디지털 자산이란 무엇입니까?

가장 넓은 의미에서 디지털 자산은 디지털 방식으로 생성 및 저장되고, 가치가 있으며, 소유권이 설정되고, 검색 가능한 항목입니다. 재무부는 디지털 자산이 암호화된 분산 원장 또는 유사한 기술에 기록되어야 한다는 정의를 추가했습니다. IRS에는 디지털 자산으로 '암호화폐'와 '가상화폐'가 포함되어 있습니다.

디지털 자산의 예는 다음을 포함하지만 이에 국한되지는 않습니다.

• 전환 가능한 가상 화폐 및 암호화폐(비트코인을 생각해 보세요)
• 스테이블코인(테더를 생각해 보세요); 그리고
• 대체 불가능한 토큰(NFT)(CryptoPunks를 생각해 보세요).

가상 화폐란 무엇입니까?

가상 화폐는 미국 달러나 외화(“실제 통화”)가 아닌 디지털 가치를 표현한 것입니다. 가상 화폐는 계정 단위, 가치 저장 수단, 교환 매체로 사용됩니다.

암호 화폐는 무엇입니까?

암호화폐는 암호화폐를 사용하여 거래를 보호하는 일종의 가상 화폐입니다. 암호화폐는 분산형 시스템을 사용하여 거래를 기록하고 새로운 단위를 발행합니다.

비트코인은 암호화를 사용하여 블록체인과 같은 분산 원장에 디지털 방식으로 기록된 거래를 보호하기 때문에 암호화폐입니다. 분산 원장에 기록된 암호화폐 관련 거래를 "온체인" 거래라고 합니다. 분산 원장에 기록되지 않는 거래를 '오프체인' 거래라고 하는데, 암호화폐 거래소처럼 신뢰할 수 있는 제3자를 반드시 거치지 않고도 개인들이 서로 직접 거래할 수 있는 것입니다.

NFT 란 무엇입니까?

NFT는 '대체 불가능한 토큰'입니다. 대체불가(Non-fungible)는 어떤 것이 고유하고 대체될 수 없다는 것을 의미합니다. 모든 NFT에는 각각을 고유하게 만드는 디지털 서명이 포함되어 있습니다. 대조적으로, 대체 가능한 품목은 개별 단위가 본질적으로 상호 교환 가능하고 각 부품이 다른 부품과 구별되지 않는 품목입니다. 실물 화폐는 대체 가능합니다. 즉, 100달러 지폐는 유통 중인 다른 100달러 지폐와 구별할 수 없으며 동일한 가치를 갖습니다. NFT는 이미지와 같은 디지털 자산을 모두 나타낼 수 있을 뿐만 아니라 집, 자동차, 노래와 같은 실제 자산을 추적할 수도 있습니다.

디지털 자산 거래에 과세 대상이 되는 이유는 무엇입니까?

소득은 일반적으로 출처에 관계없이 과세됩니다. 따라서 디지털 자산 거래는 상품이나 서비스에 대한 금전, 다른 재산이나 서비스에 대한 자산 교환과 관련된 '전통적인' 거래와 마찬가지로 과세됩니다. 디지털 자산은 IRS에 의해 자산으로 취급되며 자산 거래에 적용되는 일반 조세 원칙이 디지털 자산과 관련된 거래에 적용됩니다.

디지털 자산 거래에는 어떻게 세금이 부과되나요?

일반적으로 디지털 자산을 구매, 판매, 교환하는 등 디지털 자산을 거래하는 개인은 해당 디지털 자산을 자본 자산으로 보유하며, 판매 또는 교환으로 인해 자본 이득 또는 자본 손실이 발생합니다. 그러나 서비스에 대한 보상으로 받은 디지털 자산은 임금과 동일하게 취급되어 디지털 자산을 자본 자산으로 보유하는 수령인에게 경상 소득이 됩니다.

다음 예는 디지털 자산과 관련된 몇 가지 일반적인 거래를 보여줍니다.

