코로나바이러스로 인해 재정적으로 영향을 받은 사업체 및 면세 법인

27년 2020월 XNUMX일에 제정된 코로나바이러스 지원, 구호 및 경제 보안법(CARES Act)은 자격을 갖춘 고용주가 코로나바이러스 전염병과 관련된 재정적 어려움을 겪고 있음에도 불구하고 직원 유보세를 통해 직원의 급여를 유지하도록 장려하기 위해 고안되었습니다. 신용(직원 유지 신용).

2021년 27월 2020일에 제정된 11년 통합 세출법(Consolidated Appropriations Act)과 2021년 XNUMX월 XNUMX일에 제정된 미국 구조 계획법(American Rescue Plan Act)에는 공제액을 연장하고 수정하는 변경 사항이 포함되었습니다.

• CARES 법 – 2020 과세 연도

최초 PPP에 따라 대출을 받은 대출자를 포함하여 적격 고용주의 경우, 50년 10,000월 13일부터 31월 2020일 사이에 지급된 임금에 대해 직원당 ​​연간 최대 $XNUMX까지 지급된 적격 임금의 XNUMX%에 대해 세액공제를 청구할 수 있습니다.

• 통합 세출법 – 2021 과세연도

PPP 수혜자를 포함하여 자격을 갖춘 고용주는 지급된 적격 임금의 70%에 대해 세액공제를 청구할 수 있습니다. 또한, 10,000년 첫 2021분기 동안 세액공제를 받을 수 있는 급여 금액은 이제 직원당 분기당 $XNUMX입니다.

• 미국구조계획법(ARPA) – 2021년 과세연도

세액 공제액은 분기당 최대 $70 한도까지 적격 임금의 10,000%로 유지되므로 7,000년 내내 직원당 분기당 최대 $2021입니다. 따라서 직원은 직원당 분기당 $7,000 또는 28,000년에는 최대 $2021를 청구할 수 있습니다.

ARPA에 따라 적격 고용주는 2021년 XNUMX분기 및 XNUMX분기에 지급된 임금에 대해 ERC를 이용할 수 있습니다.

알림: 사회기반시설 투자 및 고용법 개정 조항 Fo에서 직원 유지 크레딧의 가용성을 제한하는 내국세입법 31342021년 XNUMX분기에 회복 스타트업 기업인 납세자에게3134(c)(5)항에 정의된 바와 같습니다. 그러므로 납세자는회복되지 않은 스타트업 기업은 30년 2021월 XNUMX일 이후 지급된 임금에 대해 직원 유지 공제를 받을 자격이 없습니다. 

적격 임금 및 적격 고용주의 정의와 해당 총수입 테스트에 대한 정보를 포함한 자세한 지침은 다음을 참조하세요.

• 고용주 세금 공제
• 기업 및 면세 법인을 위한 코로나바이러스 세금 구제
• 새로운 법은 근로자에게 급여를 유지하는 고용주를 위해 코로나 세금 공제를 연장합니다
• IRS는 2021년 첫 XNUMX분기 동안 직원 유지 크레딧을 청구하는 고용주를 위한 지침을 제공합니다.
• 재무부와 IRS는 2021년 XNUMX분기 및 XNUMX분기를 포함하여 직원 유지 크레딧을 청구하는 고용주에게 추가 지침을 제공합니다.
• Notice 2021-20
• Notice 2021-23
• Notice 2021-49
• 수익 절차 2021-33 -  재무부와 IRS는 직원 유지 공제를 청구하는 고용주에게 총수입 피난처를 제공합니다. (고용주가 ERC 적격성을 결정하기 위해서만 총 수입에서 특정 금액을 제외할 수 있도록 허용하는 면책 조항을 제공합니다. 해당 금액은 다음과 같습니다.
  • 급여 보호 프로그램(PPP) 대출 탕감 금액
  • 어려움을 겪고 있는 중소기업, 비영리 단체 및 장소에 대한 경제 지원법에 따른 폐쇄된 장소 운영자 보조금, 그리고
  • 2021년 미국 구조 계획법에 따른 레스토랑 활성화 보조금.
• 고용주 크레딧 선지급 신청 시 피해야 할 일반적인 오류
• 직원 보유 공제 조기 종료, 공제를 예상하여 고용세 예치 유지, 팩스 회선 폐쇄 및 유용한 양식 7200 힌트

