개요

귀하가 적격 소규모 고용주인 경우, 중소기업 건강 관리 세금 공제를 통해 직원에게 건강 보험 혜택을 제공할 수 있습니다. 세액공제는 적격 계약에 따라 건강 보험 보장을 위해 지불한 보험료의 최대 50%, 또는 귀하가 면세 적격 고용주인 경우 지불한 보험료의 최대 35%일 수 있습니다.

다음 세 가지 요건을 충족하면 해당 과세연도에 적격 소규모 고용주가 됩니다.

1. 귀하는 적격 계약에 따라 SHOP Marketplace를 통해 구매한 직원 건강 보험에 대한 보험료를 지불했습니다.
   • SHOP 마켓플레이스는 정규 직원(FTE)이 50명 이하인 고용주에게 열려 있습니다. 여기에는 비영리 단체가 포함됩니다.
   • SHOP 마켓플레이스 자격을 위한 FTE 계산은 주 30시간을 기준으로 하는 크레딧의 FTE 계산과 달리 주 40시간을 기준으로 합니다.
   • 2017년 이후에는 SHOP 요건에 대한 예외가 적용될 수 있습니다. 참조 국세청 보도자료 or Notice 2018-27
2. 해당 과세 연도에 정규 직원(FTE)이 25명 미만이었습니다. 직원 중 일부가 파트타임인 경우 직원이 25명 이상인 경우에도 이 요구 사항을 충족할 수 있습니다.
   • 크레딧 자격에 대한 FTE 계산은 주 40시간 근무(2,080시간을 52주로 나눈 값)를 기준으로 합니다. 귀하가 크레딧을 받을 자격이 있는지 판단하고 금액을 추정하기 위해 견적기는 주 40시간 근무 FTE 계산을 사용합니다.
   • 직원 중 일부가 파트타임인 경우 직원이 25명 이상인 경우에도 이 요구 사항을 충족할 수 있습니다.
   • FTE가 10명을 초과하면 크레딧이 단계적으로 폐지되기 시작합니다.
3. 2019년에 귀하는 과세 연도에 $55,000 미만의 평균 연간 임금을 지불했습니다.
   • 이 목적에서 임금은 임금 기준 한도를 고려하지 않고 결정된 사회 보장 및 메디케어 세금 원천징수 대상 임금을 의미합니다.
   • 평균 연간 임금이 $27,000 이상인 경우 공제는 단계적으로 폐지되기 시작합니다.
   • 개인이 직원으로 간주되지 않거나 제외된 직원인 경우 해당 개인의 임금은 계산되지 않습니다. 적격 직원과 제외 직원은 다음에서 논의됩니다. 신용 안내

학점 인정 기간: 크레딧은 크레딧을 청구한 첫 해부터 시작하여 연속 2년 동안만 제공됩니다.

사용해야합니다. 8941을 형성, 소규모 고용주 건강 보험료에 대한 크레딧 - 실제 크레딧을 계산합니다. 이 양식 작성에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요. 명령 양식 8941의 경우.

중소기업인 경우 해당 금액을 소득세 신고서에 일반 사업 공제의 일부로 포함시키십시오.

귀하가 면세 기관인 경우 해당 금액을 귀하의 계정에 포함시키십시오. 990-T 양식, 면제 기관 사업 소득세 신고서. 일반적으로 그렇게 하지 않더라도 세액공제를 청구하려면 양식 990-T를 제출해야 합니다.

SHOP 마켓플레이스는 직원에게 제공할 보험을 쇼핑하고 구매할 수 있는 온라인 건강 보험 마켓플레이스입니다.

SHOP 마켓플레이스 및 자격 요건에 대한 자세한 내용을 알아보려면 다음을 방문하세요. Healthcare.gov.

이 도구는 소규모 고용주와 실무자가 세액공제 자격이 있는지 판단하고 금액을 추정하는 데 도움을 주기 위한 것입니다.

그러나 이 추정기는 다음을 결정하지 않습니다.

1. 귀하가 제공하는 건강 보험 보장이 적격 플랜인지 여부,
2. 귀하의 직원 중 신용을 판단할 때 직원으로 간주되는 직원은 누구입니까?

추정기를 사용하려면 다음을 포함한 특정 정보가 필요합니다.

1. 직원에 관한 정보(총 근무 시간 및 총 임금 포함)
2. 직원을 대신하여 지불하는 보험 비용에 대한 정보

더 많은 정보와 IRS 자료를 얻으실 수 있습니다. 소규모 고용주를 위한 소규모 사업체 의료 세금 공제 그리고 Affordable Care Act 세금 조항.

일반적으로 과세 연도 동안 귀하를 위해 서비스를 수행한 모든 직원은 귀하의 FTE, 평균 연간 임금 및 지불된 보험료를 결정하는 데 고려됩니다.