• 판매 : 디지털 자산을 판매하는 경우 이는 일반적으로 자본 자산이므로 판매로 인한 자본 이득 또는 손실과 함께 거래를 보고해야 합니다.
  • 예: Mary가 5월에 $50,000에 52,000개의 비트코인을 구입하고 2,000월에 $48,000에 모든 비트코인을 판매했다면 단기 자본 이득은 $XNUMX(판매 가격에서 구매 가격을 뺀 금액)이 됩니다. Mary가 비트코인을 XNUMX달러에 판매한 경우, 자본 손실 공제 제한에 따라 판매 시 단기 자본 손실을 보게 됩니다. 손실을 인식하려면 Mary가 동전을 팔았음이 틀림없다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 그녀는 단지 자신이 보유하고 있는 코인의 가치가 하락했다는 이유만으로 손실을 보고하지 않을 수도 있습니다.
• 교류 : 자본 자산으로 보유한 디지털 자산을 상품이나 다른 디지털 자산을 포함한 서비스나 기타 자산으로 교환하는 경우, 해당 거래와 귀하가 받은 자산이나 서비스의 공정한 시장 가치 간의 차이로 인한 자본 이득이나 손실을 보고해야 합니다. 그리고 포기한 재산의 기초.
  • 예: Bill이 5월에 $50,000에 40,000개의 비트코인을 구입하고 10,000월에 이를 교환 날짜와 시간에 $60,000 상당의 다른 가상 통화로 교환하면 Bill은 거래에서 $40,000의 단기 자본 손실을 보고하게 됩니다. 이 경우 Bill은 자신의 기타 자본 손실을 살펴봐야 하며 올해 공제할 수 있는 금액이 제한될 수 있습니다. 마찬가지로, 교환된 가상 화폐의 가치가 $10,000가 아닌 $XNUMX라면 Bill은 거래에서 $XNUMX의 단기 자본 이득을 보고할 것입니다.
• 수입: 서비스를 수행하는 대가로 디지털 자산을 포함한 재산을 받는 경우, 직원으로서 서비스를 수행하는지 여부에 관계없이 해당 소득을 경상 소득으로 신고해야 합니다. 서비스에 대한 보상은 보상 수령 방법(달러, 가상 통화, 재산 또는 기타 서비스)에 관계없이 동일하게 보고되고 과세됩니다. 직원으로서 서비스를 제공하는 대가로 디지털 자산을 받은 경우 이는 임금으로 간주되며 연방 소득세 원천징수, FICA(연방 보험 기여법) 세금 및 FUTA(연방 실업세법) 세금이 적용되며 에 보고해야 합니다. 고용주는 미국 달러로 지급되는 기존 임금과 마찬가지로 양식 W-2, 임금 및 세금 명세서를 사용합니다. 귀하가 서비스 제공의 대가로 디지털 자산을 받았고 지급인의 직원이 아닌 경우, 귀하는 자영업자이며 독립 계약자로 간주될 수 있습니다.
  • 예: Deng이 직원으로서 서비스를 제공한 대가로 10만 달러 상당의 비트코인 ​​100,000개를 받았다면 이를 소득세 신고서에 "임금"으로 신고해야 합니다. Deng이 직원이 아닌 경우 보상은 Schedule 1 또는 Schedule C에 따라 보고됩니다. Deng은 양식 W-2, 양식 1099-MISC 또는 기타 정보 보고서를 받았는지 여부에 관계없이 소득세 신고서에 이 소득을 보고해야 합니다. .