자주 묻는 질문:

• 2021년 31월 2021일 이후 휴가에 대한 XNUMX년 미국 구조 계획법에 따른 유급 휴가에 대한 세금 공제
• 1년 2021월 XNUMX일 이전 휴가에 대한 가족 우선 코로나바이러스 대응법에 따른 유급 휴가에 대한 세금 공제
• 31년 2020월 XNUMX일까지 고용세 예치 및 납부 연기
• 중소기업이 제공하는 필수 유급 휴가에 대한 코로나19 관련 세금 공제 FAQ
• DOL 가족 우선 코로나바이러스 대응법: 질문과 답변
• FAQ: CARES 법에 따른 직원 유지 크레딧

가족우선 코로나바이러스 대응법(FFCRA)에 따라 기업은 다음과 같은 주장을 할 수 있습니다. 2개의 환불 가능한 급여세 공제. 유급 병가 크레딧 및 유급 가족 휴가 크레딧은 1년 2020월 31일부터 2020년 500월 XNUMX일까지 적격 병가 임금 및/또는 적격 가족 휴가 임금을 지급하고 직원이 XNUMX명 미만인 적격 고용주에게 제공되었습니다. 보다 중소기업이 제공하는 유급 휴가에 대한 코로나19 관련 세금 공제 FAQ 

다음을 통해 크레딧에 즉시 액세스할 수 있습니다. 고용세 예치금을 줄인다 그렇지 않으면 귀하가 만들어야 합니다. 고용세 예치금이 공제액을 충당하기에 충분하지 않은 경우, 작성한 양식을 팩스로 보내 IRS에 선지급을 요청할 수 있습니다. 양식 7200, 코로나19로 인한 고용주 크레딧 선지급 855-248-0552로*. 지침을 주의 깊게 읽고 시간을 내어 이 양식을 작성하십시오. 자세한 내용은 833-551-3588로 전화하세요.

*참고: 양식 7200 팩스 회선은 31년 2022월 XNUMX일 이후 종료됩니다 IRS는 더 이상 양식 7200 제출을 받아들이지 않습니다. 보다 직원 보유 공제 조기 종료, 공제를 예상하여 고용세 예치 유지, 팩스 회선 폐쇄 및 유용한 양식 7200 힌트

세액공제를 받기 위해 같은 분기에 직원에게 지급된 임금에 대해 필요한 고용세 예치금을 완전히 줄이고 이 금액을 초과하는 적격 휴가 임금을 지급하지 않은 경우 양식 7200을 제출하지 마십시오. 양식 7200을 제출하는 경우, 이 선불 크레딧 및 예치금을 양식 941(또는 양식 944 또는 양식 CT-1과 같은 기타 적용 가능한 연방 고용세 신고서)의 적격 휴가 임금과 조정해야 하며, 연방 급여가 과소지급될 수 있습니다. 해당 분기의 고용세.

$7200 미만의 대출을 요청하는 Form 25은 처리되지 않습니다. 고용주는 양식 25을 통해 $941 미만의 크레딧을 청구할 수 있습니다.