일반적으로 FTE는 모든 직원의 근무 시간을 더한 다음 이를 2,080(정규직 직원 - 연간 40주, 주 52시간)으로 나누어 계산할 수 있습니다.

전직 직원

근무 시간 없이 전 직원을 대신하여 지불한 보험료는 공제 산정 목적으로 직원을 대신하여 지불한 것으로 간주될 수 있습니다. 단, 그렇게 처리되는 경우 해당 전 직원도 유니폼 목적상 직원으로 간주됩니다. 백분율 요구 사항.

임대 직원

귀하의 신용을 계산하기 위해 임대 기관이 지불한 보험료를 사용하지 마십시오. 또한, 관습법 직원이 아닌 임대 직원은 다음 사항을 모두 수행하는 경우 신용 목적의 직원으로 간주됩니다.

• 귀하와 임대 기관 간의 계약에 따라 귀하에게 서비스를 제공합니다.
• 귀하(또는 귀하 및 관련인)를 위해 최소 1년 동안 거의 풀타임으로 서비스를 수행했으며,
• 귀하의 기본 지시 또는 통제에 따라 서비스를 수행합니다.

그러나 임대 직원 상태의 기준이 되는 최초 근무 연도에 대해 지불된 시간, 임금 또는 보험료를 사용하지 마십시오.

계절 직원

계절에 따라 노동 또는 서비스를 수행하고 과세연도 동안 120일 이하로 귀하를 위해 노동 또는 서비스를 수행하는 직원은 FTE 및 평균 연간 임금을 결정할 때 직원으로 간주되지 않습니다. 그러나 그들을 대신하여 납부한 보험료는 공제 금액을 결정할 때 계산됩니다.

계절근로자에는 휴가철에만 고용되는 소매근로자가 포함됩니다. 계절근로자에는 여름에만 고용되는 근로자도 포함됩니다.

가구 및 기타 비사업 직원

귀하의 사업이나 사업에서 서비스를 수행하지 않는 가사 직원 및 기타 직원은 위에서 설명한 대로 자격을 갖춘 경우 직원으로 간주됩니다. 개인 사업자는 FTE, 평균 연간 임금 및 지불 보험료를 결정하기 위해 비즈니스 직원과 비비즈니스 직원을 모두 포함해야 합니다.

장관

자신의 사역을 수행하면서 봉사를 수행하는 목사는 사회보장 및 메디케어 목적상 자영업자로 취급됩니다.

그러나 신용 목적으로 목회자가 직원인지 자영업자인지 여부는 근로자 지위를 결정하는 관습법 심사에 따라 결정됩니다. 자영업 목사는 직원으로 간주되지 않습니다.

다음 개인은 이 크레딧을 계산할 때 직원으로 간주되지 않습니다. 이들 직원의 근무 시간과 임금, 그리고 이들에게 지급된 보험료는 귀하의 신용 계산 시 계산되지 않습니다.

• 개인 사업자의 소유자입니다.
• 파트너십의 파트너.
• S 기업의 지분을 318% 이상 소유한 주주(2조의 의제 소유권 규칙 적용 후).
• (318조의 의제 소유권 규칙을 적용한 후) 발행 주식의 5% 이상을 소유하거나 S 기업이 아닌 기업의 전체 주식에 대한 총 의결권의 5% 이상을 소유한 주식을 소유한 주주.
• 법인이 아닌 다른 사업에 대한 자본금 또는 이익의 5% ​​이상을 소유한 사람.
• 위에 기재된 사람의 개인소득세 신고서에서 가족은 아니지만 부양가족에 해당하는 가족 또는 가구의 구성원. 가족 구성원은 다음과 같습니다:
  • 자녀(또는 자녀의 후손),
  • 형제자매나 이복형제자매,
  • 부모(또는 부모의 조상),
  • 양부모,
  • 조카든 조카든
  • 이모나 삼촌,
  • 사위, 며느리, 시아버지, 시어머니, 처남 또는 형수.
  이 목적에서는 배우자도 가족 구성원으로 간주됩니다.

면세 소규모 고용주는 501(a)항에 따라 과세가 면제되는 501(c)항에 설명된 적격 소규모 고용주입니다. 501(c)항에 설명되지 않은 면세 고용주는 일반적으로 이 세액공제를 청구할 자격이 없습니다. 그러나 1381항에 따라 세금이 부과되는 면세 농민 협동조합은 이를 일반 사업 세액공제로 청구할 수 있습니다.

직원이 귀하를 위해 일한 시간과 휴가, 공휴일, 질병, 무능력(장애 포함), 해고, 배심원 의무, 병역 의무, 아니면 휴학.