• 하드포크: 하드 포크는 암호화폐의 프로토콜 변경으로 인해 기존 분산 원장에서 영구적으로 전환될 때 발생합니다. 이로 인해 기존 암호화폐 외에 새로운 암호화폐가 생성될 수 있습니다. 암호화폐가 하드포크를 거쳤지만 새로운 암호화폐를 받지 못한 경우에는 과세 소득이 없습니다.
  • 예: Maria는 하드포크를 통해 A 암호화폐 10개를 보유하고 있으며 이후 B 암호화폐 10개도 보유하고 있습니다. 새로운 암호화폐 B를 어떻게 받든 상관없이 그녀는 수입을 얻습니다. 암호화폐 B 10개를 받은 날짜와 시간에 $50의 가치가 있는 경우 Maria는 암호화폐 B를 받은 연도에 $50의 과세 소득을 보고해야 합니다.
• 훔침: 귀하의 디지털 자산 투자가 도난당한 경우, 도난 사실을 알게 된 연도에 도난 손실 규칙이 적용됩니다. (자세한 내용은 수석 고문 조언(CCA) 202302011 및 세금 주제 번호 515 사상자, 재해 및 도난 손실을 참조하십시오.) 도난은 해당 지역 관할권의 도난 정의를 충족해야 하며 계산 시 도난에 대해 받은 대가를 포함해야 합니다. 당신의 손실(또는 이득). 도난으로 인해 순손실이 발생하는 경우 해당 손실은 일반 손실이며 기타 항목별 공제 한도가 적용되지 않습니다.
• 파산 또는 동결된 계좌: 일부 디지털 자산은 2022년에 상당량의 가치를 잃었지만, 판매 또는 교환과 같은 거래가 종료되고 완료될 때까지 세금 신고서에서 이러한 감소로 인한 손실을 청구할 수 없습니다. 귀하의 디지털 자산 투자 계좌가 동결되거나 귀하의 디지털 자산이 파산 절차에 묶여 있는 경우, 귀하는 종결되고 완료된 거래가 없기 때문에 과세 손실을 청구할 수 없습니다. 귀하의 계좌가 동결 해제되거나 파산 절차가 완료되면 귀하의 상황을 재평가해야 합니다. 귀하의 디지털 자산과 이에 대한 소유권이 그대로 유지되고 가치가 있다면 인식할 수 있는 손실이 없습니다. 디지털 자산에 대한 대가로 파산 절차에서 합의금(소액에 관계없이)을 받은 경우 이는 매각으로 간주되며 합의금을 받은 연도에 대해 양식 8949에 자본 손실(또는 이득)을 보고해야 합니다. 파산 합의에서 금전이나 디지털 자산 중 아무것도 받지 못한 경우 디지털 자산 투자는 가치가 없는 것으로 간주되며 다른 규칙이 적용됩니다.
• 가치가 없거나 버려진 것: 자본 이득 또는 손실을 초래하는 디지털 자산 투자 판매와 달리, 디지털 자산 투자로 인한 손실은 완전히 가치가 없게 되는 것은 일반적인 손실입니다. 이러한 손실이 인식되려면 해당 자산이 거의 가치가 없는 것이 아니라 완전히 가치가 없어야 한다는 점에 유의해야 합니다. 무가치하거나 포기한 투자로 인한 일반적인 손실은 무가치/포기 연도의 기타 항목별 공제이지만, 2017년 세금 감면 및 일자리법에 따라 개인의 기타 항목별 공제는 2018년에 공제되지 않는다고 규정하고 있으므로 세금 신고서에는 공제되지 않습니다. 2025년까지.

