이나 절차가 제대로 작동하지 않는다고 생각하는 경우에도 자격이 있을 수 있습니다. IRC § 7803(c)
귀하는 심각한 어려움을 겪고 있는 경우 납세자 보호 서비스에 귀하를 대신하여 납세자 지원 명령(TAO)을 발행하도록 요청할 권리가 있습니다. TAS는 IRS에 특정 조치를 취하거나, 특정 조치를 중단하거나, 특정 조치를 자제하도록 명령하는 TAO를 발행할 수 있으며, 또한 IRS에 재고, 더 높은 수준으로 올리거나 조치 속도를 높이도록 명령할 수도 있습니다. IRC § 7811
귀하가 납부 능력이 없다는 이유로 타협 제안을 통해 세금 채무를 청산하려는 경우, IRS는 귀하의 제안 수락 여부를 결정할 때 귀하의 소득, 자산 및 지출을 고려합니다. 일반적으로 IRS는 귀하가 기본 생활비를 지불할 수 없는 경우를 제외하고 생활비에 대한 표준 수당에 대한 지침을 사용합니다. 그런 다음 IRS는 귀하의 실제 비용을 고려해야 합니다. 납세 의무가 없다고 믿기 때문에 합의를 제안하는 경우 재정 정보를 제출할 필요가 없습니다. IRC § 7122(d)(2)
귀하가 타협 제안을 통해 세금 채무를 청산하려는 저소득 납세자인 경우, IRS는 제안 금액만을 근거로 귀하의 제안을 거부할 수 없습니다. 예를 들어, 제안된 금액이 너무 낮아 제안 처리에 드는 IRS 비용을 감당할 수 없다는 이유만으로 제안을 거부할 수 없습니다. IRC § 7122(d)(3)(A)
귀하가 납부한 세금을 정산하기 위한 제안을 제출했는데 그 제안이 귀하가 납부해야 할 금액에만 관련된 경우(타협 책임에 대한 의심 제안으로 알려짐), IRS는 확인할 세금 신고서를 찾을 수 없다는 이유로 귀하의 제안을 거부할 수 없습니다. 당신이 빚진 금액. IRC § 7122(d)(3)(B)
IRS는 미납된 세금을 징수하기 위해 급여 전액을 부과(압류)할 수 없습니다. 기본 생활비를 지불할 수 있도록 일부 부담금이 면제됩니다. IRC § 6334
IRS는 다음 상황 중 하나가 존재하는 경우 부과금의 전부 또는 일부를 면제하고 부과 대상자에게 이를 통지해야 합니다. 1) 기본 책임이 충족되었거나 시간 경과로 인해 집행이 불가능해지거나, 2) 납세자가 3) 추가 부담금을 면제하면 책임 징수를 용이하게 할 것입니다. 4) 추가 부담금이 납세자에게 경제적 어려움을 초래한다고 IRS가 판단하거나 5) 해당 부동산의 공정한 시장 가치 부과된 금액이 책임보다 크며 재산의 일부에 대한 부과금을 해제해도 기본 책임 징수에 영향을 미치지 않습니다. IRC § 6343(a)(1)
귀하가 저소득 납세자 클리닉(LITC) 지원을 받을 자격이 있는 개인 납세자인 경우(일반적으로 귀하의 소득은 연방 빈곤 수준 지침의 250% 이하여야 합니다), 귀하는 귀하의 특정 IRS는 사실과 상황을 고려하고 있습니다. IRC § 7526
자세한 내용은 다음 링크를 참조하세요 출판물 4134, 저소득 납세자 진료소 목록.
IRS가 귀하가 납부해야 할 세액을 조정할 것을 제안하는 경우 일반적으로 제안된 변경 사항을 알려주는 부족액에 대한 법정 통지서를 귀하에게 보내게 됩니다. 이 통지서는 귀하에게 제안된 조정 금액을 먼저 지불하지 않고 조세 법원에서 제안된 조정에 대해 이의를 제기할 수 있는 권리를 제공합니다. 이 권리를 행사하려면 통지서가 발송된 날로부터 90일 이내에(또는 통지서에 기재된 납세자의 주소가 미국 밖에 있거나 납세자가 국외에 있는 경우에는 150일 이내에) 조세 법원에 청원서를 제출해야 합니다. 통지가 우편으로 발송된 시점). 따라서 법적 결함 통지는 귀하가 조세 법원에 갈 수 있는 티켓입니다. IRC §§ 6212; 6213(b)
미국 조세 법원에 대한 자세한 내용은 해당 법원의 납세자 정보 페이지를 참조하세요.

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