적격 병가 및 가족 휴가 임금 신고(2021)

Notice 2021-53 2년 휴가에 대해 직원에게 지급된 적격 병가 및 가족 휴가 임금 금액을 양식 W-2021로 보고하는 방법에 대해 고용주에게 지침을 제공합니다. 이 통지는 개정된 가족 우선 코로나바이러스 대응법(FFCRA)을 포함한 최근 법률에 따른 지침을 제공합니다. 2020년 코로나 관련 세금 구제법 및 2021년 미국 구조 계획법에 따라 고용주는 2021년에 이러한 금액을 양식 W-2, 상자 14 또는 제공된 별도 명세서를 통해 직원에게 보고해야 합니다. 자영업자인 직원에게 자영업 자격으로 청구할 수 있는 병가 및 가족 휴가에 상응하는 크레딧 금액을 결정하는 데 필요한 정보를 제공하는 것을 포함하여 양식 W-2를 사용합니다. 또한 이 지침은 고용주에게 양식 W-2에 대한 직원 지침의 일부로 또는 양식 W-2와 함께 제공되는 별도 명세서에서 사용할 수 있는 모델 언어를 제공합니다.

만나다 크레딧을 요청하는 방법 자세한 내용은 IRS.gov를 참조하십시오.

적격 병가 및 가족 휴가 임금 신고(2020)

Notice 2020-54 2년 휴가에 대해 직원에게 지급된 임금에 대해 FFCRA에 따라 적격 병가 및 가족 휴가에 대한 W-2020 보고에 관한 지침을 제공했습니다.

만나다 크레딧을 요청하는 방법 자세한 내용은 IRS.gov를 참조하십시오.

일부 고용주는 새로운 세금 공제를 청구한 후 벌금을 예치하지 않았다는 통지를 받았습니다.

비록 IRS가 조치를 취했습니다 병가 및 가족 휴가 크레딧 또는 직원 유지 크레딧을 청구할 것을 예상하여 고용주가 예치금을 줄이는 벌금이 부과되는 것을 방지하는 규칙을 시행하기 위해 일부 고용주는 여전히 실수로 벌금 통지를 받았을 수 있습니다.

현재로서는 추가 조치가 필요하지 않습니다. IRS는 이러한 고용주 계정을 식별하고 가능한 한 빨리 수정하기 위해 노력하고 있습니다. 앞으로 처벌 통지를 받지 않으려면 다음을 확인하세요. IRS.gov/form941 예금을 줄일 때 부채를 적절하게 보고하는 방법에 대한 지침입니다.

고용주 크레딧 선지급을 요청할 때 고용주가 피해야 할 오류

양식 7200을 제출하는 고용주는 지침을 주의 깊게 읽고 이 양식을 작성할 때 실수를 방지하기 위해 시간을 투자해야 합니다. 평판이 좋은 세무 대리인을 이용하는 것도 오류를 방지하는 데 도움이 될 수 있습니다. 실수로 인해 처리가 지연될 수 있으며, 이는 선지급금을 받는 데 더 오랜 시간이 걸릴 수 있음을 의미합니다. 검토 일반적인 오류 목록.

양식 7200 처리

IRS에서 양식 7200을 처리하는 동안 다음 서신 중 하나를 받을 수 있습니다.

• 문자 6312, IRS가 양식 7200을 거부했거나 계산 오류로 인해 요청된 선불 금액을 변경한 경우. 서신에는 거부 사유가 설명되어 있으며, 금액이 조정된 경우에는 새로운 지불 금액이 서신에 기재됩니다.
• 문자 6313, IRS가 양식 7200에 기재된 주소가 귀하 사업체의 현재 우편 주소인지 서면 확인을 요구하는 경우. IRS는 확인이 제공될 때까지 양식 7200을 처리하거나 마지막으로 알려진 주소를 변경하지 않습니다.

이 어플리케이션에는 XNUMXµm 및 XNUMXµm 파장에서 최대 XNUMXW의 평균 출력을 제공하는 양식 7200 제출 마지막 날 2021년 31분기에 대한 선지급을 요청하려면 해당 과세 기간에 대한 고용세 신고서를 제출하는 날짜 또는 2022년 XNUMX월 XNUMX일 중 더 빠른 날짜를 선택하세요. 그만큼 양식 7200 제출 마지막 날짜 분기별 양식 941을 제출하든 연간 양식 943, 944 또는 CT‐1을 제출하든 동일합니다.