부동산 거래에 대한 세금 처리에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하십시오. 간행물 544, 자산 매각 및 기타 처분.

과세되지 않는 디지털 자산 거래는 무엇입니까?

일반적으로 다른 자산에 적용되는 동일한 규칙이 디지털 자산에도 적용됩니다. 모든 부동산 거래가 과세 대상은 아닙니다. 예를 들어, 다음 거래는 과세 대상이 아닙니다.

• 자신과의 거래. 귀하가 소유한 지갑, 주소 또는 계좌에서 귀하가 소유한 다른 지갑, 주소 또는 계좌로 가상 화폐를 이체하는 경우, 이체에 대한 정보 보고서를 받더라도 이체는 비과세 사건입니다. .
• 진실한 선물. 귀하가 디지털 자산을 디지털 자산으로 받은 경우 진실한 선물, 선물은 과세 대상이 아닙니다. 귀하는 디지털 자산을 판매, 교환 또는 기타 방식으로 처분할 때 모든 수입이나 손실을 보고해야 합니다. 귀하가 디지털 자산을 제공하는 사람이라면 증여세 신고서에 해당 증여를 보고해야 할 수도 있습니다. 자세한 내용은 양식 709에 대한 지침을 참조하세요.
• 자선 기부. 내국세입법 170(c)항에 설명된 자선 단체에 디지털 자산을 기부하는 경우 기부로 인한 수입, 이득 또는 손실을 보고하지 않습니다. 그러나 기부한 연도에 세금 신고 시 기부금 공제를 청구할 수 있습니다.
• 소프트 포크. 소프트 포크는 분산 원장이 프로토콜 변경을 겪으면서 원장이 전환되지 않아 새로운 암호화폐가 생성되지 않을 때 발생합니다. 소프트 포크로 인해 새로운 암호화폐를 받게 되는 것은 아니기 때문에 귀하는 소프트 포크 이전과 동일한 위치에 있게 됩니다. 즉, 소프트 포크로 인해 귀하에게 어떠한 소득도 발생하지 않는다는 의미입니다.

디지털 자산 거래는 어디에 보고되나요?

디지털 자산과 관련된 거래는 일반적으로 다른 자산의 거래와 동일한 세금 양식으로 보고됩니다.

• 1페이지의 확인란 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서및 노인을위한 미국 세금 환급 양식 1040-SR. 2020년부터 특정 디지털 자산 거래에 참여하는 경우 양식 1 또는 양식 1040-SR의 1040페이지에 있는 디지털 자산(이전의 가상 화폐)에 대한 질문 옆에 있는 "예" 확인란을 선택하세요. 참조 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서/양식 1040S 노인을 위한 미국 개인 소득세 신고서에 대한 지침
• 양식 8949, 자본 자산의 판매 및 기타 처분및 스케줄 D(양식 1040 또는 1040-SR), 자본 이득 및 손실. 대부분의 판매 및 기타 자본 거래를 양식 8949에 보고한 다음 스케줄 D에 자본 이득 및 공제 가능한 자본 손실을 요약해야 합니다.
• Form 1040 시리즈 또는 양식 1040 스케줄 1, 추가 소득 및 소득 조정. 디지털 자산의 경상 소득을 신고해야 합니다. 양식 1040, 미국 개인 세금 신고서, 양식 1040-SS, 미국 자영업 세금 신고서(푸에르토리코 성실 거주자를 위한 추가 자녀 세금 공제 포함), 양식 1040-NR, 미국 비거주 외국인 소득세 신고서및 양식 1040, 일정 1, 추가 소득 및 소득 조정, 해당되는 경우.

디지털 자산 거래와 관련하여 어떤 기록을 유지해야 합니까?

내국세입법 및 규정은 납세자가 연방 세금 신고서에 취한 입장을 확립하기에 충분한 기록을 유지하도록 요구합니다. 따라서 즉시 과세 대상이 아니더라도 디지털 자산 및 공정 시장의 구매, 영수증, 판매, 교환 또는 기타 처분을 문서화하여 과세 대상 사건을 보고한 후 또는 기타 보고 요구 사항이 있는 후 최소 3년 동안 기록을 유지해야 합니다. 디지털 자산과 교환하여 받은 자산 또는 서비스의 가치

추가 리소스 및 정보: 

• 가상 화폐 
• 가상 화폐 거래에 관해 자주 묻는 질문 
• Notice 2014-21
• 수익 결정 2019-24
• 간행물 525, 과세 및 비과세 소득 
• 간행물 526, 자선 기부 
• 간행물 544, 자산 매각 및 기타 처분 
• 간행물 551, 자산 기준 
• 간행물 561, 기증 재산의 가치 결정