또한 직원 중 위에 설명된 대로 160시간 이상의 연속 유급 휴가를 받은 경우 처음 160시간만 계산하면 됩니다. 직원의 근무 시간이 2,080시간을 초과하는 경우 처음 2,080시간만 계산하세요.

고용주가 직원에게 건강 보험을 제공하기 위해 주 세금 공제 또는 주 보조금을 받는 경우, 순 보험료 지불액은 고용주가 받은 주 세금 공제 또는 주 보조금을 초과하는 고용주의 실제 보험료 지불액을 초과합니다.

주정부가 보험회사(또는 주법에 따라 보험 사업에 종사하도록 허가받은 다른 단체)에 직접 지급하는 경우, 고용주의 순 보험료 지급액은 고용주의 실제 보험료 지급액이 됩니다.

주정부 관리 프로그램(예: Medicaid 또는 특정 자격 지침을 충족하는 개인 및 그 가족을 대신하여 의료 서비스 제공자 또는 보험 회사에 직접 지불하는 다른 프로그램)이 고용주의 유지 여부에 관계없이 지불하는 경우 -그룹 건강 보험이 제공되는 경우 해당 지급액은 고용주의 순 보험료 지급액을 결정할 때 고려되지 않습니다.

귀하가 면세 적격 고용주인 경우, 귀하의 세액공제는 특정 급여세 금액을 초과할 수 없습니다. 이 목적에서 급여세는 다음을 의미합니다.

• 해당 연도 동안 직원의 임금에서 원천징수해야 했던 연방 소득세 및 메디케어 세금.
• 귀하가 해당 연도 동안 지불해야 했던 메디케어 세금.

주(州)는 귀하의 직원이 보험에 등록되어 있는 곳입니다. 이는 주 평균 보험료 한도가 적용되는지 여부를 결정하는 데 사용됩니다.

세액공제 계산 시 고려되는 보험료 지불 금액은 귀하의 직원이 보험에 등록한 등급 영역의 소규모 그룹 시장에 대한 평균 보험료가 대체된 경우 동일한 약정 하에서 지불했을 금액으로 제한됩니다. 실제 프리미엄.

귀하가 직원으로 간주되는 개인에게 적격 계약에 따라 제공하는 건강 보험 비용에 대해 주 세금 공제 또는 주 보험료 보조금을 받을 자격이 있는 경우 귀하의 세액공제가 줄어들 수 있습니다. 주정부 세금 공제는 환불 가능하거나 환불되지 않을 수 있으며, 주 보험료 보조금은 귀하에게 지급되거나 귀하의 보험사에 직접 지급될 수 있습니다.

귀하에게 직접 지급된 주 세금 공제 또는 보험료 보조금은 귀하가 지불한 고용주 보험료 금액을 감소시키지 않으며, 보험 제공자에게 직접 지급된 주 보험료 보조금은 귀하가 지불한 고용주 보험료로 간주되지만 귀하의 세액공제 금액은 귀하가 납부한 고용주 보험료로 간주되지 않습니다. 순 보험료 지불액보다 많을 것입니다. 순 보험료 납부액은 고용주가 납부한 보험료에서 귀하가 받았거나 받게 될 주세 공제 금액을 뺀 금액이며, 귀하가 고려되는 개인에게 적격 약정에 따라 제공하는 건강 보험 보장에 대한 보험료에 대해 귀하에게 또는 귀하의 보험 제공자에게 직접 지급되는 주 보험료가 감액됩니다. 직원.

이 목적에서 임금은 임금 기준 한도를 고려하지 않고 결정된 사회 보장 및 메디케어 세금 원천징수 대상 임금을 의미합니다. 개인이 직원으로 간주되지 않거나 제외된 직원인 경우 해당 개인의 임금은 계산되지 않습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 과세연도 동안 120일 이하로 근무한 계절 근로자에게 지급된 임금 그리고
• 임대 직원 상태의 기준이 되는 최초 근무 연도에 대해 지급되는 임금입니다.

사역을 수행하면서 수행하는 임무에 대해 관습법 직원인 목사에게 지급되는 임금이나 보상은 FICA 세금의 적용을 받지 않으며 § 3121(a)에 정의된 임금이 아닙니다. 따라서 관습법 직원인 목사의 임금은 고려되지 않습니다.

단기 과세 연도 고용주의 과세 연도가 짧은 경우 세액공제 계산 시 임금은 비례 배분(또는 연간 계산)되어야 합니다. 예를 들어, 소규모 고용주가 첫 과세연도 동안 6개월 동안 사업을 하고(보험료를 지불한 경우), 고용주가 운영한 6개월을 반영하여 벌어들인 임금을 비례 배분해야 합니다.