• 양식 7200을 참고하세요. 팩스 회선은 31년 2022월 XNUMX일 이후 폐쇄 IRS는 더 이상 양식 7200 제출을 받아들이지 않습니다.

고용주 사회보장세 납부 연기

CARES 법은 정부 고용주를 포함한 고용주가 27년 2020월 1일 이후부터 2021년 1월 2021일 이전에 만기되는 예금 및 지불에 대한 사회보장세의 고용주 몫의 예치 및 납부를 연기할 수 있도록 허용했습니다. 31년 2020월 31일 이후에 납부해야 하는 금액으로, 2021년 31월 2022일에 끝나는 분기 동안 지급된 임금에 필요합니다. 사회보장세 중 이연 고용주 부담분의 절반에 대한 납부 기한은 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일이고 나머지는 납부 기한입니다. XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일까지.

자세한 내용은 IRS를 참조하세요. 31년 2020월 XNUMX일까지 고용세 예치 및 납부 연기 FAQ.

특정 직원의 사회보장세 원천징수 연기 및 결제

미국 대통령은 특정 급여세 의무의 원천징수, 예치 및 납부를 연기하기 위해 내국세입법 7508A항에 따라 자신의 권한을 사용하도록 재무장관에게 지시하는 대통령 각서를 발행했습니다. 이에 따라 재무부와 국세청에서 발행한 지도 직원의 임금이나 보상이 일정 금액 미만인 경우 고용주는 직원의 사회보장세 부분에 대한 원천징수 및 납부를 연기할 수 있습니다. Notice 2020-65 1년 2020월 31일부터 2020년 4,000월 XNUMX일까지 지급된 임금 또는 보상에 대해 고용주에게 구제책을 제공했습니다. 이는 격주 급여 기간 동안 $XNUMX 미만인 직원에게 과세 대상 임금 또는 보상을 지급하는 데 적용됩니다. 기간은 별도로 고려됩니다.

사회보장세 원천징수 이연 납부

직원의 연기 부분 상환은 1년 2021월 31일부터 시작되어 2021년 3월 2022일까지 계속됩니다. 31년 2021월 XNUMX일이 공휴일이므로 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일까지 지불하는 것이 적시에 이루어집니다. 고용주는 환급금을 징수하는 즉시 IRS에 보내야 합니다. 고용주가 연기된 부분을 기한 내에 상환하지 않는 경우, 미지급 잔액에 벌금과 이자가 적용됩니다. 직원들은 급여에서 원천징수된 이연 세금을 확인해야 합니다.

자세한 내용은 다음을 참조하십시오.

• IR-2020-195, 특정 직원의 사회보장세 원천징수를 연기하는 대통령 각서 이행을 위한 지침 발행
• 코로나2021 세금 팁 32-XNUMX, 이연 급여세 상환에 대해 고용주가 알아야 할 사항
• 공지사항 2020-65 (PDF)
• 공지 2021-11(PDF)
• IRS 알림: 많은 고용주와 자영업자의 경우 사회보장세 납부 기한이 3월 XNUMX일로 연기됩니다.

영업 폐쇄

사업을 폐쇄하는 것은 어렵고 힘든 일이 될 수 있습니다. 납세자 보호 서비스(Taxpayer Advocate Service, TAS)는 IRS와 협력하여 비즈니스 페이지 닫기 사업주가 연방세 관점에서 각 사업 유형에 필요한 구체적인 조치를 이해하도록 돕습니다.

추가 리소스

자세한 내용은를 참조 기업 및 면세 법인을 위한 코로나바이러스 세금 구제 IRS.gov 페이지. 다음을 방문할 수도 있습니다. 노동부 웹사이트, 가족 우선 코로나바이러스 대응법: 질문 및 답변.